Умови завдання:

Приваді автотранспортне підприємство має на балансі легковий автомобіль, первісна вартість якого становить 160000 грн. На момент скоєння ДТП сума накопиченого зносу в бухгалтерському обліку становить 35000 грн. з урахуванням зносу за той місяць, в якому скоєно ДТП. Таким чи­ном, залишкова вартість автомобіля на момент ДТП становить 125000 грн. Стан автомобіля після ДТП був такий, що його можна було відремонтувати та використовувати далі, але підприємство прийняло рішення про ліквідацію. Під час ліквідації оформлено акт за формою № 03-4, в якому зазначено дані про фактичний стан ав­томобіля. До ліквідації автомобіля було залучено двох працівників автопарку, заробітна плата яких становить 14000 грн. з урахуванням нара­хованого ЄСВ. У процесі розбирання автомобіля було отримано запасні частини, вузли та метало­брухт, які оцінено за справедливою вартістю на загальну суму 42500 грн. Справедлива вартість отриманих ТМЦ визначається на підставі да­них про ціни на аналогічні цінності на вільному ринку. Ця сама вартість визнається звичайною ціною з метою податкового обліку. Оскільки автомобіль ліквідовано за добровільним рішенням підприємства, воно зобов'язане відпо­відно до абз. 1 п. 189.9 ПКУ нарахувати ПДВ на залишкову вартість автомобіля, але не нижче від його звичайної ціни за мінусом вартості отрима­них ТМЦ: (125000 - 42500) х 20% = 82500 х 20% = 16500 грн.

Необхідно:

• записати господарські операції в реєстраційний журнал та скласти за ними бухгалтерські проведення;

• здійснити необхідні розрахунки.

№ з/п	Зміст бухгалтерського запису або податкова подія	Бухгалтерський облік			Податковий облік
		Д-т	К-т	Сума, грн.	Дохід	Вит-рати
1.	Списано суму нарахованого зносу об’єкта основних засобів, що лік­відується
2.	Списано залишкову вартість об’єкта основних засобів, що ліквідується
3.	Відображено інші витрати, пов’язані з ліквідацією об’єкта
4.	Відображено доходи від оприбуткування придатних для використання виробничих запасів
5.	Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ при ліквіда­ції за самостійним рішенням платника податків
6.	Сформовано фінансовий результат операції з ліквідації об’єкта

Вправа 46.

Умови завдання:

На підприємстві гуртової торгівлі сума залишку товарів на початок місяця становила 13650 грн., у т. ч. ТЗВ - 650 грн. За місяць надійшло товарів на 9000 грн. Сума ТЗВ, понесених за місяць (вартість ПММ, заробітна плата персоналу, амортизація транспорту тощо), становила 400 грн. Протягом місяця продано товарів на 17000 грн. та передано у виробництво на 1000 грн.