Умови завдання:

Авто­мобіль, що використовується з адміністратив­ною метою, ремонтується після ДТП. Ремонт проведено частково за рахунок власних коштів, а частково на СТО. Вартість послуг СТО стано­вить 15000 грн. (у т. ч. ПДВ). Вартість придбаних запасних частин та матеріалів для ремонту - 27000 грн. (у т. ч. ПДВ). Заробітна плата з нарахуванням ЄСВ, що нарахована працівникам підприємства за ремонтні роботи, становить 29400 грн. На 01.01.2011 р. невикористаний 10-відсот­ковий ремонтний ліміт становив 51000 грн., а загальна сума витрат на ремонт автомобіля - 64400 грн. Отже, у податковому обліку до скла­ду витрат звітного періоду підприємство може включити витрати на ремонт у сумі 51000 грн., а решта витрат збільшить первісну вартість автомобіля та будуть амортизуватися надалі. Які саме витрати на ремонт будуть включені до витрат звітного періоду, а які - до первісної вартості, значення не має.

У бухгалтерському обліку всі витрати на ре­монт повністю відносять до складу надзвичайних витрат звітного періоду. В цей момент виникає тимчасова податкова різниця у сумі 13400 грн. (64400 - 51000), що була віднесена на збільшення первісної вартості у податковому обліку та до складу надзвичайних витрат у бухгалтерському.

Необхідно:

• записати господарські операції в реєстраційний журнал та скласти за ними бухгалтерські проведення;

• здійснити необхідні розрахунки.

№ з/п	Зміст бухгалтерського запису або податкова подія	Бухгалтерський облік			Податковий облік
		Д-т	К-т	Сума, грн.	Дохід	Вит-рати
1.	Придбано ТМЦ для ремонту та поліпшення автомобіля
2.	Відображено податковий кредит з ПДВ
3.	Оплачено ТМЦ
4.	Використано ТМЦ для ремонту автомобіля
5.	Підписано акт виконаних робіт з СТО
6.	Відображено податковий кредит з ПДВ
7.	Нараховано заробітну плату і ЄСВ
8.	Сплачено роботи, виконані на СТО

Вправа 43.

Умови завдання:

Авто­мобіль, що використовується з адміністратив­ною метою, ремонтується після ДТП. Ремонт проведено частково за рахунок власних коштів, а частково на СТО. Легковий автомобіль було заздалегідь застрахова­но, а тепер підприємство отримало відшкодуван­ня від страхової компанії у сумі 33000 грн. (у розмірі витрат на купівлю запасних частин та оплату послуг СТО без урахування ПДВ та за мінусом франшизи у розмірі 2000 грн.).