ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

Методические указания по выполнению практических работ МДК 02.01 «Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества» являются частью основной профессиональной образовательной программы в соответствии с ФГОС по специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» (базовой подготовки) в части освоения соответствующих профессиональных компетенций:

- Формировать бухгалтерские проводки по учету источников имущества организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета.

С целью освоения указанных компетенций обучающийся должен:

иметь практический опыт:

- ведения бухгалтерского учета источников формирования имущества.

Уметь:

• рассчитывать заработную плату сотрудников; определять сумму удержаний из заработной платы сотрудников;

• определять финансовые результаты деятельности организации по основным видам деятельности;

• определять финансовые результаты деятельности организации по прочим видам деятельности; проводить учет нераспределенной прибыли;

• проводить учет уставного капитала, резервного капитала и целевого финансирования;

- проводить учет кредитов и займов.

Знать:

• учет труда и заработной платы:

• учет труда и его оплаты;

• учет удержаний из заработной платы работников;

• учет финансовых результатов и использования прибыли:

• учет финансовых результатов по обычным видам деятельности;

• учет финансовых результатов по прочим видам деятельности;

• учет нераспределенной прибыли;

• учет собственного капитала:

• учет уставного капитала;

• учет резервного капитала и целевого финансирования;

• учет кредитов и займов;

Всего на выполнение практических работ МДК 02.01 «Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества» отводиться 34 часа.

Правила выполнения практических работ

1. Студент должен выполнить объем домашней подготовки, повторить теоретический материал, необходимый для выполнения практической работы;

2. Подготовить ответы по теоретическому материалу, то есть домашнее задание;

3. Выполнить задания (оформить отчет по всем заданиям практической работы):

-отчет оформляется на бумаге формата А 4, фиолетовыми, синими или черными чернилами;

- каждый лист должен иметь рамку с отступом от края: 20 мм, 5 мм, 5мм, 5мм;

- папка должна иметь обложку, титульный лист, содержание с указанием номера страниц.

4. Практические работы проводятся в полной группе с разбивкой на подгруппы по 5-6 человек, либо выполняются индивидуально каждым студентом;

5. После выполнения практической работы проводится защита по теоретическим вопросам методических указаний либо письменно по карточкам заданий;

6. Пропущенные по уважительным причинам практические работы выполняются во время, указанное преподавателем.

Критерии оценки

Выполнение практической работы оценивается по пятибалльной шкале

Установленные критерии	Баллы
Работа выполняется без ошибок в соответствии с требованиями методических указаний и сдана в установленный срок. При защите студент ответил правильно на все поставленные вопросы по теме	5
Работа выполнена в соответствии с методическими указаниями, сдана в установленный срок, но при выполнении допущены существенные ошибки. При защите студент ответил не менее чем на 80% поставленных вопросов по теме.	4
Работа выполнена в соответствии с методическими указаниями, но сдана с нарушением установленного срока. При выполнении допущены существенные ошибки. При защите дано менее 80% правильных ответов.	3
Работа не выполнена к моменту аттестации по итогам текущего месяца.	2

Практическая работа № 1

Тема: начисление основной и дополнительной заработной платы

Цель: научиться рассчитывать основную и дополнительную заработную плату сотрудников, систематизировать изученный материал.

Методические указания для решения ситуационных задач.

Студенты решают ситуационные задачи на практическом занятии под руководством преподавателя. На теоретических занятиях студентами освоен алгоритм начисления заработной платы при различных формах и системах оплаты труда в организациях. При решении задач студенты руководствуются следующими нормативными документами:

• Трудовой кодекс РФ

• План счетов бухгалтерского учета

• Налоговый кодекс РФ (гл. 23 «Налог на доходы физических лиц»)

• ПБУ 10/99 «Расходы организации»

Краткие теоретические сведения по предлагаемой работе:

Оплата труда – это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативно-правовыми актами, коллективными и трудовыми договорами.

