- •3. Спс КонсультантПлюс. Законодательство (компьютерные классы фэ)
- •4. Спс КонсультантПлюс . Cd – «Высшая школа»
- •6. Сайт http://www consultant.Ru/on-line
- •3. Спс КонсультантПлюс. Законодательство (компьютерные классы фэ)
- •4. Спс КонсультантПлюс . Cd – «Высшая школа»
- •6. Сайт http://www consultant.Ru/on-line
СЛОВАРЬ
Добавленная стоимость – это вновь созданная стоимость в процессе изготовления товара (у налогоплательщика). Она создается живым трудом и добавляется к овеществлённой стоимости среств производства, приобретённых у других производителей (продавцов), составляя с ней общую стоимость нового товара.
Налоговый период по НДС (календарный квартал = 1∕4 года = 3 мес.) - это промежуток времени, за который суммируются возникшие в его пределах налоговые обязательства по НДС, заносятся в налоговую декларацию наряду с вычетами, исчисляется и вносится в бюджет подлежащая уплате сумма налога на добавленную стоимость.
Объект налогообложения – обложению подлежит передача товарно-материальных ценностей, сдача выполненных работ, оказанных услуг (ст.176 НК)
Налоговая база – сумма реализации, соответствующая рыночному уровню цен; при получении предоплаты налоговой базой является вся полученная сумма; обложение суммы предоплаты носит временный характер – до наступления факта отгрузки (ст. 153 .
Реализация - передача имущества на возмездной и, в установленных случаях, на безвозмездной основе (Ст. 39 НК РФ).
Налоговая ставка – процентная доля налоговой базы, норма, применяемая для исчисления налога: при реализации налоговая ставка равна 0%, 10% или 18%, при получении предоплаты – 10∕110 или 18∕118.
Момент определения налоговой базы – день, в который происходит событие, с которым связывается образование налоговой базы; с этого дня возникает налоговое обязательство, включаемое в налоговую декларацию за налоговый период.
Аванс, предоплата – обозначение отношений с разными юридичекими последствиями по гражданскому праву, но в целях обложения имеет значение только то, что это отношения по опережающей оплате товаров, поэтому и для аванса и для предоплаты в НК используется одинаковое описание – «оплата или частичную оплата в счет предстоящих поставок». Термины аванс и предоплата в заданиях практикума используются для того, чтобы обучаемые научились видеть за ними обозначение того факта, что плата передана покупателем и получена продавцом раньше, чем передача товаров покупателю.
Исчисление налога в сделке – определение продавцом суммы налога, предъявляемой к оплате покупателю сверх стоимости товара согласно статье 168 и, одновременно, определение суммы налогового обязательства, возникающего у продавца в момент образования налоговой базы.
Исчисление НДС за период – определение общей суммы а) налога, исчисленного по всем налоговым базам и налоговым ставкам, б) налога , восстановленного за период, в) налога, исчисленного из полученных авансов.
Исчисление суммы НДС к уплате – определение разницы между а) суммой исчисленного, восстановленного налога и б) суммой вычетов, возмещения налога за налоговый период.
Налоговый вычет (ст.ст. 170, 171 НК) – сумма, на которую уменьшается общая сумма налогового обязательства налогоплательщика за налоговый период, сумма налогового вычета складывается из:
а) налога, уплаченного поставщикам в составе цен покупок (подтверждается платежными документами, зарегистрированными счет-фактурами)
б) налога, исчисленного из полученных авансов, если отгрузка произошла в отчётном периоде;
в) возмещения налога (зачета в счёт уплаты суммы излишне внесенного ранее налога)
Алгоритмы расчётов
1 |
Исчисление (то же: вычисление, начисление) – производство математических вычислений для определения сумм по описанным в НК алгоритмам ст. 166. НДС =Цена без НДС НСт Восстановление НДС – исчисление обязательства по НДС при реализации товара, ранее приобретенного для других целей с получением льготы, условно назовём «возврат льготы». |
|
2 |
Вычет. Возмещение. Зачет. Возврат. Сумма к уплате. С учетом НДС.
