5. Покупка/продажа (конвертация) иностранной валюты

Операции по конвертации иностранной валюты в валюту РФ и наоборот отражаются в бюджетном учете на основании документов, приложенных к выпискам со счетов (п. 178 Инструкции N 157н, абз. 2, 3 п. 53 Инструкции N 162н).

Бухгалтерские записи по конвертации иностранной валюты

в валюту РФ и наоборот

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операций │ Номер счета │

│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │ │ по дебету │ по кредиту │

├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ Покупка иностранной валюты │

├───┬───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│ 1 │Списание денежных средств на │ │ │

│ │покупку иностранной валюты: │ │ │

│ │- с лицевого счета учреждения в│ КИФ 2 201 23 510 │ КИФ 2 201 11 610 │

│ │органе казначейства │ <*> │ <**> │

│ │(запись с кодом "2" актуальна │ │ │

│ │до 01.01.2012) │ │ │

│ │- с банковского счета │ КИФ 1 201 23 510 │ КИФ 1 201 21 610 │

│ │учреждения │ <*> │ <**> │

│ │(до 2012 г. указанная проводка │ │ │

│ │могла быть с кодом вида │ │ │

│ │деятельности "2") │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Зачисление иностранной валюты │ КИФ 1 201 27 510 │ КИФ 1 201 23 610 │

│ │на валютный счет учреждения │ <*> │ <**> │

│ │(до 2012 г. указанная проводка │ │ │

│ │могла быть с кодом вида │ │ │

│ │деятельности "2") │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 3 │Отражение убытка от покупки │ КИФ 1 401 10 171 │ КИФ 1 201 23 610 │

│ │валюты по курсу, превышающему │ │ <**> │

│ │курс ЦБ РФ │ │ │

│ │(до 2012 г. указанная проводка │ │ │

│ │могла быть с кодом вида │ │ │

│ │деятельности "2") │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 4 │Отражение прибыли от покупки │ КИФ 1 201 23 510 │ КИФ 1 401 10 171 │

│ │валюты по курсу меньшему, чем │ <*> │ │

│ │установлен ЦБ РФ │ │ │

│ │(до 2012 г. указанная проводка │ │ │

│ │могла быть с кодом вида │ │ │

│ │деятельности "2") │ │ │

├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ Продажа иностранной валюты │

├───┬───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│ 1 │Списание валютных средств для │ │ │

│ │продажи и дальнейшего │ │ │

│ │перечисления денежных средств │ │ │

│ │в рублях: │ │ │

│ │- на лицевой счет учреждения в │ КИФ 2 201 13 510 │ КИФ 2 201 27 610 │

│ │органе казначейства │ <*> │ <**> │

│ │(запись с кодом "2" актуальна │ │ │

│ │до 01.01.2012) │ │ │

│ │- на банковский счет учреждения│ КИФ 1 201 23 510 │ КИФ 1 201 27 610 │

│ │ │ <*> │ <**> │

│ │(до 2012 г. указанная проводка │ │ │

│ │могла быть с кодом вида │ │ │

│ │деятельности "2") │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Зачисление денежных средств │ │ │

│ │в рублях: │ │ │

│ │- на лицевой счет учреждения в │ КИФ 2 201 11 510 │ КИФ 2 201 13 610 │

│ │органе казначейства │ <*> │ <**> │

│ │(запись с кодом "2" актуальна │ │ │

│ │до 01.01.2012) │ │ │

│ │- на банковский счет учреждения│ КИФ 1 201 21 510 │ КИФ 1 201 23 610 │

│ │ │ <*> │ <**> │

│ │(до 2012 г. указанная проводка │ │ │

│ │могла быть с кодом вида │ │ │

│ │деятельности "2") │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 3 │Отражение курсовых разниц (если│ │ │

│ │списание валюты со счета │ │ │

│ │учреждения и ее продажа │ │ │

│ │приходятся на разные дни): │ │ │

│ │- на сумму положительной │ КИФ 1 201 27 510 │ КИФ 1 401 10 171 │

│ │курсовой разницы (при росте │ <*> │ │

│ │курса иностранной валюты между │ │ │

│ │указанными датами) │ │ │

│ │- на сумму отрицательной │ КИФ 1 401 10 171 │ КИФ 1 201 27 610 │

│ │курсовой разницы (при │ │ <**> │

│ │уменьшении курса иностранной │ │ │

│ │валюты между указанными датами)│ │ │

│ │(до 2012 г. указанные проводки │ │ │

│ │могли быть с кодом вида │ │ │

│ │деятельности "2") │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 4 │Отражение убытка от продажи │ │ │

│ │валюты по курсу, не │ │ │

│ │превышающему курс ЦБ РФ, при │ │ │

│ │последующем перечислении │ │ │

│ │валюты РФ: │ │ │

│ │- на лицевой счет учреждения в │ КИФ 2 401 10 171 │ КИФ 2 201 13 610 │

│ │органе казначейства │ │ <**> │

│ │(запись с кодом "2" актуальна │ │ │

│ │до 01.01.2012) │ │ │

│ │- на банковский счет учреждения│ КИФ 1 401 10 171 │ КИФ 1 201 23 610 │

│ │ │ │ <**> │

│ │(до 2012 г. указанная проводка │ │ │

│ │могла быть с кодом вида │ │ │

│ │деятельности "2") │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 5 │Отражение прибыли от покупки │ │ │

│ │валюты по курсу, превышающему │ │ │

│ │курс ЦБ РФ, при последующем │ │ │

│ │ перечислении валюты РФ: │ │ │

│ │- на лицевой счет учреждения в │ КИФ 2 201 13 510 │ КИФ 2 401 10 171 │

│ │органе казначейства │ <*> │ │

│ │(запись с кодом "2" актуальна │ │ │

│ │до 01.01.2012) │ │ │

│ │- на банковский счет учреждения│ КИФ 1 201 23 510 │ КИФ 1 401 10 171 │

│ │ │ <*> │ │

│ │(до 2012 г. указанная проводка │ │ │

│ │могла быть с кодом вида │ │ │

│ │деятельности "2") │ │ │

├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ Расходы за оказанные услуги по конвертации валюты │

├───┬───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│ 1 │Отражение расходов за оказанные│ КРБ 1 401 20 226 │ КИФ 1 201 27 610 │

│ │услуги по конвертации валюты │ │ <***> │

│ │ │ │ КИФ 1 201 21 610 │

│ │ │ │ <***> │

│ │(до 2012 г. указанные проводки │ │ │

│ │могли быть с кодом вида │ │ │

│ │деятельности "2") │ │ │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

--------------------------------

<*> Одновременно отражается по забалансовому счету 17.

<**> Одновременно отражается по забалансовому счету 17 со знаком "минус".

<***> Одновременно отражается по забалансовому счету 18.