Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации (счет 0 201 27 000)

1. Операции с денежными средствами в иностранной валюте, отражаемые на счете 0 201 27 000

2. Общий порядок отражения в учете операций в иностранной валюте

3. Поступление денежных средств в иностранной валюте на счета учреждения

4. Выбытие денежных средств в иностранной валюте со счетов учреждения

5. Покупка/продажа (конвертация) иностранной валюты

6. Учет курсовых разниц, возникающих при переоценке валютных ценностей

1. Операции с денежными средствами в иностранной валюте, отражаемые на счете 0 201 27 000

При проведении учреждением безналичных расчетов денежными средствами в иностранной валюте через счета в кредитной организации такие операции отражаются с использованием счета 0 201 27 000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации" (п. 177 Инструкции N 157н, абз. 12 п. 42, п. 52 Инструкции N 162н).

Напомним, что валютные операции между резидентами РФ и нерезидентами могут осуществляться без ограничений (ст. 6 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле").

Операции в иностранной валюте между резидентами РФ запрещены (ч. 1 ст. 9 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле") за некоторыми исключениями, предусмотренными данным Федеральным законом.

К валютным операциям, которые отражаются по счету 0 201 27 000, относятся, в частности:

- получение иностранной валюты из бюджета для приобретения по импорту оборудования, материальных запасов и др. у иностранных поставщиков;

- получение в иностранной валюте оплаты по экспортным контрактам в рамках осуществляемой учреждением деятельности, приносящей доход (актуально до 2012 г.);

- перечисление оплаты в иностранной валюте по импортным контрактам поставщикам оборудования, материальных запасов и др.;

- предоставление (возврат) ссуд и кредитов;

- перечисление средств по государственным и муниципальным гарантиям;

- продажа полученной учреждением валютной выручки;

- покупка иностранной валюты для командируемых за рубеж работников, а также для оплаты принятых учреждением денежных обязательств по контрактам (договорам) на поставку товаров (работ, услуг).

Согласно ч. 1 ст. 11 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" купля-продажа иностранной валюты производится только через уполномоченные банки (кредитные организации, которые имеют право осуществлять банковские операции с иностранной валютой на основании лицензии ЦБ РФ). В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.11.2007 N 803 "О проведении валютных операций Федеральным казначейством" Федеральное казначейство может без ограничений осуществлять все виды валютных операций, регулируемых Федеральным законом "О валютном регулировании и валютном контроле".

2. Общий порядок отражения в учете операций в иностранной валюте

Учет операций по движению денежных средств в иностранной валюте одновременно ведется в соответствующей иностранной валюте и в рублях (рублевый эквивалент) по курсу, установленному ЦБ РФ на дату совершения операций (п. 154 Инструкции N 157н). Датой совершения операции по валютному счету признается дата зачисления денежных средств (иностранной валюты) на валютный счет или дата списания этих средств с данного счета в кредитной организации.

Рублевый эквивалент остатка средств в иностранных валютах на отчетную дату (на дату формирования регистров бухгалтерского учета) отражается в бухгалтерском учете на эту дату совершения операций.

Переоценка денежных средств в иностранных валютах осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте и на отчетную дату (абз. 3 п. 154 Инструкции N 157н).

Для раздельного учета движения денежных средств в разных валютах (доллары США, евро и др.) целесообразно отражать сведения по валютным операциям в Карточках учета средств и расчетов (ф. 0504051), сформированных по каждому виду валюты отдельно.

Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) на основании документов, приложенных к выпискам со счетов, и Справки (ф. 0504833), оформляемой при расчете курсовой разницы (п. 180 Инструкции N 157н).