Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
бух. баланс практика.docx
Скачиваний:
0
Добавлен:
01.04.2025
Размер:
54.15 Кб
Скачать

Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности Заголовочная часть

- полное наименование юридического лица (в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке);

- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

- вид деятельности (указывается вид деятельности, который признается основным);

- организационно-правовая форма/форма собственности (код по ОКОПФ и код по ОКФС);

- единица измерения (указывается формат представления числовых показателей: тыс. руб. - код по ОКЕИ 384; млн руб. - код по ОКЕИ 385).

- местонахождение (адрес) (указывается в форме Бухгалтерского баланса);

- дата подписания.

Днем представления отчетности считается:

- дата отправки почтового отправления с описью вложения;

- дата отправки по телекоммуникационным каналам связи;

- дата фактической передачи по принадлежности (п. 5 ст. 15 Закона N 129-ФЗ).

Если дата представления бухгалтерской отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком представления бухгалтерской отчетности считается первый следующий за ним рабочий день (п. 47 ПБУ 4/99).

В данном и других разделах Бухгалтерского баланса по каждой из строк приводятся показатели (п. 10 ПБУ 4/99, примечания 3, 4, 5 к Бухгалтерскому балансу в Приложении N 1 к Приказу N 66н):

- на отчетную дату отчетного периода, за который составляется отчетность;

- на 31 декабря предыдущего года;

- на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

В графе "Пояснения" указывается номер соответствующего Пояснения к Бухгалтерскому балансу (абз. 2 п. 28 ПБУ 4/99). Если промежуточная бухгалтерская отчетность не содержит пояснений, то графа "Пояснения" в Бухгалтерском балансе не заполняется.

Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 1.1 будет выглядеть следующим образом.

┌───────┬─────────────────────────────────┬────┬────────┬───────────┬───────────┐

│Пояс- │ Наименование показателя │ Код│ На 31 │ На 31 │ На 31 │

│нения │ │ │ декабря│ декабря │ декабря │

│ │ │ │ 2011 г.│ 2010 г. │ 2009 г. │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

Практическая задача по бфо построение бухгалтерского баланса разд. I "Внеоборотные активы"

Пример 1.1.

Организацией принято решение об обособленном отражении вложений в нематериальные активы по отдельной самостоятельно введенной строке в разд. I "Внеоборотные активы", а в случае несущественности показателя - по строке 1170.

Показатели по счетам 04 и 05 в бухгалтерском учете.

На отчетную дату (31.12.2011), руб.

1. По дебету счета 04

2 420 000

2. По кредиту счета 05

413 611

Показатели Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г.

тыс. руб.

Графа 4 "На конец отчетного периода" по строке 110 "Нематериальные активы" Бухгалтерского баланса за 2009 г.

1520

Графа 4 "На конец отчетного периода" по строке 110 "Нематериальные активы" Бухгалтерского баланса за 2010 г.

1638

Организация не производит переоценку НМА.

Отразить данную информацию в бухгалтерском балансе предприятия

Пример 1.2.

Организацией принято решение об обособленном отражении затрат на незаконченные НИОКР по отдельной самостоятельно введенной строке в разд. I "Внеоборотные активы", а в случае несущественности показателя - по строке 1170.

Показатели по счету 04 (в части расходов на НИОКР) на отчетные даты.

руб.

На 31 декабря 2011 г.

На 31 декабря 2010 г.

На 31 декабря 2009 г.

1

2

3

4

1. По дебету счета 04, аналитический счет учета расходов на НИОКР

1 065 234

1 420 310

-

Отразить данную информацию в бухгалтерском балансе предприятия

Пример 1.3

Организацией принято решение об обособленном отражении незавершенных капитальных вложений по отдельной самостоятельно введенной строке в разд. I "Внеоборотные активы", а в случае несущественности показателя - по строке 1170.

Показатели по счетам 01 и 02 в бухгалтерском учете.

руб.