|
|
2.1 |
Вычет – учет НДС, предъявленного поставщиками или оплаченного поставщикам, при соблюдении всех правил документального оформления. Общая сумма налога к вычету за налоговый период заносится в декларацию и вычитается из суммы начисленного за этот период НДС ( ст. 171, 172)
|
|
2.2 |
Возмещение НДС – компенсирование налогоплательщику налоговыми органами излишне внесенных в бюджет сумм НДС. Сопровождается увлекательными для налогоплательщика (ст.176) и для налогового органа (ст.176 и ст.176.1) процедурами. Проводится способами зачета или возврата. |
|
2.3. |
Зачет НДС – способ возмещения НДС путем соответствующего снижения текущих налоговых обязательств (прошлых? будущих?) |
|
2.4 |
Возврат НДС - способ возмещения НДС: деньги возвращаются на счет налогоплательщика 176-6 (Ст.168 НК) |
|
3 |
С учетом НДС» - означает, что рассматриваемая сумма включает в себя налог на добавленную стоимость. Сумма с учетом НДС = стоимость товара б/ндс + НДС, или = Сумма с учетом НДС = стоимость товара без ндс + стоимость без ндс * НСт |
|
НЕКОТОРЫЕ АЛГОРИТМЫ РАСЧЕТА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ по НК |
||
Сумма НДС к уплате - вычисляется за налоговый период при составлении налоговой декларации (за налоговый период). Сумма НДС к уплате = Σ(НБ х НСт) + ΣНвосст – ΣНвыч |
||
Расчет налоговой базы при реализации (см.: ст. 154) |
||
|
|
|
НБ = количество продукции цена единицы продукции (без НДС) |
||
|
||
(с т.40 НК РФ) Налоговая база исчисляется по рыночной цене. При отклонении цены от рыночной более чем на 20 %, следует знать о вероятности 1) требования налогового органа об уплате НДС из расчета налоговой базы по рыночной цене и 2) санкций за занижение налоговой базы. Если не предъявлены основания для этого отклонения (приказы об акциях, скидках, уценке, о распродажах, и т. п.) |
||
|
||
Расчет налога при реализации (п.1 ст.166) НДС = Стоимость продукции без НДС х НСт |
||
Расчет НДС при получении платы в счет предстоящей поставки |
||
А) При получении предоплаты возникает налоговая база. Налоговой базой является вся полученная сумма, независимо от ее размера по отношению к цене сделки, включает в себя НДС – абз.2 п.1 ст. 154. Б) Налоговая ставка при получении любых платежей определяется расчетным методом (по «расчетной» ставке – п.4 ст. 164): |
||
НДС из аванса = Σпредоплаты НСт расч Замечание: термины «аванс», «предоплата» в гл.21 НК РФ не применяются |
||
Важно:
|
||
|
||
Расчет дополнительной налоговой базы, возникающей из расчетов |
||
При получении процента по полученным в счет оплаты ценным бумагам, векселям, товарному кредиту и др. согласно пункту 3 ст.162 (тавтология оттуда же :) ДОБАВЛЯЕТСЯ К НАЛОГОВОЙ БАЗЕ ЕГО (суммы процента) ПРЕВЫШЕНИE НАД РАЗМЕРОМ ПРОЦЕНТА, РАССЧИТАННОГО В СООТВЕТСТВИИ СО СТАВКАМИ РЕФИНАНСИРОВАНИЯ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ДЕЙСТВОВАВШИМИ В ПЕРИОДАХ, ЗА КОТОРЫЕ ПРОИЗВОДИТСЯ РАСЧЕТ ПРОЦЕНТА ОТСЮДА ПРАВИЛО :-) ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ДЕНЕГ ПО ВЕКСЕЛЯМ, ТОВАРНЫМ КРЕДИТАМ И ДРУГИМ РАСЧЕТАМ ЗА ПОСТАВКИ, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩИМ ПО ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ПЛАТУ ЗА ОТСРОЧКУ ПЛАТЕЖА или ПРОЦЕНТ) ПРОВЕРЯТЬ, НЕ ПОЯВИЛАСЬ ЛИ ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ БАЗА. |
||
ПРИМЕР: |
||
(1) Полученная в виде процента сумма, в руб. = выручка - договорная цена сделки (цена отгрузки с НДС) |
||
(2) Процент по ставке ЦБ, в руб.= Цена отгрузки с НДС СтЦБ (Кол. дней до получения денег/ /365) |
||
(3) Дополнительно облагаемая база = Сумма, полученная в виде процента от сделки – Сумма процента по ставке ЦБ |
||
|
||
Замечание: бессмысленность подпунктов 3 и 4 пункта 1 статьи 162 устраняется чтением «полученные...» вместо «полученных...» |
||
Литература.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (действующие на момент обложения редакции – в СПС).
Источники, рекомендованные лектором к курсу «Федеральные налоги».
Основные информационные, методические, справочные источники:
3. Спс КонсультантПлюс. Законодательство (компьютерные классы фэ)
4. Спс КонсультантПлюс . Cd – «Высшая школа»
5. I-net «К+» on-line (компьютерные классы ФЭ;
6. Сайт http://www consultant.Ru/on-line
Бухгалтерские сайты и журналы:
7. НДС: ПРОБЛЕМЫ И РЕШЕНИЯ, см.: http://www.moedelo.info/page;
СЛОВАРЬ НЕКОТОРЫХ ТЕРМИНОВ ИЗ ГЛАВЫ 21 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА («НДС»)
1 |
Исчисление (то же: вычисление, начисление) – производство математических вычислений для определения суммы налога по описанным в НК алгоритмам ст. 166. НДС =Цена без НДС НСт Восстановление НДС – исчисление обязательства по НДС при реализации товара, приобретенного ранее для определенных целей с получением льготы (например: «изменение назначения») |
|
2 |
Вычет. Возмещение. Зачет. Возврат. Сумма к уплате. С учетом НДС.
