3. Методичні рекомендації до Практичних занять

При контролі активності та систематичності роботи на практичних заняттях оцінці підлягають:

• рівень знань, виявлений студентом у відповідях на практичні заняттях;

• активність при обговоренні питань, що винесені на практичні заняття;

• результати виконання тестування.

Модуль 1. Основи організації та функціонування державних цільових фондів

Змістовий модуль 2. Пенсійний фонд та інші фонди державного соціального страхування

Практичне заняття № 1

Тема 2. Система фондів державного пенсійного забезпечення

Мета заняття: закріпити теоретичні знання та придбати практичні навички:

- визначення об'єкту обкладення єдиним внеском на загальнообов’язкове державне соціальне страхування;

- визначення розмірів відрахувань до Пенсійного фонду України;

- розрахунку на єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, інших внесків до Пенсійного фонду фізичними та юридичними особами;

- визначення видатків Пенсійного фонду.

План

1. Види доходів, що включаються до об’єкту обчислення єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування .

2. Порядок нарахування єдиного внеску з доходів найманих працівників.

3. Порядок нарахування зборів до Пенсійного фонду України з суб’єктів господарювання та фізичних осіб.

4. Визначення виплат з Пенсійного фонду України.

Методичні рекомендації

Для вирішення запропонованих завдань необхідно використовувати Порядок нарахування та сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування [22].

Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування – консолідований страховий внесок, збір якого здійснюється до системи загальнообов’язкового державного страхування в обов’язковому порядку та на регулярній основі з метою забезпечення захисту у випадках, передбачених законодавством, прав застрахованих осіб та членів їх сімей на отримання страхових виплат за діючими видами загальнодержавного соціального страхування.

Збір, облік коштів та контроль за повнотою сплати єдиного внеску згідно цього Закону покладається на органи Пенсійного фонду.

Єдиний внесок нараховується:

- для платників, що використовують працю найманих працівників на суму нарахованої заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України "Про оплату праці", та суму винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими договорами;

- для військових частин, підприємств, установ та організацій, що виплачують грошове забезпечення на суму грошового забезпечення, оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності, що здійснюється за рахунок коштів роботодавця, та допомоги по тимчасовій непрацездатності; допомоги або компенсації відповідно до законодавства.

- для фізичних осіб, що перебувають на загальній системі оподаткування на суму доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб, та на суму доходу, що розподіляється між членами сім`ї фізичних осіб - підприємців, які беруть участь у провадженні ними підприємницької діяльності. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за кожну особу за місяць, у якому отримано дохід (прибуток).

До членів сімей фізичних осіб - підприємців, які беруть участь у провадженні ними підприємницької діяльності, належать дружина (чоловік), батьки, діти та інші утриманці, які досягли 15-річного віку, не перебувають у трудових або цивільно-правових відносинах з такою фізичною особою - підприємцем, але спільно з ним провадять підприємницьку діяльність і отримують від цього частину доходу;

- для фізичних осіб, які обрали спрощену систему оподаткування, - на суми, що визначаються такими платниками самостійно для себе та членів сім`ї, які беруть участь у провадженні ними підприємницької діяльності, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої цим Законом. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за кожну особу;

- для застрахованих осіб, що отримують допомогу по тимчасовій непрацездатності на суму допомоги по тимчасовій непрацездатності.

- для осіб, які працюють у сільському господарстві, зайняті на сезонних роботах, виконують роботи (надають послуги) за цивільно-правовими договорами, творчих працівників (архітекторів, художників, артистів, музикантів, композиторів, критиків, мистецтвознавців, письменників, кінематографістів), та інших осіб, які отримують заробітну плату (дохід) за виконану роботу (надані послуги), строк виконання яких перевищує календарний місяць, єдиний внесок нараховується на суму, що визначається шляхом ділення заробітної плати (доходу), виплаченої за результатами роботи, на кількість місяців, за які вона нарахована.

Зазначений порядок нарахування внеску поширюється також на осіб, яким після звільнення з роботи нараховано заробітну плату (дохід) за відпрацьований час або згідно з рішенням суду - середню заробітну плату за вимушений прогул.

Ставки єдиного внеску наведені у додатку А.

