1.Опитування:

1. Основні засоби та класифікація основних засобів, інших необоротних активів

2. Амортизація основних засобів та нематеріальних активів та методи ії обчислення

3. Порядок обчислення та сплати податку на прибуток до бюджету. Звітні податкові періоди

4. Звільнення від сплати податку на прибуток в Україні

5. Особливості оподаткування нерезидентів

6. Особливості оподаткування дивідендів

7. Особливості оподаткування страхового бізнесу

2.Розвязування задач:

Завдання 7

Підприємство є платником податку на прибуток підприємств на загальній системі оподаткування і зареєстровано платником ПДВ. На балансі підприємства є комп’ютери, що використовуються в господарській діяльності.

Первісна вартість комп’ютера становить 5 000 грн., ліквідаційна вартість – 500 грн., очікуваний термін корисного використання 2 роки.

В обліковій політиці підприємства зазначено, що для 4 групи обрано кумулятивний метод нарахування амортизації.

Необхідно:

1. Визначити вартість, що амортизується, місячну та річну суму амортизаційних відрахувань

2. Заповнити журнал господарських операцій для розрахунку суми амортизації з використанням кумулятивного методу за наступним зразком:

№ п/п	Рік корисної експлуатації	Вартість		Кумулятивний коефіцієнт	Річна сума амортизації 4 гр. х 5 гр.	Залишкова вартість на кінець року, грн.
		Первісна, грн.	що аморти зується, грн.
1	2	3	4	5	6	9
1	На дату придбання	50 000	-	-	-	50 000
2	Перший рік експлуатації	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати
3	Другий рік експлуатації	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати

Завдання 8

Підприємство є платником податку на прибуток підприємств на загальній системі оподаткування і зареєстровано платником ПДВ. Підприємство має на балансі офісні меблі, первісна вартість яких становить 10 000грн., ліквідаційна вартість - 1000 грн., очікуваний термін корисного використання 4 роки. В обліковій політиці підприємства зазначено, що для 6 групи основних засобів обрано прямолінійний метод нарахування амортизації.

Необхідно:

1. Визначити вартість, що амортизується, місячну та річну суму амортизаційних відрахувань

2. Заповнити журнал господарських операцій для розрахунку суми амортизації з використанням прямолінійного методу за наступним зразком:

№ п/п	Рік корисної експлуатації	Розрахунок річної суми амортизації			Сума зносу з початку експлуатації об'єкта, грн.	Залишкова вартість об'єкта (гр.3 - гр.6),грн.
		Первісна вартість, грн.	Очікуваний термін корисної експлуатації, років	Річна сума амортизації
1	2	3	4	5	6	7
1.	На дату придбання	10 000	-	-	-	10 000
2.	На кінець 1-го року	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати
3.	На кінець 2-го року	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати
4.	На кінець 3-го року	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати
5.	На кінець 4-го року	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати	Розрахувати

Завдання 9

ТзОВ “Добробут” займається діяльністю у сфері будівництва та торгівлі.

За підсумками звітного періоду на загальних зборах засновників прийнято рішення, що отриману суму прибутку спрямувати на виплату дивідендів у звітному році у розмірі 900 000 грн.

В протоколі про нарахування дивідендів від 25 січня поточного року зазначено, що дивіденди підлягають виплаті в грошовій формі.

Дивіденди нараховані і виплачені 20 квітня поточного року. Інформація про засновників ТзОВ “Добробут” та їх частки у статутному фонді наведені у таблиці:

№ п/п	Засновники	Статус засновника	Частка у статутному фонді, %	Прибуток, спрямований на виплату дивідендів, грн.	Форма виплати дивідендів
1	ТОВ „ “Макс”	Юридична особа, резидент	70	розрахувати	Безготівковий розрахунок
2	Компанія “LTD-BEST”*	Юридична особа, нерезидент (Польща)	20	розрахувати	Безготівковий розрахунок
3	Лукаш Добровський*	Фізична особа, нерезидент (Польща)	10	розрахувати	Готівковий розрахунок
	РАЗОМ		100

* В конвенції про уникнення подвійного оподаткування між Україною та Польщею зазначено, що доходи, отримані від основної діяльності на території України можуть оподатковуватися у договірній державі (Україна), в якій вони виникають і оподатковуватися відповідно до законодавства України

Діяльність ТзОВ “Добробут” у звітних періодах характеризується такими показниками:

І квартал:

Доходи звітного періоду = 120 000 грн,

Витрати (операційні) звітного періоду = 29 000;

Інші витрати звітного періоду = 56 000 грн

ІІ квартал:

Доходи звітного періоду = 140 000 грн,

Витрати (операційні) звітного періоду = 48 000;