Заработная плата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы.

Различают два вида: основную и дополнительную заработную плату.

К основной относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифам, окладам, премии, доплаты за отклонение от нормальных условий труда.

К дополнительной заработной плате относят оплату за неотработанное время, предусмотренную законодательством по труду: оплата очередных отпусков, выходного пособия при увольнении, за время выполнения государственных обязанностей и т.д.

Основными формами оплаты труда являются:

Тарифная форма оплаты труда, подразделяется на:

• Повременная – оплата за отработанное время.

Различают простую и повременно-премиальную оплату труда.

Простая повременная – оклад, тарифная ставка.

Повременно-премиальная- кроме оклада или тарифного заработка начисляют премию.

• Сдельная – размер заработка зависит от объема выполненных работ.

Различают:

Прямую сдельную – число единиц изготовленной продукции * расценку за единицу продукции.

Сдельно-премиальную – предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки.

Косвенно-сдельную – оплата труда наладчиков, комплектовщиков и других рабочих осуществляется в % к заработку основных рабочих обслуживаемого участка.

Аккордная оплата труда предусматривает определение совокупного заработка за выполнение определенного вида работ (ремонтные, строительно-монтажные).

1. Бестарифная форма оплаты труда – предполагает зависимость размера з/платы конкретного работника от конечных результатов его труда или предприятия в целом. В её основе заложен ряд коэффициентов, при помощи которых регулируют оплату индивидуально каждому работнику в зависимости от его вклада, качества работы.

2. Система плавающих окладов – применяется повышающий коэффициент, размер которого изменяется каждый месяц.

3. Оплата труда на комиссионной основе – устанавливается комиссионный %, т.е. % от суммы продаж.

Задача № 1

Сдельная расценка токаря 4-го разряда составляет 40 руб. за одно готовое изделие. Согласно положению о премировании организации при отсутствии брака работнику выплачивается премия в размере 1000 руб. в августе работник изготовил 100 изделий. Начислить заработную плату.

Задача № 2

Работнику установлен оклад 4000 руб. Кроме того, в расчетном месяце работнику начислена премия в размере 40% от оклада и районный коэффициент 30%. Начислить заработную плату.

Задача № 3

Рабочий – сдельщик, имеющий 4-ый разряд, изготовил в течение месяца 100 единиц продукции. Сдельная расценка при этом составляет 50 руб. за единицу продукции. Кроме того работнику начисляется премия за выполнение нормы выработки в размере 30% тарифного заработка и районный коэффициент 30%. Начислить заработную плату.

Задача № 4

Слесарь аварийно – восстановительных работ водопроводных сетей отработал за месяц 168 ч. Часовая тарифная ставка составляет 20 руб.

За обеспечение безаварийности на сетях участка по приказу администрации установлена премия в размере 1000 руб. Кроме того начисляется районный коэффициент 30%. Рассчитать заработную плату.

Задача № 5

Торговому агенту оплата труда производится в размере 10% от выручки, полученной от реализации продукции. В расчетном месяце торговый агент реализовал продукции на 50000 руб.

Действующим Положением по оплате труда предусматривается выплата премий по итогам работы предприятия за месяц – 30% от суммы, начисленной заработной платы за месяц и районный коэффициент 60%.

Рассчитать заработную плату торгового агента.

Задача № 6

Бригада из 4-х человек разливала, безалкогольные напитки в объёме 2600 дал.

Комплексная расценка за 1 дал 15 руб. Общий заработок бригады составил ?

Определить фактический заработок каждого члена бригады, если за отработанное время начислено:

Фамилия и.о.	Тарифная ставка	Отработано часов	Тарифный заработок
Петрова С.И. Антонова Г.Н. Костина Е.Д. Игнатова Д.В.	40 35 30 25	120 168 152 168
Итого:

Задача № 7

Сдельная расценка за одно готовое изделие 40 руб. Часовая ставка – 30 руб./ч. За период с 1 по 18 сентября работник изготовил 50 изделий. С 19 по 30 сентября работник не работал в связи с простоем цеха из-за отключения электричества по вине электроснабжающей организации. По приказу руководителя время простоя оплачивается в размере 2/3 его часовой тарифной ставки. Рассчитать заработную плату за месяц.

