Тема 6: "Виявлення помилок та шахрайства у процесі аудиту" Питання для самостійного поглибленого вивчення

1. Місце та роль аудиту в інфраструктурі детінізації економічних відносин в Україні.

2. "Золоті" правила аудитора щодо виявлення шахрайства при аудиті фінансової звітності.

3. Професійна відповідальність аудиторів та аудиторських фірм в світі та Україні.

Практичні завдання

Завдання 1

Ситуація 1. Касир підприємства одержала за чеком у банку 25.09.2012 р. на виплату заробітної плати 12 000 грн., а 19.09.2012 р. прибутковим касовим ордером було оприбутковано 11 680 грн.

Ситуація 2. У видатковій накладній № 12 за 04.09.2012 р. на видачу товару реалізатору виявлено виправлення 1 170 грн. на 1 470 грн. В товарному звіті за період з 01 - 10.09.2012 р. згадане виправлення також наявне.

Необхідно:

1. Розглянути ситуації, з’ясувати чи мали місце порушення.

2. Вказати, які нормативні документи було порушено (у випадку виявлення).

3. Кваліфікувати виявлене порушення як помилку чи шахрайство.

4. Виявити вплив помилки (факту шахрайства) на фінансову звітність замовника.

5. Описати подальші дії аудитора.

Завдання 2

В нижченаведеній таблиці зазначені ознаки порушення вимог, що пред’являються до порядку оформлення документації.

Вплив порушення на звітність	Вид порушення	Ознаки порушень
		1. В документах вказані додатки, а в дійсності їх немає
		2. Довіреності, товарні чеки, квитанції та ін. без печатки або штампа
		3. В документах містяться операції, які насправді не відбувалися (недійсні)
		4. Сліди підчисток, виправлень, дописок і т.д.
		5. Відсутність підписів керівників, витягів з наказів, рішень Ради директорів, засновників (акціонерів)
		6. Грошові документи підписує касир, накладні – завскладом і т.д.
		7. Списання запасів не підтверджується відпуском їх зі складу. Перерахування грошових коштів за надані послуги проводяться без пред’явлення рахунка – фактури і без договору
		8. Довіреності, рахунки, акти та ін. складені в довільній формі
		9. Операція з будь – яких причин не здійснилася
		10. Відсутність обов’язкових реквізитів, зміст операції сформульовано некоректно
		11. Дані пред’явлених рахунків – фактур за надані послуги і платіжних доручень з оплати цих рахунків не співпадають
		12. Документи складені від імені однієї організації, а печатка– іншої

Необхідно:

1. Проаналізувати ознаки порушення вимог, що пред’являються до порядку оформлення документів.

2. Визначити вид порушення та його вплив на фінансову звітність.

Завдання 3.

Аналіз ознак чи індикаторів можливих помилок

№ з/п	Ознаки, які вказують на високу ймовірність помилок	Способи виявлення	Дії аудитора
	Наявність помилок в минулому звітному періоді
	Незвичні залишки по рахунках, незвичні зміни протягом року
	Галузеві та загальноекономічні ризики
	Ризики в діяльності управлінського персоналу підприємства
	Наявність помилок в організації бухгалтерського обліку
	Застосування неправильних облікових методик
	Значна вартість чи висока ліквідність
	Операції в іноземній валюті
	Несистематичні облікові записи (ті, які не повторюються)
	Операції з підвищеним ризиком

Необхідно:

1. Проаналізувати ознаки, що вказують на високу ймовірність помилок та вказати їх в наведеній таблиці.

2. Визначити джерела інформації, які забезпечують можливість аудиторам виявити ознаки, що вказують на високу ймовірність помилок в бухгалтерському обліку.

3. Сформувати перелік подальших процедур аудиту у разі виявлення помилок.