При виконанні третього завдання слід звернути увагу на окремі статті Закону України “Про внесення змін до Закону України “Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування”” від 22.10.1998 р. № 208-ХІV, а також Закон України “Про державний бюджет України” по роках. Згідно вказаних законодавчих актів додатково встановлено об’єкти обкладання збором до Пенсійного фонду України:

• продаж безготівкової валюти – у розмірі 1,5%;

• продаж ювелірних виробів – у розмірі 5%;

• продаж автомобілів – у розмірі 3% від суми операції.

Крім того, збір також справлявся з послуг стільникового зв’язку, при реалізації табачних виробів та при продажу нерухомого майна. Не зважаючи на те, що Пенсійний фонд не входить до складу бюджету, зазначені внески було встановлено Законами України “Про державний бюджет України” на відповідний рік [9; 18].

Єдиний соціальний внесок передбачає також єдиний звіт. Форма звіту, порядок його заповнення та подання затверджена Постановою Правління Пенсійного Фонду України «Про порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» №22-2 від 08.10.2010 року.

Звіти по персоніфікованому обліку подаються одним із таких способів:

1) в електронній формі з використанням ЕЦП через центр обробки електронних звітів згідно з Порядком №7-7. У цьому разі звіт на паперових носіях не подається;

2) на паперових носіях, завірених підписом керівника-страхувальника та скріплених печаткою (за наявності), разом з електронною формою на електронних носіях інформації;

3) на паперових носіях, якщо у страхувальника кількість застрахованих не перевищує п'ять осіб.

Починаючи з 2011 року щомісяця не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним, персоніфікацію подають роботодавці, які використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, чи за цивільно-правовими договорами.

Додаток 4 (див. додаток Б) до Постанови №22-2 (за яким роботодавці заповнюють ярлик і таблиці 1, 5, 6 і 7 (для спецстажу) формується на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких проводиться нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) виплат (доходу), на які відповідно до Закону нараховується єдиний внесок.

У таблиці 1 (як і у всіх інших) грошові суми проставляються у гривнях з копійками. До шапки таблиці 1 додано нові відомості: «Код основного виду економічної діяльності», «Клас професійного ризику виробництва», відмітка про бюджетну установу, розшифрування за статями (скільки працює чоловіків і скільки жінок) тощо.

Таблиця 5 подається страхувальником у разі, якщо протягом звітного періоду:

а) було укладено або розірвано трудовий договір із застрахованою особою (цивільно-правовий договір, крім цивільно-правового договору, укладеного з фізичною особою-підприємцем, якщо виконувані роботи (надавані послуги) відповідають видам діяльності, зазначеним у свідоцтві про держреєстрацію їх як підприємців);

Таблиця 6 призначена для формування страхувальником у розрізі кожної застрахованої особи відомостей про суми нарахованої їй зарплати (доходу) у звітному місяці. Такі відомості формуються з урахуванням кодів категорій застрахованих осіб.

Графа «Загальна сума нарахованої заробітної плати (доходу) (усього з початку звітного місяця)» за кожною застрахованою особою окремо формується з урахуванням такої черговості відображення виплат, за умови їх нарахування цій особі в одному звітному періоді:

а) сума нарахованої зарплати за видами виплат, що включають основну та додаткову зарплату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у т. ч. у натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону про оплату праці, — використовуються коди застрахованих осіб «01» для працівників і «02» для інвалідів. При цьому суми, нараховані за дні щорічних та додаткових відпусток, вносяться до вищезазначеної графи як суми нарахованої зарплати до поля відповідного місяця тільки в сумі, що припадає на дні відпустки у цьому місяці. Суми, що припадають на дні відпустки наступних місяців, включаються до поля наступних місяців і відображаються в наступних рядках за першим рядком;

б) сума допомоги по тимчасовій непрацездатності — суми виплат, нараховані за дні тимчасової непрацездатності, відображаються в окремих рядках за кодом категорії застрахованої особи «29» у полі відповідного місяця тільки в сумі, що припадає на такий місяць. Графа «Сума нарахованої заробітної плати (доходу) у межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок» за кожною застрахованою особою формується виключно з урахуванням вищезазначеної черговості виплат.