Інші витрати звітного періоду = 46 000 грн

Необхідно:

1. Розрахувати суму податку на прибуток підприємств за І квартал та 6 місяців поточного року, що підлягає сплаті до бюджету. Вказати строки подання податкової декларації та строки його сплати

2. Розрахувати суму дивідендів, яку отримують засновники товариства та суму податків, які вони мають сплатити з отриманої суми дивідендів

3. Визначити авансовий внесок з податку на прибуток та строки його сплати

Завдання 10

Підприємство перебуває на загальній системі оподаткування і зареєстровано платником ПДВ. Зведені показники, що характеризують господарську діяльність платника у звітному році, наведені в таблиці:

№ п/п	Показники господарської діяльності	Сума, грн.
1.	За 1 квартал звітного періоду підприємство має наступні показники:
1.1.	Доходи звітного періоду (первинні документи підтверджують перехід права власності на товари)	1 200 000
1.2.	Витрати звітного періоду, підтверджені первинними документами	360 000
1.3.	Собівартість товарів, по якій визнано доходи від реалізації	320 000
2.	За 2 квартал звітного періоду підприємство має наступні показники:
2.1.	Доходи звітного періоду (первинні документи підтверджують перехід права власності на товари)	400 000
2.2.	Витрати звітного періоду, підтверджені первинними документами	200 000
2.3.	Собівартість товарів, по якій визнано доходи від реалізації	350 000
3.	За 3 квартал звітного періоду підприємство має наступні показники:
3.1.	Доходи звітного періоду (первинні документи підтверджують перехід права власності на товари)	200 000
3.2.	Витрати звітного періоду, підтверджені первинними документами	300 000
3.3.	Собівартість товарів, по якій визнано доходи від реалізації	100 000
4.	За 4 квартал звітного періоду підприємство має наступні показники
4.1.	Доходи звітного періоду (первинні документи підтверджують перехід права власності на товари)	1 100 000
4.2.	Собівартість товарів, по якій визнано доходи від реалізації	300 000
4.3.	Витрати звітного періоду, підтверджені первинними документами	200 000
5.	За 1 квартал наступного періоду підприємство відобразило об’єкт оподаткування від усіх видів діяльності	200 000

Необхідно:

1. Визначити суму доходів та витрат підприємства за кожен звітний період поточного року

2. Розрахувати суму податку на прибуток підприємств, що підлягає сплаті у кожному звітному періоді протягом року. Вказати строки розрахунків з бюджетом

3. Всі розрахунки пояснити, посилаючись на чинне законодавство.

Завдання 11

Головне підприємство “Бета” розташоване в м. Києві та перебуває на загальній системі оподаткування. Підприємство має відокремлені підрозділи, що не мають статусу юридичної особи: три філії (розташовані в м. Харків, м.Ужгород та м. Київ) та одне представництво (розташоване в м. Одеса).

За рішенням головного підприємства, відокремлені підрозділи сплачують податок на прибуток до бюджетів територіальних громад за своїм місцезнаходженням.

За результатами роботи за 1 квартал поточного року платник має наступні показники:

№п\п	Підрозділи платника	Сума витрат, грн.
1.	Підприємство “Бета” за консолідованою декларацією	45 000
2.	філія 1, розташована в м. Харків, відокремлений підрозділ 1	11 000
3.	філія 2, розташована в м. Ужгород, відокремлений підрозділ 2	3 000
4.	філія 3, розташована в м. Київ, відокремлений підрозділ 3	10 000
5.	Представництво, розташоване в м. Одеса, відокремлений підрозділ 4	15 000

Загальна сума податку на прибуток, нарахована підприємством “Бета” за консолідованою декларацією за 1 квартал звітного року становить 60 000 грн.

Необхідно:

1. Визначити суму податку на прибуток підприємств, яку мають сплатити кожен відокремлений підрозділ підприємства “Бета”

2. Визначити суму податку на прибуток, яку сплатить головне підприємство “Бета” за консолідованою декларацією до бюджету. Всі розрахунки пояснити, посилаючись на чинне законодавство.

3. Заповнити фрагмент декларації за наступним зразком:

Підрозділи платника податку	Сума витрат	Питома вага витрат в витратах головного підприємства	Нарахована сума податку
1	2	3	4
Платник податку за консолідованою декларацією		х
Відокремлені підрозділи в цілому, у тому числі:
відокремлений підрозділ 1 Харків		Розрахувати	Розрахувати
відокремлений підрозділ 2, м. Ужгород		Розрахувати	Розрахувати
відокремлений підрозділ 3, м. Київ		Розрахувати	Розрахувати
відокремлений підрозділ 4, м. Одеса		Розрахувати	Розрахувати

Література: [4; 8; 9;10; 11; 12]