Задача № 8

С 19 по 30 сентября работник не работал в связи с простоем из-за отключения электричества по вине ОАО «Красэнерго». Дневная ставка заработной платы работника – 150 руб. в день. В организации 5-ти дневная рабочая неделя.

По приказу руководителя время простоя оплачивается в размере 2/3 дневной ставки. С 1 по 18 сентября (11 рабочих дней) оплачиваются согласно установленной ставки. Начислить заработную плату.

Задача№ 9

Работнику ЗАО «Смена» установлен оклад в размере 16000 руб. в месяц. С 16 октября текущего года ему предоставляется ежегодный отпуск 28 календарных дней. Расчетный период с 1 октября прошлого года по 30 сентября текущего года отработан полностью.

В течение расчетного периода работнику начислялись премии по итогам работы:

В феврале – 7000 руб.

В марте – 3000 руб.

В мае – 5000 руб.

В июне – 10500 руб.

В августе – 3500 руб.

Кроме того, в январе текущего года была начислена годовая премия по итогам работы за прошлый год в сумме 12000 руб.

Рассчитать сумму отпускных.

Дополнительные данные: учет премий при расчете среднего заработка

Вид премии	В какой сумме включается в средний заработок
Ежемесячные премии и вознаграждения	Не более одной премии в месяц, полученной за одни и те же показатели
Премии и вознаграждения за период работы, превышающей один месяц	Учитываются в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода
Вознаграждения по итогам работы за год, единовременное за выслугу лет	В размере 1/12 части за каждый месяц расчетного периода

Задача № 10

Бухгалтер ЗАО «Сибирь» с 22 января текущего года уходит в отпуск продолжительностью 36 календарных дней. При этом с 1 августа прошлого года была повышена зарплата всем сотрудникам бухгалтерии. Оклад бухгалтера возрос с 7200 до 8640 руб., то есть коэффициент пересчета составит 1,2 (8640:7200). Расчетный период отработан полностью.

Рассчитать сумму отпускных с учетом повышающего коэффициента.

Контрольные вопросы:

1. Дать определение повременной и сдельной формам оплаты труда

2. Дать определение понятиям: «основная» и «дополнительная» заработная плата

3. Порядок расчета среднего заработка при начислении отпускных

4. Порядок расчета аккордной формы оплаты труда

5. Указать данные, на основании которых производится расчет заработной платы за отработанное и неотработанное время

6. Состав фонда оплаты труда

7. Указать расчетный период при начислении выплат за очередной отпуск

Практическая работа № 2

Тема: оформление лицевого счета

Цель: приобрести практические навыки по заполнению лицевого счета при начислении заработной платы, документальному оформлению расчетных операций.

Методические указания для решения ситуационных задач.

Студенты решают ситуационную задачу на практическом занятии под руководством преподавателя. Для выполнения данной работы студентам необходимо изучить порядок оформления лицевого счета в унифицированных формах первичной учетной документации по учету труда и его оплаты. При решении задач студенты руководствуются следующими нормативными документами:

• Трудовой кодекс РФ

• План счетов бухгалтерского учета

• Налоговый кодекс РФ (гл. 23 «Налог на доходы физических лиц»)

• ПБУ 10/99 «Расходы организации»

Краткие теоретические сведения по предлагаемой работе:

1. Лицевой счет (ф.№ Т-54) – заполняет бухгалтер на основании личной карточки работника.

В левой части лицевого счета производят начисление з/платы, а в правой – удержания и сумму к выдаче.