На отчетную дату (31.12.2011)

На 01.01.2011

На 01.01.2010

1

2

3

4

1. По дебету счета 01, в том числе:

12 358 000

13 305 420

12 800 117

1.1. Восстановительная стоимость зданий

5 180 000

5 180 000

5 100 000

1.2. Восстановительная стоимость машин и оборудования

5 920 960

6 510 657

5 418 862

1.3. Первоначальная стоимость транспортных средств

937 040

1 264 763

1 995 197

1.4. Первоначальная стоимость оргтехники

320 000

350 000

286 058

2. По кредиту счета 02, аналитический счет учета амортизации по ОС, учитываемым на счете 01, в том числе:

1 561 464

1 400 280

836 900

2.1. Амортизация зданий

841 750

777 000

510 000

2.2. Амортизация машин и оборудования

510 016

483 970

216 430

2.3. Амортизация транспортных средств

139 799

92 873

73 647

2.4. Амортизация оргтехники

69 899

46 437

36 823

Отразить данную информацию в бухгалтерском балансе предприятия

Пример 1.4

Организацией принято решение об обособленном отражении незавершенных капитальных вложений по отдельной самостоятельно введенной строке в разд. I "Внеоборотные активы", а в случае несущественности показателя - по строке 1170.

Показатели по счетам 03 и 02 в бухгалтерском учете, руб.

На отчетную дату (на 31.12.2011)

На 01.01.2011

На 01.01.2010

1

2

3

4

1. По дебету счета 03

3 200 000

3 200 000

3 200 000

2. По кредиту счета 02, аналитический счет учета амортизации по доходным вложениям в материальные ценности

1 163 631

872 727

581 818

Отразить данную информацию в бухгалтерском балансе предприятия

Пример 1.5

Показатели по счетам 58, 59 и 73, субсчет 73-1, в бухгалтерском учете (показатели по счету 55, субсчет 55-3, отсутствуют).

На отчетную дату (31.12.2011), руб.

1. По дебету счета 58, аналитические счета учета долгосрочных финансовых вложений

3 270 000

2. По дебету счета 73, субсчет 73-1, аналитический счет учета долгосрочных процентных займов, выданных работникам

130 000

3. По кредиту счета 59, аналитический счет учета резерва по долгосрочным финансовым вложениям

70 000

Показатели Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г., тыс. руб.

Графа 4 "На конец отчетного периода" по строке 140 "Долгосрочные финансовые вложения" Бухгалтерского баланса за 2010 г.

1080

Графа 4 "На конец отчетного периода" по строке 140 "Долгосрочные финансовые вложения" Бухгалтерского баланса за 2009 г.

1080

Отразить данную информацию в бухгалтерском балансе предприятия

Пример 1.6

Показатели по счетам 09 и 77 в бухгалтерском учете.

На отчетную дату (31.12.2011), руб.

1. По дебету счета 09

66 000

2. По кредиту счета 77

396 000

Показатели Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г.

1. Организация отражает в Бухгалтерском балансе величину отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств развернуто.

тыс. руб.

Показатель

Бухгалтерский баланс за 2010 г.

Бухгалтерский баланс за 2009 г.

1

2

3

Графа 4 "На конец отчетного периода" по строке 145 "Отложенные налоговые активы"

40

16

2. Организация отражает в Бухгалтерском балансе величину отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств свернуто.

тыс. руб.

Показатель

Бухгалтерский баланс за 2010 г.

Бухгалтерский баланс за 2009 г.

1

2

3

Графа 4 "На конец отчетного периода" по строке 145 "Отложенные налоговые активы"

26

-

Отразить данную информацию в бухгалтерском балансе предприятия

Пример 1.7

Организацией принято решение об обособленном отражении незавершенных капитальных вложений по отдельной самостоятельно введенной строке в разд. I "Внеоборотные активы", а в случае несущественности показателей - по строке 1170.

Показатели по счетам 08, 07 и 97 в бухгалтерском учете (показатели по счету 01, субсчет 01-5, аналитический счет "Молодые насаждения", по счетам 15 и 16 в части, относящейся к оборудованию к установке, а также по счету 60 в части авансов и предоплат за работы и услуги, связанные со строительством объектов ОС, отсутствуют).

руб.

Показатель

На отчетную дату (31.12.2011)

На 31.12.2010

На 31.12.2009

1

2

3

4

1. Сальдо по дебету счета 08, субсчета 08-3 и 08-4

5 939 100

3 012 205

1 604 000

2. Сальдо по дебету счета 08, субсчет 08-5

-

420 000

-

3. Сальдо по дебету счета 08, субсчет 08-8

860 900

268 300

896 000

4. Сальдо по дебету счета 07 (стоимость оборудования, впоследствии подлежащего принятию к учету на счете 01)

860 000

-

-

5. Сальдо по дебету счета 97, аналитические счета учета расходов со сроком списания свыше 12 мес.

586 806

1 438 700

3 994 000

Отразить данную информацию в бухгалтерском балансе предприятия