Графа 10 «Тип нарахування» заповнюється страхувальником лише у випадках, передбачених переліком кодів типу нарахувань 1 — 5:

1 — сума заробітної плати (доходу) за виконану роботу (надані послуги), строк виконання якої перевищує календарний місяць, а також за відпрацьований час після звільнення з роботи або згідно з рішенням суду — середня заробітна плата за вимушений прогул;

2 — сума заробітної плати (доходу), нарахована у попередніх звітних періодах на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких проводиться нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) заробітної плати (доходу), на яку страхувальником самостійно донараховано суму єдиного внеску;

3 — сума заробітної плати (доходу), нарахована у попередніх звітних періодах на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких проводиться нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) заробітної плати (доходу), на яку страхувальником самостійно зменшено надміру нараховану суму єдиного внеску.

4 — сума заробітної плати (доходу), нарахована у попередніх звітних періодах на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких провадиться нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) заробітної плати (доходу), на яку при перевірці органом Пенсійного фонду донараховано суму єдиного внеску;

5 — сума заробітної плати (доходу), нарахована у попередніх звітних періодах на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких проводиться нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) заробітної плати (доходу), на яку при перевірці органом Пенсійного фонду зменшено надміру нараховану суму єдиного внеску.

На одну застраховану особу допускається кілька записів у таблиці 6, якщо протягом одного звітного періоду застрахованій особі були проведені виплати, нарахування яких здійснювалися за майбутні (відпускні) та минулі періоди.

Таблиця 7 формується та подається у разі визначення страхувальниками періодів (строків) трудової або іншої діяльності, що відповідно до законів1 зараховуються при визначенні права на відповідну пенсію, а також періодів страхового стажу, не пов'язаних з трудовою та/або професійною діяльністю

Фізичні особи – підприємці на загальній системі оподаткування, платники єдиного та фіксованого податку самі за себе та членів своєї сім’ї, особи, що забезпечують себе роботою самостійно подають звіт не пізніше 1 квітня року наступного за звітним періодом. Звітним періодом для них є календарний рік. Звіт подається за формою згідно додатку 5 до Порядку [25].

Необхідно пильно слідкувати за проведенням пенсійної реформи, у зв’язку з тим, що розмір відрахувань та об’єкт обкладення збором до Пенсійного фонду в подальшому може бути змінено.

При виконанні завдання 4 необхідно керуватися Законом України «Про пенсійне забезпечення» від 05.11.1991 із змінами і доповненнями. За цим Законом призначаються трудові пенсії за віком; по інвалідності; в разі втрати годувальника; за вислугу років. Також Закон визначає поняття страхових пенсій як таких щомісячних грошових виплат у системі загальнообов'язкового державного пенсійного страхування, які отримує застрахована особа в разі досягнення пенсійного віку чи визнання її інвалідом або члени її сім'ї у випадках, передбачених законом.

Пенсія по інвалідності призначається в разі настання інвалідності, що спричинила повну або часткову втрату працездатності внаслідок загального захворювання (у тому числі каліцтва, не пов'язаного з роботою, інвалідності з дитинства), за наявності страхового стажу відповідної тривалості.

Для того щоб пенсію по інвалідності було призначено з дня встановлення інвалідності, заяву на призначення пенсії слід подати до територіального управління Пенсійного фонду не пізніше трьох місяців з дня встановлення інвалідності.

Обов'язковою умовою для призначення таких пенсій за нормами Закону № 1058-IV є наявність страхового стажу від двох до п'яти років (залежно від віку на час настання інвалідності або на день звернення за пенсією). Отже, особи, визнані інвалідами, мають право на пенсію по інвалідності за наявності такого страхового стажу:

- до досягнення особою 23 років включно - 2 роки;

- від 24 років до досягнення особою 26 років включно - 3 роки;

- від 27 років до досягнення особою 31 року включно - 4 роки;

- для осіб 32 років і старших - 5 років.

У разі якщо інвалідність настала в період проходження строкової військової служби, то пенсія по інвалідності призначається особі незалежно від наявності страхового стажу.

Пенсія по інвалідності залежно від групи інвалідності призначається в таких розмірах: інвалідам І групи - 100% пенсії за віком; інвалідам II групи - 90%; інвалідам III групи - 50%, обчисленої відповідно до статей 27 і 28 Закону № 1058-IV.

За наявності у непрацюючих інвалідів II і III груп 25 років страхового стажу у чоловіків та 20 років - у жінок за їх вибором пенсія по інвалідності призначається в розмірі пенсії за віком, обчисленої відповідно до статей 27 і 28 Закону № 1058-IV.