В лицевом счете содержатся расчеты по определению сумм з/платы, подлежащих выплате работникам.

Лицевой счет открывают на каждого работника, в нем указывают необходимые сведения: разряд, оклад, стаж работы, должность). Форма Т-54 используется для записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплат. На основании лицевого счета составляют расчетную ведомость по форме № Т -51. На каждого работника в ведомости отводится одна строка.

Для выплаты з/платы используют платежную ведомость (ф № Т-53). В ней указывают фамилии и инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и расписку в получении з/платы.

Задание для выполнения практической работы:

1. Выполнить расчет заработной платы согласно варианта задания:

   • Произвести начисление заработной платы

   • Сделать необходимые удержания и определить сумму к выдаче

2. Заполнить лицевой счет на основании произведенных расчетов

Дополнительные сведения:

Работа выполняется по одному из 6-ти вариантов. Для вариантов 1 – 4 установлена повременно-премиальная форма оплаты труда, в том числе: варианты 1 и 2 начисляют заработную плату исходя из установленных должностных окладов, а варианты 3 и 4 исходя из установленных тарифных ставок. Для вариантов 5 и 6 установлена сдельно-премиальная форма оплаты труда.

В организации установлена 40 часовая рабочая неделя, то есть 5 дней по 8 часов.

Исходные данные:

1 вариант: оклад 10500 руб.

Из 22 рабочих дней отработано 19

Кроме того, отработано ночных 68 часов, доплата за ночные часы установлена в размере 30% к основному заработку.

Так же, согласно дополнительного табеля, работник отработал сверхурочно в один из дней 3 часа

На основании Положения о премировании сотрудников в организации начисляется премия ежемесячно в размере 15 % от основного заработка, включая оплату за ночные часы.

Районный коэффициент – 30%.

Начислить отпускные за 28 календарных дней (из них 5 дней в текущем месяце, 23 дня в следующем месяце). Расчетный период отработан полностью. Заработок в расчетном периоде составляет 365215 руб.

Удержания из заработной платы: НДФЛ по установленной ставке и по исполнительному листу 25%.

2 вариант: оклад 12700 руб.

Из 22 рабочих дней отработано 18

Кроме того, отработано ночных 65 часов, доплата за ночные часы установлена в размере 25% к основному заработку.

Так же, согласно дополнительного табеля, работник отработал сверхурочно в один из дней 4 часа

На основании Положения о премировании сотрудников в организации начисляется премия ежемесячно в размере 25 % от основного заработка, включая оплату за ночные часы.

Районный коэффициент – 30%.

Начислить отпускные за 36 календарных дней (из них 7 дней в текущем месяце, 29 дней в следующем месяце). Расчетный период отработан полностью. Заработок в расчетном периоде составляет 369514 руб.

Удержания из заработной платы: НДФЛ по установленной ставке и по исполнительному листу 33%.

3 вариант: тарифный заработок 75 руб. в час, фактически отработано 128 часов дневных и 46 часов ночных смен. Доплата за ночные часы составляет 30% к тарифной ставке дополнительно.

Так же, согласно дополнительного табеля, работник отработал сверхурочно 2 дня по 4 часа

На основании Положения о премировании сотрудников в организации начисляется премия ежемесячно в размере 10 % от основного заработка, включая оплату за ночные часы.

Районный коэффициент – 30%. И северная надбавка 30%

Начислено пособие по временной нетрудоспособности за 5 дней болезни при страховом стаже 7 лет. Сумма заработка в расчетном периоде 765958 руб.

Удержания из заработной платы: НДФЛ по установленной ставке

4 вариант: тарифный заработок 85 руб. в час, фактически отработано 136 часов дневных и 38 часов ночных смен. Доплата за ночные часы составляет 30% к тарифной ставке дополнительно.

Так же, согласно дополнительного табеля, работник отработал сверхурочно 2 дня по 3 часа

На основании Положения о премировании сотрудников в организации начисляется премия ежемесячно в размере 12 % от основного заработка, включая оплату за ночные часы.

