Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Учет денежных средств в казенных учреждения и о...docx
Скачиваний:
7
Добавлен:
01.04.2025
Размер:
96.49 Кб
Скачать

3. Выдача из кассы денежных документов

Выдача из кассы денежных документов оформляется Расходными кассовыми ордерами (ф. 0310002) с оформлением на них записи "Фондовый". Данные расходные кассовые ордера регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003) отдельно от операций с денежными средствами (п. 170 Инструкции N 157н, п. 50 Инструкции N 162н).

Бухгалтерские записи

при выдаче денежных документов

из кассы учреждения

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операций │ Номер счета │

│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │ │ по дебету │ по кредиту │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Выдача из кассы под отчет │ │ │

│ │денежных документов, в том │ │ │

│ │числе: │ │ │

│ │- почтовых марок, маркированных│ КРБ 1 208 21 560 │ КРБ 1 201 35 610 │

│ │конвертов, карт экспресс-оплаты│ │ │

│ │услуг связи │ │ │

│ │- железнодорожных, авиационных,│ КРБ 1 208 22 560 │ КРБ 1 201 35 610 │

│ │проездных билетов │ │ │

│ │- талонов на бензин, ГСМ │ КРБ 1 208 34 560 │ КРБ 1 201 35 610 │

│ │- санаторных путевок, │ КРБ 1 208 13 560 │ КРБ 1 201 35 610 │

│ │приобретенных за счет средств │ │ │

│ │ФСС РФ │ │ │

│ │- санаторных путевок неименных │ КРБ 1 208 26 560 │ КРБ 1 201 35 610 │

│ │для сотрудников учреждения │ │ │

│ │(до 2012 г. указанные проводки │ │ │

│ │могли быть с кодом вида │ │ │

│ │деятельности "2") │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Безвозмездная передача денежных│ │ │

│ │документов: │ │ │

│ │- при внутриведомственной │ КРБ 1 304 04 XXX │ КРБ 1 201 35 610 │

│ │передаче │ <*> │ │

│ │- при внутриведомственной │ КРБ 2 401 20 241 │ КРБ 2 201 35 610 │

│ │передаче в рамках приносящей │ │ │

│ │доход деятельности │ │ │

│ │(запись с кодом "2" актуальна │ │ │

│ │до 01.01.2012) │ │ │

│ │- при межведомственной │ КРБ 1 401 20 241 │ КРБ 1 201 35 610 │

│ │передаче │ │ │

│ │- при межбюджетной передаче │ КРБ 1 401 20 251 │ КРБ 1 201 35 610 │

│ │- организациям, за исключением │ КРБ 1 401 20 242 │ КРБ 1 201 35 610 │

│ │государственных и муниципальных│ │ │

│ │организаций │ │ │

│ │(до 2012 г. указанные проводки │ │ │

│ │могли быть с кодом вида │ │ │

│ │деятельности "2") │ │ │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

--------------------------------

<*> Применяются счета по аналитическому коду КОСГУ счета 0 304 04 000, в том числе: 0 304 04 213, 0 304 04 221, 0 304 04 222, 0 304 04 226, 0 304 04 262, 0 304 04 290, 0 303 04 340.

АККРЕДИТИВЫ НА СЧЕТАХ УЧРЕЖДЕНИЯ

В КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

(счет 0 201 26 000)

1. Порядок расчетов по аккредитиву

2. Зачисление денежных средств на аккредитивный счет

3. Списание денежных средств с аккредитивного счета

1. Порядок расчетов по аккредитиву

На счете 0 201 26 000 "Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации" отражается движение денежных средств по аккредитивным расчетам по договорам с поставщиками за поставленные материальные ценности и оказанные услуги (п. 173 Инструкции N 157н).

Важно! На счете 0 201 26 000 учитываются аккредитивы как в валюте РФ, так и в иностранной валюте (п. 173 Инструкции N 157н).

Аккредитивом является поручение банка плательщика банку получателя денежных средств производить по поручению и за счет средств клиента (заказчика) платежи физическому или юридическому лицу в пределах суммы, обозначенной в договоре поставки, на условиях, указанных в этом договоре. Аккредитив обособлен и независим от основного договора (Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденное ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П).

Аккредитивы бывают следующих видов:

- покрытый (депонированный);

- непокрытый (гарантированный);

- отзывный;

- безотзывный.

Покрытый аккредитив (депонированный) - аккредитив, при открытии которого банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

Непокрытый аккредитив (гарантированный) - аккредитив, при открытии которого банк-эмитент средства не перечисляет, а предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Отзывный аккредитив - это аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива.

Безотзывный аккредитив - это аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств.

Аккредитивная форма расчетов регламентируется положениями ст. ст. 862, 867 ГК РФ и нормами п. п. 4.1, 4.2, 4.6 Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации.

Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя денежных средств.

Аналитический учет по счету 0 201 26 000 ведется в разрезе договоров по каждому выставленному аккредитиву на Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) (п. 175 Инструкции N 157н).

Учет операций по движению аккредитивов ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам с аккредитивного счета (п. 176 Инструкции N 157н).