2. Объекты, принципы и методы финансового планирования и прогнозирования

Финансовое планирование осуществляется по следующим принципам:

1. Принцип единства: финансовое планирование должно иметь системный характер, т.е. представлять собой совокупность взаимосвязанных планов;

2. Принцип координации: планирование деятельности каждого подразделения должно осуществляться во взаимосвязи с другими;

3. Принцип участия: каждый специалист участвует в планировании;

4. Принцип непрерывности: заключается в систематическом осуществлении планирования;

5. Гибкость: изменения в планах при возникновении непредвиденных обстоятельств;

6. Точность: планы должны быть конкретизированы в той степени, в которой позволяет информация;

7. Принцип платежеспособности: финансовое планирование должно обеспечить платежеспособность организации;

8. Принцип рентабельности: выбор наиболее выгодных способов вложения капитала и использование финансовых ресурсов;

9. Принцип сбалансированности рисков: оптимизация рисков, воздействующих на предприятие в процессе составления плана и поиск источников их финансирования;

10. Принцип приспособленности к потребителям рынка: планы должны учитывать конъюнктуру рынка и зависимость от внешних источников финансовых ресурсов.

Финансовое планирование может быть основано на следующих методах:

1. Расчетно-аналитический: основан на анализе достигнутого уровня финансовых показателей и прогнозирования их уровня на будущее. Используется когда отсутствуют финансово-экономические нормативы, а связь между показателями является косвенной.

2. Нормативный: потребность организации в финансовых ресурсах и источниках их формирования определяется на основе заранее установленных норм и нормативов (по оборотным средствам, амортизационным отчислениям, ставкам налогов и сборов, банковская ставка процента).

3. Балансовый: имеющиеся у предприятия финансовые ресурсы приводят в соответствие с фактическими потребностями в них.

4. Метод оптимизации плановых решений: составление нескольких вариантов плановых расчетов, из которых выбирают оптимальный на основе определенных критериев (минимальные затраты, максимальный доход).

5. Экономико-математическое моделирование: основан на количественной оценке между финансовыми показателями и факторами, влияющими на них. Взаимосвязь выражается через ЭММ с точным описанием экономических процессов с помощью математических приемов. Модель обычно базируется на функциональной и корреляционной зависимости.

6. Метод экстраполяции;

7. Метод прямого счета;

8. Укрупненный метод планирования;

9. Метод опроса экспертов и т.д.

В качестве объектов финансовое планирование и прогнозирования могут выступать различные финансово-экономические показатели, условия деятельности. Финансовые планы в зависимости от планируемого периода делятся на:

1. Перспективные (3-5 лет);

2. Текущие (на год);

3. Оперативные (день, неделя, месяц, квартал).

3. Текущее финансовое планирование

Основной формой текущего финансового планирования организации является годовой финансовый план (баланс доходов и расходов организации). Для его составления необходима следующая информация:

1. бухгалтерский баланс за последние 2-3 года;

2. данные об объемах производства;

3. смета затрат на производство;

4. смета затрат на содержание социально культурных объектов;

5. данные об объемах капитальных вложений;

6. сведения о движении основных фондов и оборотных средств;

7. проекты отпускных цен;

8. лимиты расходов по отдельным статьям затрат;

9. нормы амортизационных отчислений;

10. нормативы оборотных средств;

11. сведения о ставках и сроках платежей в бюджет, и внебюджетные фонды;

12. анализ выполнения планов за предыдущие годы.

Для подготовки годового финансового плана необходимо провести ряд расчетов, которые выполняются с использованием определенной формы. Состав форм, как и структура финансового плана не регламентированы, однако, расчеты и состав финансового плана рекомендуется согласовывать с тем органом, которому они предоставляются: финансовому органу для составления бюджета города, региона; налоговому органу; ассоциациям, концернам, министерствам; кредитным учреждениям; собственникам, учредителям организации для принятия управленческих решений.

Годовой финансовый план составляется поэтапно:

1. Предварительные расчеты, которые по срокам совпадают с проектом бюджета республики;

2. Уточняющие расчеты на основе основных показателей плана экономического и социального развития народного хозяйства РБ.

Обычно формой финансового плана является баланс доходов и расходов, включающих три основных раздела:

1. доходы и поступления средств;

2. расходы и отчисления средств;

3. взаимоотношения с бюджетом (платежи в бюджет и ассигнования из него);

Состав показателей по каждому разделу может быть как укрупненный, так и детализированный.