До страхового стажу для обчислення розміру пенсії за віком, з якого обчислюється розмір пенсії по інвалідності, крім наявного страхового стажу зараховується також на загальних підставах період з дня встановлення інвалідності до досягнення особою пенсійного віку (для чоловіків - 60 років, для жінок - 55).

Ситуаційні завдання

Завдання 1.

Перелік виплат для опрацювання:

1. Виплата за листком тимчасової непрацездатності.

2. Витрати на відрядження у межах встановлених норм.

3. Витрати на відрядження понад встановлених норм.

4. Премії, заохочувальні виплати.

5. Матеріальна допомога.

6. Компенсація за невикористану відпустку.

7. Оплата підприємством вартості навчання у ВУЗі дітей працівників.

8. Вартість виданого спецодягу.

9. Компенсація за невикористану відпустку при звільненні.

10. Основна заробітна плата.

11 .Додаткова заробітна плата.

Необхідно:

1. Виділити з нижче перерахованих виплат:

• виплати, що включаються до сукупного доходу при обчисленні єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування;

• виплати, що не включаються до сукупного доходу.

2. Відповіді обґрунтувати законодавчими матеріалами.

3. Проаналізувати особливості обчислення об’єкту нарахування єдиного внеску.

Завдання 2.

1. Громадянину Петрову А.С. протягом серпня були виплачені такі суми:

заробітна плата 1570 грн.

матеріальна допомога 500 грн.

добові на відрядження 700 грн.

Відрядження з 1.08. по 9.08.

Матеріальна допомога була також виплачена у березні (200 грн.) та травні (50 грн.).

2. Громадянину Яковлєву М.М. протягом серпня були виплачені такі суми:

заробітна плата 1850 грн.

премія за виконання виробничого плану 450 грн.

за листком тимчасової непрацездатності 135 грн.

Дні хвороби - з 2.08. по 9.08. Безперервний стаж роботи - 10 років. Заробітна плата за попередні 6 місяців в середньому склала 2290 грн. Робочих днів - 20 на місяць. Листок подано 26.08.

Необхідно:

1. Визначити дохід робітників для обчислення єдиного соціального внеску.

2. Вирахувати розмір відрахувань на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування та вказати строки його сплати.

3. Скласти розрахунок єдиного соціального внеску, вказати строки подання звітності, якщо відомо, що решта нарахованих внесків складає 3126 грн., утримань – 1544 грн.

Примітка: Термін виплати зарплати - 5 числа кожного місяця.

Завдання 3.

1. Протягом II кварталу на підприємстві "Берег" фонд заробітної плати склав 12380 грн. При веденні господарської діяльності підприємство здійснювало продаж валюти готівкою на загальну суму 3450 грн.

2. Підприємство "Надія" створено спілкою інвалідів (УТОГ). Кількість працюючих інвалідів 56 чоловік, загальна кількість працюючих - 103 чол. Фонд заробітної плати за II квартал склав 98470 грн., в тому числі фонд оплати праці інвалідів 28300 грн. Крім того, у травні підприємство реалізувало автомобіль ВАЗ 2101, ціна реалізації 5400 грн. (з ПДВ).

3. На підприємстві "Альфа" загальна кількість працюючих - 31 чол., в т.ч. 5 інвалідів. У II кварталі фонд заробітної плати склав:

травень - 24955 грн., в т.ч. інвалідам - 2511 грн.;

червень - 25005 грн., в т.ч. інвалідам - 2511 грн.

липень - 25100 грн., в т.ч. інвалідам - 2490 грн.

Термін виплати зарплати - 5 і 17 числа кожного місця.

4. Підприємство “Діамант” займається реалізацією ювелірних виробів. Протягом останнього кварталу виручка від реалізації ювелірних виробів склала 67,98 тис.грн. На підприємстві фонд оплати праці за квартал складає 5,6 тис.грн. Мінімальний розмір заробітної плати на підприємстві – 480 грн.

5. Підприємство “Шанс” займається реалізацією товарів народного споживання, зареєстровано як платник єдиного податку. Протягом кварталу фонд оплати праці найманих працівників склав 9985 грн. Обсяг виручки, що отримана у звітному періоді, складає 140015 грн.

