Практическая работа № 16

Тема: Расчет налоговой нагрузки предприятия

Цель: Научить студентов организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество. Формировать бухгалтерские проводки по учету налогов и сборов на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета, вырабатывать умения анализировать структуру налоговых издержек предприятий (организаций).

Задание 1.

3арегистрироаать хозяйственные операции в журнале регистрации, отразить информацию на

счетах бухгалтерского учёта

Исходные данные:

Остатки по счетам на начало месяца: Счет 43 «Готовая продукция» 956100 руб.

Счет 20 «Основное производство» 23200 руб.

Счет 10 «Материалы» 854652 руб. Счет 51 «Расчетные счета» 1951800 руб.

Таблица 1

Журнал регистрации хозяйственных операций.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Д	К	Сумма
1.	Акцептованы расчетные документы ОАО «Тонер». В счете значится: Стоимость материалов 367500+В*100 НДС ? Транспортные расходы 2080 +В НДС ? Итого по счету: ?
2.	По счет — фактуре поступили материалы от 000 «Феникс»: Стоимотсь материалов 381560 +В*100 НДС ? Транспортные услуги 1520+В НДС ?
3	Списан «входной»НДС на расчеты с бюджетом
4	Оплачены расчетные документы поставщиков (оп.1+3)
5	Списаны материалы на производство продукции			625328 + в
6	Начислена заработная плата работникам за изготовление продукции			254879
7	Произведены отчисления во внебюджетные фонды от ФОТ работников
8	Удержан НДФЛ из заработной платы работников
9	Акцептован счет ОАО «Энергосбыт» за потребленную электроэнергию при производстве продукции НДС - ?			15250+в ?
10	Оприходована из производства на склад готовая продукция по фактической себестоимости (НЗП на конец месяца 18200)
11	Продукция реализована по продажным ценам покупателю (НДС включён в сумму выручки от продажи).			1295000 +в
12	Начислен НДС С суммы продаж			?
13	Списана себестоимость отгруженной продукции			825325 + в
14	Рассчитан налог на имущество (среднегодовая стоимость ОС — 210000 руб.) сумму определить
15	Начислен доход от участия в других организациях			45452+в
16	Начислены штрафные санкции в пользу поставщик за нарушение условий договора			21654 + в
17	Определен финансовый результат от продажи готовой продукции
18	Определен финансовый результат от прочих операций
19	Исчислен налог на прибыль			?

Задание 2. Провести анализ структуры налоговых издержек предприятия за отчётный период.

Исходные данные: (из таблицы 1)

Результаты анализа действующей налоговой нагрузки оформить в таблице 2

Таблица 2

Структура налоговых издержек

№п/п	Показатели	Сумма, руб.	Уд. вес %
1	2	3	4
1.	Налоги, возмещаемые через цену продукции (косвенные): НДС
2.	Налоги, возмещаемые через себестоимость: Отчисления в социальные фонды
3.	Налоги, возмещаемые через заработную плату работников: НДФЛ
4.	Налоги, относимые на финансовые результаты: Налог на имущество
5.	Налоги, возмещаемые за счет чистой прибыли: Налог на прибыль
	Налоговые издержки, всего

Задание 3. Провести анализ налоговой нагрузки по источникам покрытия налоговых издержек.

Исходные данные из таблицы 1 и 2.

Методические рекомендации: Результаты анализа оформить в таблице 3

Таблица 3

Налоговая нагрузка на предприятие

Показатели	Отчетный период
1	2
1. Источники покрытия налоговых издержек: 1.1. реализация 1.2. себестоимость 1.3. з/плата 1.4. прибыль до налогообложения 1.5. чистая прибыль
2. Налоговые издержки — возмещаемые за счет: 2.1. цены 2,2. себестоимости 2.3. з/платы 2.4. прибыли до налогообложения 2.5. чистой прибыли
3. Частные показатели налоговой нагрузки по источникам покрытия налоговых издержек в процентах по отношению: 3.1 .реализации 3.2. себестоимости 3.3 .з/платы 3.4. прибыли до налогообложения 3.5. чистой прибыли

Практическая работа № 17

Тема: Учет доходов будущих периодов

Цель: Научить студентов формировать бухгалтерские проводки по учету доходов будущих периодов организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета.

Методические указания для решения ситуационных задач.

Студенты решают ситуационные задачи на практическом занятии под руководством преподавателя. На теоретических занятиях студентами освоен порядок учета доходов будущих периодов в организациях. При решении задач студенты руководствуются следующими нормативными документами:

• Федеральный закон «О бухгалтерском учете»

• План счетов бухгалтерского учета

• ПБУ № 1 - № 23

Задание 1

Отразить на счетах бухгалтерского учета ситуационную задачу на основании приведенного условия:

В отчетном периоде поступила на расчетный счет ООО «Импульс» квартальная арендная плата от арендатора ЗАО «Фактор» за аренду помещения, относящаяся к будущему периоду в сумме 21240 руб. в том числе НДС.

Задание 2

Отразить на счетах бухгалтерского учета ситуационную задачу на основании приведенного условия:

Организация ООО «Квант» получила безвозмездно компьютер от ООО «Планета». Рыночная стоимость компьютера 35000 руб. Срок полезного использования 10 лет, норма амортизации 10% в год.

Задание 3

Отразить на счетах бухгалтерского учета ситуационную задачу на основании приведенного условия:

Коммерческая организация получила средства целевого финансирования на приобретение легкового автомобиля в сумме 120000 руб. Срок его службы определен в 12 лет. Норма амортизации 8,33% в год.

Задание 4

Отразить на счетах бухгалтерского учета ситуационную задачу на основании приведенного условия:

По решению суда присуждена ко взысканию с виновного лица сумма недостачи в размере 14500 руб., выявленная в отчетном периоде за прошлые годы. Согласно приказу руководителя предприятия недостача должна быть возмещена в кассу в полном размере.

Задание 5

Отразить на счетах бухгалтерского учета ситуационную задачу на основании приведенного условия:

В организации обнаружена недостача материалов, причиной которой явилась их порча по вине материально-ответственного лица. Фактическая себестоимость материалов составляет 16540 руб. Рыночная стоимость 22500 руб. При приобретении материалов уплачен НДС 2977 руб. предъявленный к возмещению из бюджета до обнаружения порчи материалов. Приказом руководителя предприятия сумма недостачи подлежит возмещению материально-ответственным лицом в размере рыночной стоимости материалов.

Контрольные вопросы:

1. Перечислить доходы, относящиеся к будущим отчетным периодам;

2. Дать характеристику счета 98 «Доходы будущих периодов:

3. Перечислить субсчета счета 98;

4. Привести пример доходов будущих периодов;

5. Привести пример списания доходов будущих периодов;

6. Назвать раздел бухгалтерского баланса, в котором отражаются доходы будущих периодов;

7. Зависима ли валюта баланса при изменении суммы доходов будущих периодов;

8. Назвать значение бухгалтерских проводок: Дт 98/2 Кт 91/1; Дт 08 Кт 98/2; Дт 51 Кт 98/1