3. Методические указания для выполнения задачи

3.1. Общие сведения

В данном лабораторном практикуме бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность рассматриваются на примере хозяйственно-финансовой дея­тельности условного хозяйствующего субъекта, приближенного к фактически действующим отечественным промышленным предприятиям.

Цель задачи – приобретение учащимися навыков по отражению бухгалтерских операций, заполнению первичных и аналитических форм бухгалтерских документов, составлению разработочных таблиц и сводных регистров, составлению бухгалтерской отчетности. Рекомендации по выполнению бухгалтерских операций, содержащиеся в данном пособии, помогут грамотно подойти к решению задачи.

Учет хозяйственных операций ограничивается периодом один год. Для удобства все хозяйственные операции имеют сквозную нумерацию. Главным рабочим документом является Журнал хозяйственных операций за отчетный год. Все остальные документы носят сопроводительный характер и заполняются по мере выполнения задачи с первой операции до последней. При решении задачи необходимо выполнить все задания (с 1 по 11) с обязательным приведение всех необходимых расчетов

При решении задачи необходимо руководствоваться нормативными документами (Федеральный закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-23), Налоговый кодекс РФ (части 1 и 2), План счетов и инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н), другие методические указания и рекомендации по ведению бухгалтерского учета); учебниками и учебными пособиями по теории бухучета, бухгалтерскому (финансовому и управленческому) учету, бухгалтерской (финансовой) отчетности.

3.2. Краткое описание хозяйствующего субъекта

Полное название организации – общество с ограниченной ответственностью «Ладапром».

Юридический адрес: Россия, 445000, РФ, Самарская обл., г. Тольятти, проспект Ленина, 12а, офис 34.

ИНН/КПП 6321136390/632101000.

ООО «Ладапром» имеет статус юридического лица, бухгалтерский учет ведет на самостоятельном балансе. Дочерних компаний и филиалов организация не имеет.

Расчетно-кассовое обслуживание ООО «Ладапром» осуществляет ЗАО АКБ «Тольяттихимбанк» г. Тольятти. Расчетный счет 40702810700030014877, корреспондентский счет 30101810000000000838, БИК 043678833.

Среднесписочная численность работников на 1 января 201х г. — 102 человека.

Уставный капитал общества сформирован без участия иностранного капитала.

ООО «Ладапром» осуществляет производственную деятельность. Основной предмет деятельности — производство продукции двух видов — продукция 1 и продукция 2.

Помимо производственной деятельности ООО «Ладапром» осуществ­ляет операции купли-продажи ценных бумаг, выдачи займов из временно свободных средств юридическим лицам и др.

4. ЗаданиЕ (Сквозная задача)

В лабораторном практикуме предусмотрено решение сквозной задачи на примере виртуального промышленного предприятия. Цифровой материал носит условный характер. При решении задачи необходимо выполнить задания (1-11) с обязательным приведение всех необходимых расчетов.

При решении задачи необходимо руководствоваться

Нормативными документами (законы, ПБУ, Налоговый кодекс РФ, План счетов и инструкция по его применению, методические указания и рекомендации по ведению бухучета);

учебниками и учебными пособиями по теории бухучета, бухгалтерскому (финансовому и управленческому) учету.

Задание №1. Работа с журналом хозяйственных операций.

1. Оформить журнал регистрации хозяйственных операций.

2. Определить корреспонденцию счетов.

3. Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям.

4. Внести проводки в журнал регистрации хозяйственных операций, определив недостающие суммы в отдельных хозяйственных операциях.

5. Составить учетную политику предприятия для целей бух. учета, оформить приказ.

Задание №2. Учёт расчетов по налогам и сборам.

1. Рассчитать сумму налога на добавленную стоимость по счетам поставщиков, исходя из действующей ставки НДС, результат записать в журнал регистрации хозяйственных операций. (пункты 15, 17, 19, 24, 30, 37, 40, 45, 74, 75, 77).

Задание №3. Учёт расчетов с поставщиками и подрядчиками.

1. Сумму оплаты по счетам различных организаций определить согласно акцептованным счетам, результат записать в журнал регистрации хозяйственных операций (пункты 16, 18, 20, 25, 21, 28, 31, 35, 38, 41, 76).