6. Сільськогосподарське підприємство «Світанок» є платником фіксованого сільськогосподарського податку. Фонд заробітної плати у I кварталі поточного року склав 18120 грн., нарахована сума ФСП за цей період – 12380 грн.

Необхідно:

1. Визначити платників єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, внесків до Пенсійного фонду та об’єкт обчислення вказаних платежів.

2. Вирахувати суми внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, внесків до Пенсійного фонду.

Примітка: Ставки збору застосувати згідно з чинним законодавством.

Завдання 4.

На основі нижченаведеної інформації здійснити нарахування відповідних пенсій.

1. Громадянин А. у 2011 році вийшов на пенсію за віком. Має страховий стаж 40 років і середню заробітну плату. Індивідуальний коефіцієнт заробітної плати – 1. Коефіцієнт страхового стажу з урахуванням вартості величини одного року страхового стажу становить 1,35 %.

2. Громадянин Б. у 2012 році вийде на пенсію за віком. Має страховий стаж 40 років і заробітну плату нижче середньої. Індивідуальний коефіцієнт заробітної плати – 0,7. Коефіцієнт страхового стажу з урахуванням вартості величини одного року страхового стажу становить 1,35 %.

3. Громадянин В., дата встановлення інвалідності - 01.10.2008 р. (у віці 45 років, довічно). Фактичний страховий стаж становить 28 років, страховий стаж з урахуванням періоду з дня встановлення інвалідності до дня досягнення пенсійного віку - 43 роки (28 + 15, де 28 років - фактичний страховий стаж, 15 років = 60 років - 45 років (60 років - вік виходу чоловіків на пенсію згідно зі ст. 26 Закону № 1058-IV, 45 років - вік, у якому встановлено інвалідність)). Дата подання всіх документів до Пенсійного фонду - 20.10.2008 р. Не працює з липня 2008 р. Індивідуальний коефіцієнт заробітної плати, обчислений за період з 01.01.80 р. по 31.12.84 р. та за весь період страхового стажу з 01.07.2000 р. по 30.06.2008 р. - 1,56.

4. Громадянка Д., дата встановлення інвалідності - 20.10.2011 р. (у віці 42 роки, довічно). Фактичний страховий стаж 24 роки, страховий стаж з урахуванням періоду з дня встановлення інвалідності до дня досягнення пенсійного віку - 37 років (24 + 13, де 24 роки - фактичний страховий стаж). Дата подання всіх документів до Пенсійного фонду - 03.11.2011 р. Не працює з травня 2010 р. Індивідуальний коефіцієнт заробітної плати, обчислений за період з 01.01.81 р. по 31.12.85 р. та за весь період страхового стажу з 01.07.2000 р. по 30.04.2010 р. - 1,28 (частини перша, друга ст. 40 Закону № 1058-IV). Має посвідчення евакуйованої із зони відчуження у 1986 р.

Бібліографічний список

(2,5,10,11,12,17 переліку обов’язкової літератури)

Завдання 5.

Порядок нарахування ТОВ „Мрія” страхових внесків за квітень поточного року

№ п/п	П.І.Б. працівників	Нараховано за місяць								Сума виплат, на які нараховуються страхові внески	Нараховано страхових внесків		Утримано страхових внесків	Нарахованих внесків на допомогу по догляду за дитиною	Загальна сума нарахованих страхових внесків на ЗДПС за місяць
		Зарплата (основна)	Допомога з тимчасової втрати працездатності		Допомога за доглядом за дитиною до 3 років	Винагорода за договорами цивільно-правового характеру за виконані роботи	Нецільова матеріальна допомога (не ходить до фонду оплати праці)	Разом
			за перші 5 днів	за подальші дні				Нараховано	у т.ч. підлягає обкладенню ПДФО
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16
1	Іващенко І.І.	5000	-	-	-	-	-
2	Борщ П.П.	2500	280	420	-	-	-
3	Мазур С.С. (інвалід)	1300	-	-	-	-	680
4	Овчар О.О.	-	-	-	119	-	-
5	Трохим Т.Т.	-	-	-	-	5170	-
Всього		8800	280	420	119	5170	680

Необхідно:

1. Виконати необхідні розрахунки, заповнити таблицю.

2. Визначити терміни подання звітності та сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

Практичне заняття № 2