Таблица

Рекомендуемая форма годового финансового плана организации

Доходы и поступления средств	Период	Расходы и отчисления средств	Пе- риод
Прибыль отчетного периода. Амортизация Прирост устойчивых пассивов Долгосрочные кредитные ресурсы Ссуды (краткосрочные кредиты) на пополнение оборотных средств Поступления из инновационного фонда Безвозмездная помощь Прочие доходы и поступления средств		Отчисления в резервный фонд Долгосрочные инвестиции в основные средства Долгосрочные финансовые вложения Погашение долгосрочных ссуд и процентов по ним Инвестиции на увеличение оборотных средств Погашение ссуд на пополнение оборотных средств Содержание объектов непроизводственной сферы Выплата дивидендов Отчисления на благотворительные цели Расходы на социальную поддержку и материальное стимулирование Прочие расходы и отчисления
Итого доходов:		Итого расходов:
Ассигнования из бюджета: Целевое финансирование и поступления из бюджета		Платежи в бюджет: Налог на прибыль Налог на недвижимость Другие налоги и платежи из прибыли
Итого ассигнований из бюджета		Итого платежей в бюджет

Расчеты по планированию отдельных источников доходов и расходов выполняют на основе соответствующих методик и правил расчета каждого из них, рассмотренных в предыдущих темах конспекта лекций.

Все расчеты по отдельным статьям доходов и расходов увязывают между собой путем составления проверочной шахматной таблицы. Ее назначение в том, чтобы определить источник финансирования по каждой статье затрат и распределить по направлениям доходы, а также сбалансировать доходы и расходы организации по принципу: когда на покрытие расходов в первую очередь используются средства собственные, с учетом их целевого использования и направлений расходования.

Таблица

Возможный вариант шахматной таблицы

Источники покрытия Направления использования средств	Отчетная прибыль	Амортизация	Прирост устойчивых пассивов	Другие доходы	Итого доходов
1.Отчисления в фонд накопления 2.В фонд потребления 3.Резервный фонд 4.Налог на прибыль 5.Другие расходы
Итого расходов

Заполнение «шахматки» начинается с заполнения итоговых граф. Затем делают балансировку на уровне отдельных статей доходов и расходов организации и проверяют результаты.

При достижении равенства между доходами и расходами переходят к заполнению финансового плана.

Текущий (годовой) финансовый план не отражает полного объема финансовых ресурсов. По этой причине нельзя ограничиваться только его составлением, необходимы и другие финансовые планы: план движения денежных средств, кредитный и валютный план.

План движения денежных средств на счетах в банках и кассе (платежный баланс) разрабатывается на предстоящий год с разбивкой по кварталам. Квартальные назначения подразделяются по месяцам. С помощью этого документа обеспечивается оперативное финансирование всех хозяйственных операций организации. Для белорусских предприятий план движения денежных средств является новым документом и находится в стадии изучения. Необходимость его составления в современных условиях обусловлена отсутствием государственных гарантий по обеспечению организации источниками финансирования затрат, изменением порядка кредитования, наличием просроченной задолженности организации бюджету, банкам, экономическим партнерам.

План движения денежных средств обычно составляется в целом по организации. По своему содержанию он близок балансу денежных расходов и поступлений в составе бизнес плана и платежному календарю в составе оперативных финансовых планов. В нем указывается остаток денежных средств на начало периода, все планируемые виды поступлений денежных средств и все виды денежных выплат. Значение данного плана в том, что на его основе предприятию прогнозирует выполнение всех своих расчетных обязательств и, что особенно важно, изменения в платежеспособности. Кроме того, составление плана движения денежных средств служит способом контроля за наличностью, позволяет своевременно принять меры по восполнению дефицита денежных средств путем привлечения кредитов и займов.

Составлению плана движения денежных средств (платежного баланса) предшествует разработка прогноза движения денежных средств (прогноза потоков денежных средств) по видам деятельности: текущей (операционной), инвестиционной, финансовой, а также в целом по организации. Этот плановый документ также находится в стадии изучения и нуждается в уточнении нормативно-методологической базы. Составление прогноза по видам деятельности дает возможность изучить: текущие денежные потоки; способность организации своевременно рассчитаться с бюджетом, банками, занятыми работниками и другими кредиторами; способность организации выплатить дивиденды; необходимость привлечения дополнительных денежных средств для выполнения планируемых программ и др.

Валютный план составляется на год с поквартальной разбивкой и отражает движение средств на текущем валютном: счете в банке. Основой для его составления служит предполагаемый объем валютной выручки от реализации товаров (работ, услуг) на экспорт в соответствии с заключёнными контрактами, а также планируемые валютные поступления от реализации на внутреннем рынке, прочие валютные поступления и предполагаемые расходы в валюте при расчете поступлений валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг) учитывается обязательная продажа части ее за рубли.

При планировании рекомендуется соблюдать принцип валютной самоокупаемости, суть которого сводится к постоянному накапливанию валютного фонда хранящегося на текущем валютном счете организации. Кредитный план (бюджет) составляется на квартал, полугодие, год. Он отражает получение и погашение ссуд банков как краткосрочных, так и долгосрочных, получаемых на производственные, инвестиционные, сезонные потребности и иные цели.