Районный коэффициент – 30%. И северная надбавка 30%

Начислено пособие по временной нетрудоспособности за 7 дней болезни при страховом стаже 8 лет. Сумма заработка в расчетном периоде 898657 руб.

Удержания из заработной платы: НДФЛ по установленной ставке и за причиненный материальный ущерб 20%

5 вариант: сдельная расценка за 1 изделие 72 руб. в обычных условиях, в ночную смену расценка за 1 изделие 105 руб. Изготовлено 150 изделий в дневное время и 65 изделий в ночные часы.

На основании Положения о премировании сотрудников в организации начисляется премия ежемесячно в размере 22 % от основного заработка, включая оплату за ночные часы.

Районный коэффициент – 30%. И северная надбавка 30%

Начислено пособие по временной нетрудоспособности за 10 дней болезни при страховом стаже 6 лет. Сумма заработка в расчетном периоде 799652 руб.

Удержания из заработной платы: НДФЛ по установленной ставке и за причиненный материальный ущерб 25%

6 вариант: сдельная расценка за 1 изделие 82 руб. в обычных условиях, в ночную смену расценка за 1 изделие 107 руб. Изготовлено 145 изделий в дневное время и 755 изделий в ночные часы.

На основании Положения о премировании сотрудников в организации начисляется премия ежемесячно в размере 25 % от основного заработка, включая оплату за ночные часы.

Районный коэффициент – 20%. И северная надбавка 30%

Начислить отпускные за 30 календарных дней (из них 7 дней в текущем месяце, 23 дня в следующем месяце). Расчетный период отработан полностью. Заработок в расчетном периоде составляет 425658 руб.

Удержания из заработной платы: НДФЛ по установленной ставке и по исполнительному листу 25%

Контрольные вопросы:

1. Виды, формы и системы оплаты труда, применяемые в организациях

2. Установить расчетный период для начисления пособия по временной нетрудоспособности

3. Порядок расчета среднего заработка при начислении отпускных

4. Допускается ли замена оплаты сверхурочных часов дополнительным днем отдыха

5. Укажите начисления, не включаемые в фонд оплаты труда

6. Порядок расчета отпускных в случае неполностью отработанного расчетного периода

7. Начислена заработная плата за демонтаж основного средства. Укажите бухгалтерскую запись.

Практическая работа № 3

Тема: Начисление пособия по временной нетрудоспособности

Цель: Закрепить знание нормативно-законодательной базы и формировать бухгалтерские проводки по начислению пособия в связи с временной нетрудоспособностью.

Методические указания для решения ситуационных задач.

Студенты решают ситуационную задачу на практическом занятии под руководством преподавателя. Для выполнения данной работы студентам необходимо изучить порядок оформления лицевого счета в унифицированных формах первичной учетной документации по учету труда и его оплаты. При решении задач студенты руководствуются следующими нормативными документами:

• Трудовой кодекс РФ

• План счетов бухгалтерского учета

• Налоговый кодекс РФ (гл. 23 «Налог на доходы физических лиц»)

• ПБУ 10/99 «Расходы организации»

Краткие теоретические сведения по предлагаемой работе:

Для выплаты пособия по временной нетрудоспособности работник должен предоставить больничный лист, оформленный в установленном порядке.

Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа работы сотрудника и его среднего заработка.

При непрерывном стаже работы до 5-ти лет – 60% заработка

От 5 до 8 лет – 80% заработка;

От 8 лет и более– 100%.

Независимо от стажа работы пособие в размере 100% выдается:

• Вследствие трудового увечья или проф. заболевания;

• Работающим инвалидам;

• Лицам, имеющим на иждивении 3-х и более детей до 16 лет;

• По беременности и родам.

