Тема 8: "Узагальнення результатів аудиту" Питання для самостійного поглибленого вивчення

1. Причини надання аудитором модифікованого аудиторського висновку.

2. Відповідальність аудиторської фірми за висловлення незалежної професійної думки відносно достовірності фінансової звітності у аудиторському висновку.

3. Звіт аудитора управлінському персоналу суб’єкту господарюванню.

Практичні завдання

Завдання 1

ТОВ «Льодинка» займається торгівлею непродовольчих товарів і має наступні дані балансу на кінець 2011 р.

Баланс на 31.12.2011 р.

Актив	Сума, грн.	Пасив	Сума, грн.
Основні засоби	8 00 000	Статутний капітал	1 000 000
Запаси	300 000	Довгострокові позикові кошти	855 000
Дебітори	750 000	Кредиторська заборгованість	145 000
Інші оборотні кошти	150 000
Разом	2 000 000	Разом	2 000 000

Виручка від реалізації товарів за 2011р склала 1 900 000 грн.

Необхідно:

1. Провести аналітичні процедури для одержання доказів про можливість функціонування в майбутньому ТОВ «Льодинка».

2. Визначити як результати виконання аналітичних процедур вплинуть на вид аудиторського висновку щодо фінансової звітності ТОВ «Льодинка» за 2011 р.

3. Скласти фрагмент аудиторського висновку (за необхідністю) в якому буде розкриватися питання безперервності діяльності ТОВ «Льодинка» в майбутньому.

Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність" визначені принципи, за якими здійснюється підготовка фінансової звітності: превалювання змісту над формою, послідовність, обачність, історична (фактичної) собівартість, безперервної діяльності,повного висвітлення,єдиного грошового вимірника, нарахування та відповідності доходів і витрат, періодичності,автономність підприємства.

Необхідно:

Завдання 2

Ситуація 1. На момент проведення аудиту у підприємства-замовника завершується дія довгострокових будівельних контрактів. Наслідком можуть бути збитки, фактичний розмір яких визначити неможливо, оскільки діють певні фактори (підвищення продуктивності праці), що можуть значно зменшити їх суму.

Порушень та помилок в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності аудиторами не виявлено.

Ситуація 2. Підприємству-замовнику один з його постачальників пред'явив судовий позов у зв'язку з порушенням договору постачання з вимогою компенсації усіх завданих збитків, суму яких реально визначити на даний момент неможливо. Інших порушень та відхилень не встановлено.

Ситуація 3. Підприємство-замовник має у своєму складі філію, яка ліквідується. Філія є юридичною особою. Резерви для покриття заборгованості філії підприємством-замовником забезпечені не були, головне підприємство за результатами перевірки є неплатоспроможним.

Ситуація 4. На підприємстві встановлено крадіжку грошей з каси в сумі 100 000 грн. Інших порушень та відхилень не встановлено.

Ситуація 5. На підприємстві встановлено, що витрати в сумі 251 017 грн., які були здійснені в першій половині січня наступного за звітним року, відображені по дебету рахунку 23 "Основне виробництво" в грудні звітного року. Інших порушень та відхилень не встановлено.

Необхідно:

Завдання 3

Визначити вид та форму аудиторського висновку за поданих ситуаціях. проставити принципи підготовки фінансової звітності відповідно їх тлумаченням.

Принципи	Зміст принципів
	Передбачає постійне (із року в рік) застосування підприємством обраної облікової політики – сукупності принципів, методів і процедур, що використовуються для складання та подання фінансової звітності. Якщо підприємство не дотримується цього принципу, фінансово-економічний аналіз його господарської діяльності буде складнішим, а тому законодавство обмежує право підприємства змінювати облікову політику без обґрунтування об’єктивними обставинами, які мають розкриватися у Примітках до фінансової звітності.
	пріоритетність оцінки активів, виходячи з витрат на їх виробництво та придбання. Додержання цього принципу має певні переваги перед іншими методами оцінки активів, але воно тягне за собою низку технічних труднощів при аналізі стану капіталу, активів, кількісних і якісних показників діяльності підприємств у періоди значної інфляції в країні.
	Операції та події мають облічуватися і подаватися у звітності відповідно до їхньої економічної сутності, а не лише виходячи з юридичної форми. Цей принцип підкреслює, що метою фінансової звітності є надання користувачам реальної картини фінансового стану підприємства.
	Фінансовий результат звітного періоду визначається шляхом зіставлення доходів звітного періоду з витратами, які були здійснені для отримання цих доходів. При цьому доходи і витрати відображаються в обліку і звітності в момент їх виникнення незалежно від часу надходження і сплати грошей.
	Полягає в тому, що методи оцінки, які застосовуються в бухгалтерському обліку, мають запобігати заниженню оцінки активів і доходів підприємства.
	підприємство розглядається як юридична особа, що відокремлена від власників, тому особисте майно власників і їх зобов’язання не повинні відображатись у фінансовій звітності підприємства.
	Активи і зобов’язання підприємства оцінюють виходячи з припущення, що діяльність цього підприємства триватиме далі.
	Діяльність підприємства розподіляється на певні періоди часу з метою складання фінансової звітності.
	Фінансова звітність повинна містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки операцій та подій, які можуть вплинути на рішення, що приймаються на її основі.
	Всі операції вимірюються та узагальнюються у фінансовій звітності в єдиній грошовій оцінці.