5.3 Рекомендации по улучшению финансового состояния организации

Рекомендации по улучшению финансового состояния организации сгруппированы на основе основных проблем, выявленных в процессе проведения экономического анализа, дают общие направления формирования предложений по содержанию бухгалтерской отчетности.

Неустойчивое финансовое состояние организации. Проблема может решиться двумя путями: во-первых, коррекцией структуры источников финансирования: увеличение более устойчивых и уменьшения краткосрочных – кредиторской задолженности, во-вторых, за счет избавления от неработающих активов и ускорение оборачиваемости работающих.

Основные меры, которые могут быть предложены:

а) увеличение собственного капитала за счет нераспределенной прибыли;

б) увеличение уставного капитала собственниками;

в) предоставление организации учредительных займов;

г) заключение договора уступки правил требования в обмен на принятие долга (обязательство погасить кредиторскую задолженность)

д) переоценка основных средств с целью увеличения их стоимости (формально увеличивается финансовая устойчивость)

Низкая оборачиваемость активов. При снижении оборачиваемости могут быть предложены следующие мероприятия:

а) инвентаризация активов с целью продажи, модернизации, сдачи в аренду или списание неэффективных активов;

б) разработка оптимальной схемы закупки сырья и материалов, которое позволит сократить запасы и соответственно увеличит их оборачиваемость;

в) уменьшение запасов незавершенного производства за счет совершенствования производственного процесса:

г) ускорение оборачиваемости готовой продукции за счет мероприятий стимулирование спроса, ценовой политики, системы распределения и расширение зоны продаж продукции;

д) уменьшение дебиторской задолженности и сокращение срока инкассации дебиторской задолженности за счет предоставления скидок клиентам, факторинга и других форм оплаты;

е) уменьшение свободного остатка денежных средств и размещение их в качестве финансовых вложений, депозитов, займов и ценных бумаг и др.

Недостаточный рост или снижение объема реализации.Ограниченный рост объема реализации может быть вызван, во-первых, неконкурентностью производимой продукции, во-вторых, ограничениями производственного характера и в-третьих, плохой мотивации персонала.

Рекомендации могут быть маркетинговые, производственные и управленческие:

а) оценка конкурентоспособности продукции, товаров и услуг и принятие мер улучшения качества продукции, изменение номенклатуры, повышение уровня сервиса покупателей, поиск новых потребителей, коррекция ценовой политики, политики стимулирования сбыта и другие;

б) обновление производственного потенциала, инвестиции во внеоборотные активы, увеличение фонда рабочего времени оборудования, совершенствование производственного процесса;

в) маркетинговый анализ рынка сырья, поиск новых поставщиков сырья и материалов;

г) совершенствование системы мотивации персонала, и организационной структуры бизнеса, реструктуризация организации.

Низкая рентабельность производства. Проблема может быть связана с двумя причинами: чрезмерные издержки и затраты и занижение цены продукции, работ, услуг, поэтому рекомендации имеют производственный и маркетинговый характер:

а) совершенствование системы учёта и контроля затрат с целью управления издержками и их снижение;

б) контроль фактических норм расхода сырья, материалов, энергообеспечение технологическим нормам;

в) уменьшение непроизводительных расходов и простоев оборудования и персонала;

г) формирование прямых связей с поставщиками сырья и материалов;

д) коррекция политики цен на продукцию, работы, услуги в сторону повышения с учетом инфляции, выхода на новые сегменты рынка, повышение конкурентоспособности продукции;

е) совершенствование политики распределения продукции, выбор наиболее выгодных покупателей и заказчиков, посредников, транспортных и логистических условий.

Рекомендации по управлению финансовыми и материальными ресурсами. Рекомендации заключаются в формировании административных бизнес-процессов по управлению (управленческих процедур) финансовыми и материальными ресурсами:

- разработка бюджетов и внедрение бюджетного управления в службах и подразделениях;

- управление размещением финансовых ресурсов;

- управление денежными потоками и финансовым риском;

- оперативная обработка на ПЭВМ и ведение финансовых и бухгалтерских операций: кредиторской и дебиторской задолженностей, денежных сборов и кредита, начисление заработной платы, ведение счетов и отчетности;

- управление налоговой функцией: планирование налоговой политики, обеспечение соответствия налоговым требованиям, работа с налоговыми органами;

- управление материальными ресурсами и затратами;

- управление внешними связями и валютными расчетами;

- разработка программ по снижению затрат и обеспечению эффективности производства (по направлениям);

- переход на международные стандарты ведения учёта и отчетности;

- совершенствование информационной системы управления организации

Контрольные вопросы

1) Какие основные проблемы являются наиболее важные в современных условиях рыночных отношений организации?

2) С чем может быть вязано неустойчивое финансовое состояние организации?

3) Каковы причины низкой оборачиваемости активов?

4) С чем может быть связано снижение объемов реализации продукции, работ, услуг?

5) Основные причины низкой рентабельности производства?

6) Назовите основные направления совершенствования финансовых бизнес-процессов?

Задание 5.2

Разработайте предложения по улучшению финансового положения Вашей или другой организации.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика: Учеб.пособие.- СПб: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2006. – 304с.

2. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Практикум. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2004.-144с.

3. Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 537с.

4. Миллер Н.Н. Финансовый анализ в вопросах и ответах: учеб. пособие – М: ТК Велби, Из-во Проспект, 2008.- 184с.

5. Пласкова Н.С. Анализ финансовой отчетности: учебник / Н.С. Пласкова – М.: Эксмо, 2010. – 384 с.

6. Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования: Справ. Пособие. – Мн.:Высшая шк., 1997. - 309

7. Савицкая Г.В. Анализ финансового состояния предприятия – Минск: Изд-воГревцова, 2008. – 200с.

8. Савицкая Г.В. Анализ эффективности рисков предпринимательской деятельности: методологические аспекты. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 272с.