Пособия по временной нетрудоспособности исчисляются исходя из среднего заработка за последние 2 года, предшествующих тому году, в котором начисляют и выплачивают пособие. Если работник проработал менее 6-ти месяцев, размер пособия не должен превышать минимальный размер оплаты труда.

Предельная сумма пособия по временной нетрудоспособности не может превышать сумму, с которой не начисляются платежи в фонд социального страхования.

Порядок исчисления пособия:

• Заработок за каждый год, включаемый в расчет, сравнивают с суммой предельных отчислений в фонд социального страхования. При этом, начисления не должны превышать установленный размер.

• Определяют среднедневной заработок: сумма начисленной з/платы за последние 2 года / 730 дней;

• Определяют среднедневное пособие: среднедневной заработок * % от стажа работы (60,80 или100%

• Определяют размер пособия за дни болезни: среднедневное пособие * кол-во дней по болезни.

Задача 1

Рассчитать размер пособия по временной нетрудоспособности и отразить бухгалтерскими записями начисление пособия за счет средств работодателя и за счет средств фонда социального страхования

Исходные данные:

Показатели	Порядок расчета, сумма, руб.
Основной заработок за 24 месяца, предшествующих начислению	735000 + в
Ежемесячные премии за расчетный период, включаемые в фонд оплаты труда	42000 +в
Годовое вознаграждение	23250 +в
Постоянные надбавки 10% от основного заработка	?
Итого:	?
Число дней в расчетном периоде	?
Среднедневной заработок	?
Размер среднедневного пособия при стаже работы 6 лет	?
Сумма пособия за 8 дней болезни: В том числе: за счет работодателя За счет ФСС	?

Задача № 2

Рассчитать размер пособия по временной нетрудоспособности в текущем году и отразить бухгалтерскими записями начисление пособия за счет средств работодателя и за счет средств фонда социального страхования

Исходные данные:

Показатели	20---г.	20---г.
Основной заработок	325658 +в	295680+в
Ежемесячные премии за расчетный период, включаемые в фонд оплаты труда 25% от основного заработка
Постоянные надбавки 10% от основного заработка
Районный коэффициент 30%
Итого:
Число дней в расчетном периоде
Среднедневной заработок
Размер среднедневного пособия при стаже работы 8 лет
Сумма пособия за 10 дней болезни: В том числе: за счет работодателя За счет ФСС

Задача № 3

Определить сумму заработка в расчетном периоде для начисления пособия по временной нетрудоспособности. Рассчитать размер пособия по временной нетрудоспособности в текущем году и отразить бухгалтерскими записями начисление пособия за счет средств работодателя и за счет средств фонда социального страхования

Исходные данные:

Сотрудник организации болел с 15 по 21 июля текущего года включительно. Общий страховой стаж сотрудника - 7 лет. Расчетный период – два предыдущих года (2010 и 2011; 2011 и 2012; 2012 и 2013 и т.д.). Должностной оклад сотрудника в месяц составляет 21850 руб. в позапрошлом году и 25600 руб. в прошлом году.

При этом сотрудник:

В позапрошлом году был в отпуске с 3 по 31 августа (сумма отпускных – 21905 руб.), а заработок за отработанное время 5095 руб.

В прошлом году:

• был в отпуске с 5 июля по 31 июля (сумма отпускных 26595 руб.), заработок за отработанное время 2035 руб.

• болел с 11 по 18 августа, заработок за отработанное время составил 21818 руб.

Кроме того, в феврале прошлого года сотрудник получил премию по итогам работы за позапрошлый год в сумме 25000 руб.

Задача № 4

Рассчитать пособие по временной нетрудоспособности исходя из МРОТ

Исходные данные:

Сотрудник организации болел с 18 по 21 марта текущего года. При этом два предыдущих года сотрудник нигде не работал, его страховой стаж составляет менее 6 - ти месяцев.

