- •Учет денежных средств в казенных учреждения и органах государственной власти и местного самоуправления
- •1. Виды денежных средств учреждения
- •2. Группировка операций с денежными средствами по счетам бюджетного учета
- •3. Регистры бухгалтерского учета по учету операций с денежными средствами
- •2. Поступление денежных средств на счета учреждения
- •3. Выбытие денежных средств со счетов учреждения
- •2. Учет средств, размещенных на депозитных счетах в банках
- •Денежные средства учреждения в пути (счета 0 201 13 000, 0 201 23 000)
- •1. Понятие денежных средств учреждения в пути
- •2. Учет денежных средств, перечисленных на счет учреждения в одном месяце, а полученных им в следующем месяце
- •Денежные средства в кассе учреждения (счет 0 201 34 000)
- •1. Порядок ведения кассовых операций
- •2. Поступление наличных денежных средств в кассу учреждения
- •3. Выбытие наличных денежных средств из кассы учреждения
- •Денежные документы (счет 0 201 35 000)
- •1. Понятие и виды денежных документов
- •2. Поступление денежных документов в кассу
- •3. Выдача из кассы денежных документов
- •2. Зачисление денежных средств на аккредитивный счет
- •3. Списание денежных средств с аккредитивного счета
- •Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации (счет 0 201 27 000)
- •1. Операции с денежными средствами в иностранной валюте, отражаемые на счете 0 201 27 000
- •2. Общий порядок отражения в учете операций в иностранной валюте
- •3. Поступление денежных средств в иностранной валюте на счета учреждения
- •4. Выбытие денежных средств в иностранной валюте со счетов учреждения
- •5. Покупка/продажа (конвертация) иностранной валюты
- •6. Учет курсовых разниц, возникающих при переоценке валютных ценностей
2. Зачисление денежных средств на аккредитивный счет
Перечисление денежных средств на аккредитивный счет может осуществляться учреждением как с лицевого счета, открытого в органах казначейства, так и со счетов учреждения в банке.
Бюджетный учет по счету 0 201 26 000 производится на основании документов, приложенных к выпискам с аккредитивных счетов (п. 51 Инструкции N 162н).
Бухгалтерские записи
при зачислении денежных средств
на аккредитивный счет
┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операций │ Номер счета │
│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤
│ │ │ по дебету │ по кредиту │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 1 │Зачисление средств на │ │ │
│ │аккредитивный счет: │ │ │
│ │- в рамках бюджетной │ КИФ 1 201 26 510 │ КРБ 1 304 05 ХХХ,│
│ │деятельности │ │ <*> │
│ │ │ │ КИФ 1 201 21 610,│
│ │ │ │ КИФ 1 201 27 610 │
│ │ │ │ <**> │
│ │- в рамках приносящей доход │ КИФ 2 201 26 510 │ КИФ 2 201 11 610,│
│ │деятельности │ │ КИФ 2 201 21 610,│
│ │(записи с кодом "2" актуальны │ │ КИФ 2 201 27 610 │
│ │до 01.01.2012) │ │ <**> │
└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
--------------------------------
<*> Применяются счета по соответствующему коду КОСГУ.
<**> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.
3. Списание денежных средств с аккредитивного счета
Денежные средства списываются с аккредитивного счета только в случае выполнения поставщиком всех условий, указанных в аккредитиве. Бухгалтерские записи по счету 0 201 26 000 производятся на основании документов, приложенных к выпискам с аккредитивного счета (абз. 2 п. 51 Инструкции N 162н).
При неисполнении поставщиком сроков поставки или иных условий, при соблюдении которых может быть произведена оплата по аккредитиву, средства учреждения списываются с аккредитивного счета и зачисляются на лицевой счет учреждения, открытый в органах Федерального казначейства, или банковский счет.
Бухгалтерские записи
при списании денежных средств
с аккредитивного счета учреждения
┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операций │ Номер счета │
│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤
│ │ │ по дебету │ по кредиту │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 1 │Списание денежных средств с │ │ │
│ │аккредитива при подтверждении │ │ │
│ │поставщиками отгрузки │ │ │
│ │материальных ценностей, │ │ │
│ │оказания услуг: │ │ │
│ │- при переходе права │ КРБ 1 206 XX 560 │ КИФ 1 201 26 610 │
│ │собственности на имущество к │ <1> │ │
│ │получателю в момент его │ │ │
│ │получения │ │ │
│ │- при переходе права │ КРБ 1 107 11 310,│ КИФ 1 201 26 610 │
│ │собственности на имущество к │ КРБ 1 107 31 310,│ │
│ │получателю в момент его │ КРБ 1 107 33 340,│ │
│ │отгрузки поставщиком │ КРБ 1 107 41 340,│ │
│ │ │ КРБ 1 107 43 340 │ │
│ │- при оплате приобретенных │ КРБ 1 302 XX 830 │ КИФ 1 201 26 610 │
│ │услуг │ <2> │ │
│ │(до 2012 г. указанные проводки │ │ │
│ │могли быть с кодом вида │ │ │
│ │деятельности "2") │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 2 │Поступление неиспользованных │ │ │
│ │сумм аккредитивов: │ │ │
│ │- на лицевой счет, открытый в │ КРБ 1 304 05 XXX │ КИФ 1 201 26 610 │
│ │органах казначейства по │ <3> │ │
│ │бюджетной деятельности │ │ │
│ │- на лицевой счет, открытый в │ КРБ 2 201 11 510 │ КИФ 2 201 26 610 │
│ │органах казначейства по │ <4> │ │
│ │приносящей доход деятельности │ │ │
│ │(запись с кодом "2" актуальна │ │ │
│ │до 01.01.2012) │ │ │
│ │- на счет учреждения в банке │ КИФ 1 201 21 510 │ КИФ 1 201 26 610 │
│ │ │ <4> │ │
│ │- на валютный счет учреждения │ КИФ 1 201 27 510 │ КИФ 1 201 26 610 │
│ │ │ <4> │ │
│ │(до 2012 г. указанные проводки │ │ │
│ │могли быть с кодом вида │ │ │
│ │деятельности "2") │ │ │
└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
--------------------------------
<1> Применяются соответствующие группа и код вида синтетических счетов 206 31 - 206 34.
<2> Применяются соответствующие группа и код вида синтетических счетов 302 21 - 302 26.
<3> Применяются счета по соответствующему коду КОСГУ.
<4> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18 со знаком "минус".