Тема 4 Анализ и оценка экономического потенциала организации

4.1. Анализ внеоборотных активов и основных средств

Потенциал – это средства, запасы, ресурсы, источники и возможности, которые могут быть использованы для достижения определенных целей. В хозяйственной деятельности организации выделяют экономический, имущественный, производственный, научно-технический, финансовый и другие виды потенциала.

Имущественный потенциал характеризуется составом и состоянием активов, которыми владеет и распоряжается организация.

Оценка размещения и структуры имущества имеет важное значение при определении экономического потенциала организации. Следует заметить, что имущественный потенциал зависит от отраслевой специфики: организации торговли, сервиса имеют высокий уровень оборотных фондов, а предприятия машиностроения, переработки сырья отличаются высоким уровнем основных фондов.

В оценке имущественного потенциала большое внимание уделяется анализу использования основных средств, как важнейшему фактору повышения эффективности производства.

Внеоборотные средства во многом определяют производственную мощность организации, поэтому важно использовать дополнительную информацию по составу основных средств, интенсивности использования производственных фондов.

Источниками информации для анализа являются форму №1 «Бухгалтерский баланс», форма №11 «Отчет о наличии и движении основных средств», форма БМ «Баланс производственной мощности», данные о переоценке основных средств и другие учетные данные.

В процессе оценки имущественного потенциала применяются как обобщающие показатели по данным отчетности, так и частные показатели, характеризующие динамику и структуру отдельных видов средств. К наиболее информативным показателям относятся: доля основных средств в валюте баланса, соотношение внеоборотных и оборотных средств, доля активной и пассивной частей основных средств, возрастной состав и моральный износ основных фондов, коэффициенты обновления, выбытия, годности основных средств, фондовооруженность, фондорентабельность, фондоотдача и другие показатели.

Одним из предварительных этапов в анализе основных средств является анализ переоценок и способов начисления амортизации, которые оказывают значительное влияние на финансовые показатели организации.

Методика оценки имущественного потенциала предприятия включает горизонтальный и вертикальный анализ статей баланса, изучающий структуру и динамику показателей по данным годового бухгалтерского баланса (из приложения) на примере таблицы 4.1.

Таблица 4.1 – Анализ состава и структуры имущества предприятия

Размещение имущества	на начало периода		на конец периода		Изменение (+,-)
	млн. руб.	%	млн. руб.	%	млн. руб.	темп роста,%
1. Долгосрочные активы, всего	249341	59,8	295494	54,1	46153	118
1.1 нематериальные активы	33	-	61	-	28	-
1.2 основные средства	182681	44,0	292659	53,6	109978	160
1.3 доходные вложения в материальные активы	66627	16,0	2774	0,5	-63853	-
1.4 вложение в долгосрочные активы	60707	15	1574	0,3	-59133	-
Оборотные активы, всего	167658	40,2	250340	45,9	82682	149
2.1 запасы	119016	28,0	139161	25,5	20149	117
2.2 НДС	1830	0,4	998	0,1	-832	50
2.3 дебиторская задолженность	18496	4,0	21232	3,9	2736	115
2.4 денежные средства	20705	5,0	81295	14,9	60590	393
2.5 финансовые вложения	7611	2,0	7654	1,2	43	100
Баланс	416999	100	545834	100	128835	131

Выводы:

1) Общая стоимость имущества предприятия увеличилась за отчетный период на 128835 млн. руб., темп роста составил 131%. Это произошло за счет прироста внеоборотных активов на 46153 млн. руб. и увеличения стоимости мобильных активов на 82682 млн. руб. Основные средства выросли на 109978 млн. руб., темп их роста составил 160%.

Следует заметить, что темп роста объема продаж продукции составил 156% и должен согласно «золотому правилу экономики» опережать рост стоимости основных фондов. Это свидетельствует о нерациональном увеличении активов и результатов переоценки основных фондов или неточности учета незавершенного строительства.

2) Прирост оборотных активов обусловлен увеличением материально-производственных запасов на 20149 млн. руб. и денежных средств на счетах в сумме 60590 млн. руб., что положительно сказалось на платежеспособности предприятия.

3) Таким образом, за отчетный год наблюдалось значительное увеличение стоимости имущества предприятия. Темп роста мобильных средств на 49% оказался выше, чем внеоборотных активов (18%), что определяет тенденцию к ускорению оборачиваемости наиболее ликвидных средств предприятия.

Контрольные вопросы

1. Что понимается под имущественным потенциалом организации?

2. Как анализируется обеспеченность организации основными средствами производства?

3. Как проводится анализ интенсивности и эффективности использования основных производственных фондов?

4. Как анализируется внеоборотные активы?

Задания для практической работы:

Задание 4.1.

На основании отчетности вашей или другой организации или приложения оцените показатели состояния и использования основных средств согласно таблице 4.2.1 и сделайте выводы.

Таблица 4.2.1 - Показатели состояния и использования основных средств

Показатели	Расчет	прошлый период	отчетный период	изменения
1.Фондоотдача, руб./руб.		1,7	1,65	-0,05
2. Фондоемкость, руб./руб.		0,589	0,606	+0,017
3. Фондовооруженность, млн. руб./чел.		213	322	+109
4. Рентабельность основных средств, %		12,3	10,6	-1,7
5. Коэффициент износа, %		0,41	0,36	-0,05
6.Коэффициент годности, %		0,59	0,64	+0,05
7. Фондорента-бельность, %		18,1	22,1	+4