Тема 4: "Оцінка суттєвості та аудиторського ризику в процесі аудиторської діяльності" Питання для самостійного поглибленого вивчення

1. Система економічних ризиків та місце в ній аудиторського ризику.

2. Експресно-аналітична оцінка аудиторського ризику

3. Взаємодія внутрішнього контролю і зовнішнього аудиту.

Практичні завдання

Завдання 1

Ситуація 1. ПАТ «Підгір’я» із низьким рівнем ризику. Аудиторський ризик (максимально можливий) - 5 % Внутрішній ризик (підприємство успішно працює в стабільній галузі промисловості) - 80%. Контрольний ризик (чітка система внутрішнього контролю й відсутність зауважень з боку аудиторів за результатами попередніх перевірок) - 30 %

Ситуація 2. ТОВ «Струмок-дзвінок» із високим рівнем ризику. Аудиторський ризик (максимально можливий) - 5%. Внутрішній ризик (підприємство - новий клієнт для аудиторської фірми; вид діяльності, високотехнічна галузь) -100 %. Контрольний ризик (попередня оцінка виявила слабість системи внутрішнього контролю й сильний тиск із боку управлінського персоналу підприємства) – 70 %.

Ситуація 3. ПП «Сонечко» із високим рівнем ризику - "скорочений" ризик. Аудиторський ризик (максимально можливий) - 2 %. Внутрішній ризик (підприємство - новий клієнт для аудиторської фірми; вид діяльності – оборона галузь) -100 %. Контрольний ризик (попередня оцінка виявила слабість системи внутрішнього контролю, часту зміну посадових осіб та матеріально-відповідальних осіб підприємства) – 70 %.

Необхідно:

Розрахувати рівень аудиторської надійності (або мінімальний довірчий інтервал), очікуваний від проведення аудиторами тестів по суті у наведених практичних ситуаціях.

Завдання 2

Баланс підприємства-замовника

Найменування статті балансу	Значення статті, тис. грн.	Питома вага статті, %	Значення рівня суттєвості, тис. грн.
Основні кошти	21070
Незавершене будівництво	49
Інші необоротні активи	61019
Запаси	23090
Податки	44
Дебіторська заборгованість (довгострокова)	274
Дебіторська заборгованість (короткострокова)	28059
Інші оборотні активи	181942
Разом	315547
Капітал і резерви	209773
Довгострокові зобов'язання	579
Короткострокові позики й кредити	-
Короткострокова кредиторська заборгованість	105195
Інші зобов'язання	-
Разом	315547

Необхідно:

1. Розрахувати розподілений рівень суттєвості на підставі балансу підприємства-замовника, при цьому для довгострокової дебіторської заборгованості застосовується поправочний коефіцієнт 1,34

2. Зазначити недоліки застосування даного методу розрахунку.

Завдання 3

Ситуація 1. Супермаркет ЗАТ «Дари моря» розташований поруч з історичним центром міста й має торговельну площу 1 000 м². Поруч перебуває майданчик для паркування автомобілів. Поставки товарів, включаючи імпорт, проводяться автомобільним транспортом на умовах оплати витрат по доставці й митних платежів постачальниками товарів. Послуги з транспортування виявляють сторонні транспортні (експедиційні) організації.

Ситуація 2. Торгова група «Зебра» здійснює свою діяльність у сфері роздрібної торгівлі елітними продуктами харчування й має мережа з 200 однойменних супермаркетів, розташованих в 40 країнах миру. В Україні група представлена двома супермаркетами, що належать відповідно ПАТ «Зовнішторг» і ПрАТ «Імпорт-постач».

Ситуація 3. ПрАТ «Красуня» реалізує високоякісні вироби з натуральної шкіри. Ціни пропонованих товарів є високими, тому основними покупцями є групи населення із середнім і високим рівнем доходу. Єдиний конкурент ЗАТ ПрАТ «Красуня» на ринку елітних шкіряних виробів – магазин «Еліт» – підприємство з 100 % часткою великого шведського торговельного концерну «Елегант».

Необхідно:

1. Визначити, яке судження може бути висловлене аудитором на підставі даної інформації, включаючи визначення можливих ризиків і критичних областей аудита?

2. Знайти можливі критичні області аудиту.

3. Визначити ризики, які можуть бути виявлені на підставі даної інформації на стадії планування аудиту.