Контрольные вопросы:

1. Порядок расчета среднего заработка для начисления пособия по временной нетрудоспособности;

2. Расчетный период для исчисления пособия

3. Бухгалтерские записи при исчислении пособия за счет средств работодателя

4. Бухгалтерские записи при исчислении пособия за счет средств ФСС;

5. Размер пособия исходя из страхового стажа;

6. Основные показатели, оказывающие влияние на размер пособия

7. Алгоритм исчисления пособия исходя из МРОТ

Практическая работа № 4

Тема: Начисление доплат и других стимулирующих выплат

Цель: Научиться рассчитывать заработную плату сотрудникам с учетом доплат и прочих стимулирующих выплат, формировать бухгалтерские проводки по данным операциям.

Методические указания для решения ситуационных задач.

Студенты решают ситуационную задачу на практическом занятии под руководством преподавателя. Для выполнения данной работы студентам необходимо изучить порядок оформления лицевого счета в унифицированных формах первичной учетной документации по учету труда и его оплаты. При решении задач студенты руководствуются следующими нормативными документами:

• Трудовой кодекс РФ

• План счетов бухгалтерского учета

• Налоговый кодекс РФ (гл. 23 «Налог на доходы физических лиц»)

• ПБУ 10/99 «Расходы организации»

Краткие теоретические сведения по предлагаемой работе:

Для правильного начисления оплаты труда работников большое значение имеет учет отступлений от нормальных условий работы, которые требуют дополнительных затрат труда и оплачиваются дополнительно к действующим расценкам на сдельную работу. Доплаты оформляют следующими документами:

Дополнительные операции, не предусмотренные технологией производства, - нарядом на сдельную работу, который содержит какой-либо отличительный знак (например, яркая черта по диагонали);

Отклонения от нормальных условий работы - листком на доплату, который выписывают на бригаду или отдельного рабочего. В нем указывают номер основного документа (наряда, ведомости), к которому производится доплата, содержание дополнительной операции, причину и виновника доплат и расценку.

Размеры доплат и условия их выплаты предприятие устанавливает самостоятельно и фиксирует их в коллективном или трудовом договоре.

Простои не по вине рабочих оформляют листком учета простоев, в котором указывают время начала, окончания простоя, причины и виновников, а также сумму оплаты за простой (не менее двух третей среднего заработка). Простои по вине рабочих не оплачивают и документами не оформляют.

Оплата часов ночной работы (с22 до 6 ч.) оплачивается в повышенном размере, предусмотренном коллективным договором. Российским законодательством минимальный размер доплат за работу в ночное время не установлен.

Оплата за работу в выходные и праздничные дни оплачивается по правилам статьи 153 трудового кодекса РФ, где предусмотрено два варианта по выбору сотрудника.

Первый – когда сотрудник берет дополнительный день отдыха за работу в выходной и праздничный день. Тогда сама работа в выходной оплачивается в одинарном размере.

Второй вариант – дополнительный день отдыха не предоставляется, оплата производится в двойном размере.

Сверхурочные работы допускаются в исключительных случаях и оплачиваются за первые 2 часа в полуторном, в последующие часы в двойном размере за каждый час сверхурочной работы. По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно.

Задача

Норма рабочего времени в месяце 144 часа ( 20 рабочих дней при 36-часовой рабочей неделе). Фактически работник отработал 160 часов, то есть 16 часов сверхурочно ( 8 рабочих дней по 2 часа вдень сверхурочно). Рассчитать заработную плату если часовая тарифная ставка 120 руб.

Задача

Месячный оклад работника 4000 руб. Количество рабочих дней в месяце 20. Отработаны все дни, кроме того, работник был привлечён к работе в одну из суббот ( выходной день). Начислить заработную плату.

Задача

Месячный оклад работника 5500 руб. Норма рабочего времени 160 ч. Кроме того, работник был привлечён к работе в воскресенье, при этом в выходной день было отработано 8 часов. Начислить заработную плату.

