Задача №11

Предприятие за период 1999 г. произвело и реализовало продукции на 2200 тыс. руб., в то числе НДС 20%. Затраты на выпуск и реализацию составили 1200 тыс. руб., в том числе имеется превышение нормативов: командировочных расходов на 5 тыс. руб., представительских расходов на 2 тыс. руб., расходов на рекламу на 1 тыс. руб. Кроме доходов от основной деятельности предприятие получило доходы от участия в Уставном фонде другого предприятия 15 тыс. руб., от производства и реализации сельскохозяйственной продукции подсобного хозяйства 22 тыс. руб. В отчетном периоде предприятие приобрело оборудования на 100 тыс. руб. Ввело в эксплуатацию очистных сооружений на 100 тыс. руб. Направило на НИОКР 70 тыс. руб. Размер начисленной амортизации за отчетный период составил 18 тыс. руб. Рассчитать величину налога на прибыль, уплаченную за отчетный период.

Решение

1. Определяем выручку от реализации без НДС:

2200 x 100% : 120%=1833.3 тыс. руб.

2. Прибыль от реализации продукции составит:

1833.3-1200=633.3 тыс. руб.

3. Валовая прибыль:

633.3+15+22=670.3 тыс. руб.

4. Налогооблагаемая прибыль без учета льгот:

670.3+(5+2+1)-15-22=641.3 тыс. руб.

5. Льгота, связанная с затратами на развитие предприятия:

100-18=82 тыс. руб.

6. Льгота по мероприятиям по охране окружающей среды:

100 x 30% : 100=30 тыс. руб.

7. Льгота по НИОКР:

641.3 x 10% : 100%=64.13 тыс. руб.

8. Налогооблагаемая прибыль с учетом льгот:

641.3-(82+30+64.13)=465.17 тыс. руб.

9. Налог на прибыль по основной ставке 35% :

465.17+35% : 100%=162.81 тыс. руб.

10. Налог на прибыль от участия в Уставном Капитале других предприятий:

15 x 15% : 100%=2.25 тыс. руб.

11. Всего налога на прибыль будет уплачено:

162.81+2.25=165.06 тыс. руб.

Ответ: за отчетный год уплачено налога на прибыль165.06 тыс. руб.

Налоговым законодательством установлено, что плательщики самостоятельно определяют сумму налога на основании бухгалтерского учета и отчетности.

В течение квартала плательщики производят авансовые взносы налога исходя из предполагаемой суммы прибыли и ставки налога в размере 1/3 квартальной суммы налога не позже 15 числа каждого месяца. Авансовый платеж рассчитывается от планируемой величины прибыли. Платеж производится каждый месяц по окончании отчетного месяца.

По окончании первого квартала, полугодия, 9 месяцев и года плательщики самостоятельно исчисляют сумму налога на прибыль нарастающим итогом с начала года, исходя из фактически полученной ими прибыли, с учетом предоставленных льгот и ставки налога.

Если фактическая прибыль больше планируемой, то недостающую сумму налога на прибыль необходимо перечислить в бюджет. Кроме того, насчитывается процент, от суммы исходя из процента за пользование банковским кредитом, установленного в истекшем квартале Центральным банком Р.Ф.

Задача №12

Предполагаемая прибыль на квартал 1000 т. р. Фактически получено прибыли 1200 т. р. Определить сумму доплаты налога на прибыль, если ставка ЦБ РФ 60 % годовых. (15 % в квартал).

Решение.

1. Авансовый платеж налога от прибыли в течение квартала

1000 x 0.35=350 т. р.

2. Сумма налога на прибыль, которая должна быть начислена

1200 x 0.35=420 т. р.

3. Авансовые платежи занижены на

350-420=-70 т. р.

4. Доплата налога на прибыль

70+70 x 0.15=80.5 т. р.

Ответ: доплата налога на прибыль составит 80.5 т. р.