3.Податок на додану вартість

Встановити, що за податковим зобов’язаннями з податку на додану вартість, що виникли : з 1 січня 2011до 31 грудня 2013 включно ставка податку становить 20 відсотків, з 1 січня 2014року-17 відсотків.

Податок на додану вартість складається з двох складових частин: податкового кредиту та податкового зобов’язання.

Згідно Закону, податковий кредит (або вхідний ПДВ) – сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов’язання звітного періоду. Можна сказати, що податковий кредит сидить у ціні товару, який купує суб’єкт підприємницької діяльності.

Податкове зобов’язання (або вихідний ПДВ) – загальна сума податку, одержана (нарахована) платником в звітному періоді. Це та сума податку, яку суб’єкт господарювання нараховує на вартість, яку він додає до товару, для того, щоб реалізувати його з вигодою для себе, тобто отримати прибуток.

До бюджету, платник ПДВ, платить суму, яка складає різницю між податковим зобов’язанням та податковим кредитом.

Податкова накладна – головний документ у взаємовідносинах платників пдв

Для документального оформлення розрахунків за товари, роботи чи послуги між суб’єктами господарювання – платниками податку на додану вартість використовується податкова накладна. Головні вимоги до оформлення податкової накладної вказані у п.7.2 Закону.

Для покупця товару, податкова накладна є підставою для  визнання податкового кредиту. Без цього документу покупець не має права на податковий кредит.

Найпростіший приклад розрахунку податку на додану вартість

Розглянемо приклад:

Підприємство придбало товари на суму 2400 грн. у т.ч. ПДВ та отримало від продавця податкову накладну.

У ціні товару вже “сидить” податковий кредит (вхідний ПДВ), який складає 400 грн. Ця сума вказана у податковій накладній. Вартість товару без ПДВ складає 2000 грн. Підприємство формує свою ціну товару для подальшої реалізації. Для цього воно робить націнку на товар. Припустимо, націнка складає 500 грн.

Ціна реалізації без ПДВ дорівнює 2000 + 500 = 2500 грн. Тепер на цю ціну необхідно нарахувати податкове зобов’язання 20%. 2500 * 20% = 500 грн. Ціна реалізації з ПДВ складає 2500 + 500 = 3000 грн.

Отже маємо:

Податковий кредит (вхідний ПДВ) – сума, яку підприємство отримало у ціні товару, складає 400 грн.

Податкове зобов’язання (вихідний ПДВ) – сума, яку підприємство нарахувало на свою ціну товару, складає 500 грн.

Податок на додану вартість для сплати до бюджету складає 500 – 400 = 100 грн.

Задача1

Договірна вартість рекламних послуг з ПДВ і податком з рек-лами дорівнює 1560 грн. Ставка податку з реклами – 0,5 %.

Вартість рекламних послуг (без ПДВ і податку з реклами): 1560 / (1 + 0,2 + 0,005) = 1294,61 грн. Знайдемо суму ПДВ:

1294,61 грн х 20% = 258,92 грн. Податок з реклами становитиме: 1294,61 грн х 0,5% = 6,47 грн.

Задача2

Загальний обсяг продажу продукції лісоматеріалів у квітні ста-новив 100000 грн (з ПДВ). У квітні було придбано основні вироб-ничі фонди, які використовуються для виробництва готової про-дукції на суму 40000 грн ( з ПДВ) та придбано сировину на суму 30000 грн ( з ПДВ). Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету.

ПДВ = Податкове зобов’язання – Податковий кредит ПДВ = 100000*0,2 – (40000 + 30000)*0,2 = 20000 – 14000 = 6000 грн.