|
|
2.1 |
Вычет – учет НДС, предъявленного поставщиками или оплаченного поставщикам, при соблюдении всех правил документального оформления. Общая сумма налога к вычету за налоговый период заносится в декларацию и вычитается из суммы начисленного за этот период НДС ( ст. 171, 172)
|
|
2.2 |
Возмещение НДС – компенсирование налогоплательщику налоговыми органами излишне внесенных в бюджет сумм НДС. Сопровождается увлекательными для налогоплательщика (ст.176) и для налогового органа (ст.176 и ст.176.1) процедурами. Проводится способами зачета или возврата. |
|
2.3. |
Зачет НДС – способ возмещения НДС путем соответствующего снижения текущих налоговых обязательств (прошлых? будущих?) |
|
2.4 |
Возврат НДС - способ возмещения НДС: деньги возвращаются на счет налогоплательщика 176-6 (Ст.168 НК) |
|
3 |
С учетом НДС» - означает, что рассматриваемая сумма включает в себя налог на добавленную стоимость. Сумма с учетом НДС = стоимость товара б/ндс + НДС, или = Сумма с учетом НДС = стоимость товара без ндс + стоимость без ндс * НСт |
|
НЕКОТОРЫЕ АЛГОРИТМЫ РАСЧЕТА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ по НК |
||
Сумма НДС к уплате - вычисляется за налоговый период при составлении налоговой декларации (за налоговый период). Сумма НДС к уплате = Σ(НБ х НСт) + ΣНвосст – ΣНвыч |
||
Расчет налоговой базы при реализации (см.: ст. 154) |
||
|
|
|
НБ = количество продукции цена единицы продукции (без НДС) |
||
|
||
(с т.40 НК РФ) Налоговая база исчисляется по рыночной цене. При отклонении цены от рыночной более чем на 20 %, следует знать о вероятности 1) требования налогового органа об уплате НДС из расчета налоговой базы по рыночной цене и 2) санкций за занижение налоговой базы. Если не предъявлены основания для этого отклонения (приказы об акциях, скидках, уценке, о распродажах, и т. п.) |
||
|
||
Расчет налога при реализации (п.1 ст.166) НДС = Стоимость продукции без НДС х НСт |
||
Расчет НДС при получении платы в счет предстоящей поставки |
||
А) При получении предоплаты возникает налоговая база. Налоговой базой является вся полученная сумма, независимо от ее размера по отношению к цене сделки, включает в себя НДС – абз.2 п.1 ст. 154. Б) Налоговая ставка при получении любых платежей определяется расчетным методом (по «расчетной» ставке – п.4 ст. 164): |
||
НДС из аванса = Σпредоплаты НСт расч Замечание: термины «аванс», «предоплата» в гл.21 НК РФ не применяются |
||
Важно:
|
||
|
||
Расчет дополнительной налоговой базы, возникающей из расчетов |
||
При получении процента по полученным в счет оплаты ценным бумагам, векселям, товарному кредиту и др. согласно пункту 3 ст.162 (тавтология оттуда же :) ДОБАВЛЯЕТСЯ К НАЛОГОВОЙ БАЗЕ ЕГО (суммы процента) ПРЕВЫШЕНИE НАД РАЗМЕРОМ ПРОЦЕНТА, РАССЧИТАННОГО В СООТВЕТСТВИИ СО СТАВКАМИ РЕФИНАНСИРОВАНИЯ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ДЕЙСТВОВАВШИМИ В ПЕРИОДАХ, ЗА КОТОРЫЕ ПРОИЗВОДИТСЯ РАСЧЕТ ПРОЦЕНТА ОТСЮДА ПРАВИЛО :-) ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ДЕНЕГ ПО ВЕКСЕЛЯМ, ТОВАРНЫМ КРЕДИТАМ И ДРУГИМ РАСЧЕТАМ ЗА ПОСТАВКИ, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩИМ ПО ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ПЛАТУ ЗА ОТСРОЧКУ ПЛАТЕЖА или ПРОЦЕНТ) ПРОВЕРЯТЬ, НЕ ПОЯВИЛАСЬ ЛИ ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ БАЗА. |
||
ПРИМЕР: |
||
(1) Полученная в виде процента сумма, в руб. = выручка - договорная цена сделки (цена отгрузки с НДС) |
||
(2) Процент по ставке ЦБ, в руб.= Цена отгрузки с НДС СтЦБ (Кол. дней до получения денег/ /365) |
||
(3) Дополнительно облагаемая база = Сумма, полученная в виде процента от сделки – Сумма процента по ставке ЦБ |
||
|
||
Замечание: бессмысленность подпунктов 3 и 4 пункта 1 статьи 162 устраняется чтением «полученные...» вместо «полученных...» |
||
Литература.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (действующие на момент обложения редакции – в СПС).
Источники, рекомендованные лектором к курсу «Федеральные налоги».
Основные информационные, методические, справочные источники: