
- •Учет денежных средств в казенных учреждения и органах государственной власти и местного самоуправления
- •1. Виды денежных средств учреждения
- •2. Группировка операций с денежными средствами по счетам бюджетного учета
- •3. Регистры бухгалтерского учета по учету операций с денежными средствами
- •2. Поступление денежных средств на счета учреждения
- •3. Выбытие денежных средств со счетов учреждения
- •2. Учет средств, размещенных на депозитных счетах в банках
- •Денежные средства учреждения в пути (счета 0 201 13 000, 0 201 23 000)
- •1. Понятие денежных средств учреждения в пути
- •2. Учет денежных средств, перечисленных на счет учреждения в одном месяце, а полученных им в следующем месяце
- •Денежные средства в кассе учреждения (счет 0 201 34 000)
- •1. Порядок ведения кассовых операций
- •2. Поступление наличных денежных средств в кассу учреждения
- •3. Выбытие наличных денежных средств из кассы учреждения
- •Денежные документы (счет 0 201 35 000)
- •1. Понятие и виды денежных документов
- •2. Поступление денежных документов в кассу
- •3. Выдача из кассы денежных документов
- •2. Зачисление денежных средств на аккредитивный счет
- •3. Списание денежных средств с аккредитивного счета
- •Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации (счет 0 201 27 000)
- •1. Операции с денежными средствами в иностранной валюте, отражаемые на счете 0 201 27 000
- •2. Общий порядок отражения в учете операций в иностранной валюте
- •3. Поступление денежных средств в иностранной валюте на счета учреждения
- •4. Выбытие денежных средств в иностранной валюте со счетов учреждения
- •5. Покупка/продажа (конвертация) иностранной валюты
- •6. Учет курсовых разниц, возникающих при переоценке валютных ценностей
3. Выдача из кассы денежных документов
Выдача из кассы денежных документов оформляется Расходными кассовыми ордерами (ф. 0310002) с оформлением на них записи "Фондовый". Данные расходные кассовые ордера регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003) отдельно от операций с денежными средствами (п. 170 Инструкции N 157н, п. 50 Инструкции N 162н).
Бухгалтерские записи
при выдаче денежных документов
из кассы учреждения
┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операций │ Номер счета │
│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤
│ │ │ по дебету │ по кредиту │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 1 │Выдача из кассы под отчет │ │ │
│ │денежных документов, в том │ │ │
│ │числе: │ │ │
│ │- почтовых марок, маркированных│ КРБ 1 208 21 560 │ КРБ 1 201 35 610 │
│ │конвертов, карт экспресс-оплаты│ │ │
│ │услуг связи │ │ │
│ │- железнодорожных, авиационных,│ КРБ 1 208 22 560 │ КРБ 1 201 35 610 │
│ │проездных билетов │ │ │
│ │- талонов на бензин, ГСМ │ КРБ 1 208 34 560 │ КРБ 1 201 35 610 │
│ │- санаторных путевок, │ КРБ 1 208 13 560 │ КРБ 1 201 35 610 │
│ │приобретенных за счет средств │ │ │
│ │ФСС РФ │ │ │
│ │- санаторных путевок неименных │ КРБ 1 208 26 560 │ КРБ 1 201 35 610 │
│ │для сотрудников учреждения │ │ │
│ │(до 2012 г. указанные проводки │ │ │
│ │могли быть с кодом вида │ │ │
│ │деятельности "2") │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 2 │Безвозмездная передача денежных│ │ │
│ │документов: │ │ │
│ │- при внутриведомственной │ КРБ 1 304 04 XXX │ КРБ 1 201 35 610 │
│ │передаче │ <*> │ │
│ │- при внутриведомственной │ КРБ 2 401 20 241 │ КРБ 2 201 35 610 │
│ │передаче в рамках приносящей │ │ │
│ │доход деятельности │ │ │
│ │(запись с кодом "2" актуальна │ │ │
│ │до 01.01.2012) │ │ │
│ │- при межведомственной │ КРБ 1 401 20 241 │ КРБ 1 201 35 610 │
│ │передаче │ │ │
│ │- при межбюджетной передаче │ КРБ 1 401 20 251 │ КРБ 1 201 35 610 │
│ │- организациям, за исключением │ КРБ 1 401 20 242 │ КРБ 1 201 35 610 │
│ │государственных и муниципальных│ │ │
│ │организаций │ │ │
│ │(до 2012 г. указанные проводки │ │ │
│ │могли быть с кодом вида │ │ │
│ │деятельности "2") │ │ │
└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
--------------------------------
<*> Применяются счета по аналитическому коду КОСГУ счета 0 304 04 000, в том числе: 0 304 04 213, 0 304 04 221, 0 304 04 222, 0 304 04 226, 0 304 04 262, 0 304 04 290, 0 303 04 340.
АККРЕДИТИВЫ НА СЧЕТАХ УЧРЕЖДЕНИЯ
В КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
(счет 0 201 26 000)
1. Порядок расчетов по аккредитиву
2. Зачисление денежных средств на аккредитивный счет
3. Списание денежных средств с аккредитивного счета
1. Порядок расчетов по аккредитиву
На счете 0 201 26 000 "Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации" отражается движение денежных средств по аккредитивным расчетам по договорам с поставщиками за поставленные материальные ценности и оказанные услуги (п. 173 Инструкции N 157н).
Важно! На счете 0 201 26 000 учитываются аккредитивы как в валюте РФ, так и в иностранной валюте (п. 173 Инструкции N 157н).
Аккредитивом является поручение банка плательщика банку получателя денежных средств производить по поручению и за счет средств клиента (заказчика) платежи физическому или юридическому лицу в пределах суммы, обозначенной в договоре поставки, на условиях, указанных в этом договоре. Аккредитив обособлен и независим от основного договора (Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденное ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П).
Аккредитивы бывают следующих видов:
- покрытый (депонированный);
- непокрытый (гарантированный);
- отзывный;
- безотзывный.
Покрытый аккредитив (депонированный) - аккредитив, при открытии которого банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.
Непокрытый аккредитив (гарантированный) - аккредитив, при открытии которого банк-эмитент средства не перечисляет, а предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.
Отзывный аккредитив - это аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива.
Безотзывный аккредитив - это аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств.
Аккредитивная форма расчетов регламентируется положениями ст. ст. 862, 867 ГК РФ и нормами п. п. 4.1, 4.2, 4.6 Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации.
Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя денежных средств.
Аналитический учет по счету 0 201 26 000 ведется в разрезе договоров по каждому выставленному аккредитиву на Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) (п. 175 Инструкции N 157н).
Учет операций по движению аккредитивов ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам с аккредитивного счета (п. 176 Инструкции N 157н).