Задание №4. Учёт основных средств.

1. Рассчитать полную первоначальную стоимость оборудования, принятого в эксплуатацию, результат записать в журнал регистрации хозяйственных операций (пункт 22).

2. Начислить годовую сумму амортизации по исходным данным, приведенным в журнале хозяйственных операций на:

а) оборудование, внесенное учредителем, исходя из 5-ти летнего срока полезного использования, способом уменьшаемого остатка (оборудование введено в эксплуатацию в январе отчётного года), к=2;

б) приобретенное оборудование у поставщика, исходя из 10-ти летнего срока полезного использования, линейным способом (оборудование введено в эксплуатацию в феврале отчётного года);

в) компьютер, исходя из 4х летнего срока полезного использования, методом суммы чисел лет, срока полезного использования (компьютер введен в эксплуатацию в мае отчётного года).

Расчёт оформить. Результат расчёта записать в журнал регистрации хозяйственных операций (пункт 51).

Задание №5. Учёт материалов.

1. Рассчитать:

а) фактическую себестоимость поступивших материалов;

б) стоимость списанных материалов методом ФИФО.

Расчёт оформить. При выполнении задания соблюдать очередность списания материалов согласно нумерации хозяйственных операций, результат расчёта записать в журнал регистрации хозяйственных операций (пункты 44, 47, 48, 49, 50).

Задание №6. Учёт расчётов с персоналом по оплате труда.

1. Рассчитать взносы в ПФР, ФСС, фонды ОМС на заработную плату:

а) рабочих основного производства:

- за изготовление продукции 1

- за изготовление продукции 2

(результат записать в журнал регистрации хозяйственных операций (пункт 57);

б) персонала, обслуживающего оборудование (результат записать в журнал регистрации хозяйственных операций (пункт 58);

в) общепроизводственного персонала (результат записать в журнал регистрации хозяйственных операций (пункт 59);

г) управленческого персонала (результат записать в журнал регистрации хозяйственных операций (пункт 60).

Предприятие относится к 6 классу профессионального риска (для расчета суммы по обязательному страхованию от несчастных случаев).

Задание №7. Учёт нематериальных активов.

1. Начислить амортизацию за год на нематериальные активы линейным способом (амортизационный период 5 лет). Результат записать в журнал регистрации хозяйственных операций (пункт 68).

Задание №8. Учёт производственных затрат.

1. Рассчитать сумму расходов на содержание и эксплуатацию оборудования за отчётный период. Результат записать в журнал регистрации хозяйственных операций (пункт 69) и распределить её между продукцией 1 и продукцией 2, взяв за базу распределения заработную плату основных производственных рабочих.

2. Рассчитать сумму общепроизводственных расходов за отчётный период. Результат записать в журнал регистрации хозяйственных операций (пункт 70) и распределить её между продукцией 1 и продукцией 2, взяв за базу распределения заработную плату основных производственных рабочих.

3. Рассчитать сумму общехозяйственных расходов за отчётный период. (Результат записать в журнал регистрации хозяйственных операций п. 71) и распределить её между продукцией 1 и продукцией 2, взяв за базу распределения заработную плату основных производственных рабочих.

4. Определите полную общепроизводственную фактическую себестоимость продукции 1 и продукции 2, и используя результаты расчётов пунктов 1, 2, 3 задания 8. Результат записать в журнал регистрации хозяйственных операций (пункт 72).

Задание №9. Учёт продаж.

1. Распределить коммерческие расходы между отдельными видами продукции. В качестве базы распределения коммерческих расходов принять договорную стоимость реализованной продукции.

2. Рассчитать финансовый результат производства и реализации продукции 1 и 2. Результат записать в журнал регистрации хозяйственных операций (пункт 81).

Задание №10. Заполнение учётных регистров.

1. Открыть бухгалтерские счета, разнести операции по счетам, подсчитать обороты за период и определить конечное сальдо.

2. Заполнить оборотно-сальдовую ведомость.

Задание №11. Бухгалтерская отчётность.

1. По данным оборотно-сальдовой ведомости заполнить Баланс и Отчёт о прибылях и убытках.