Задача

Месячная тарифная ставка (оклад) работника составляет 4500 руб. Месячная норма рабочего времени 160 ч. Отработано 160 часов по графику, кроме того, в воскресенье (выходной) – 8 часов сверх графика. Начислить заработную плату за месяц.

Задача

Месячный оклад работника составляет 5800 руб. Месячная норма рабочего времени 160 ч. Отработано 168 ч., из которых 8 ч. – в праздничные дни. Рассчитать заработную плату за месяц, если работа в праздничные дни оплачивается:

• В пределах нормы рабочего времени в одинарном размере;

• Сверх нормы рабочего времени в двойном размере.

Задача

Оплата за часы ночной работы установлена в размере, превышающем часовую тарифную ставку на 50%. Часовая тарифная ставка – 50 руб. В течение месяца отработано в режиме ночной работы 36ч. Определить размер доплаты за ночное время.

Задача

Оклад работника 4000 руб. Месячная норма рабочего времени 168 часов отработана полностью, из неё 24 часа в ночное время. Доплата за работу в ночное время составляет 35% от тарифной ставки за каждый час работы в ночное время.

Начислить заработную плату работнику за месяц.

Задача

Работник отработал за месяц 170 ч. Месячная норма рабочего времени составляет 160 часов. Сверхурочные работы составили 10 ч., по 2 часа в течение 5 дней. Начислить оплату за сверхурочные часы, если часовая тарифная ставка 45 руб.

Задача

В соответствии с Положением об оплате труда за фактическое время выполнения работ в особо вредных условиях предусмотрено установление повышенной на 25% тарифной ставки при условии, что в соответствующих вредных условиях труда отработано не менее 50% рабочего времени.

Тарифный заработок работника предприятия в месяц составляет 5000 руб. Из 22 рабочих дней по графику во вредных условиях отработано 17 дней . Начислить заработную плату работнику с учётом вредных условий труда.

Задача

Месячный оклад работника составляет 4000 руб. Количество рабочих дней в месяце 20 ( 20 * 8ч. = 160 ч.). Отработаны все дни. Кроме того, работник был привлечен к сверхурочной работе ( в один из дней было отработано 12ч., то есть 4 часа сверхурочно). Начислить заработную плату работнику с учётом сверхурочных часов.

Вопросы для защиты:

1. Виды, формы и системы оплаты труда (перечислить, дать характеристику)

2. Указать данные, на основании которых производится расчет заработной платы за отработанное и неотработанное время;

3. Перечислить документы по учету заработной платы;

4. Табель учета рабочего времени: предназначение, порядок заполнения.

5. Указать расчетный период при начислении оплаты очередного отпуска;

6. Директор предприятия часто говорит: «Рабочая сила является нашим основным активом» Почему эти активы не отражаются в бухгалтерском балансе?

7. Состав фонда оплаты труда, виды выплат не включаемые в состав фонда оплаты труда.

Практическая работа № 5

Тема: Расчет заработной платы к выдаче

Цель: Научить студентов производить расчет начисления и удержаний из заработной платы, определять сумму к выдаче, составлять бухгалтерские проводки по учету оплаты труда как заемного источника формирования имуществ организации.

Методические указания для решения ситуационных задач.

Студенты решают ситуационную задачу на практическом занятии под руководством преподавателя. Для выполнения данной работы студентам необходимо изучить порядок оформления лицевого счета в унифицированных формах первичной учетной документации по учету труда и его оплаты. При решении задач студенты руководствуются следующими нормативными документами:

• Трудовой кодекс РФ

• План счетов бухгалтерского учета

• Налоговый кодекс РФ (гл. 23 «Налог на доходы физических лиц»)

• ПБУ 10/99 «Расходы организации»

Краткие теоретические сведения по предлагаемой работе:

Государственное регулирование оплаты труда осуществляется посредством разработки и внедрения трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права. Основным регулятором оплаты труда является система государственных гарантий, представляемых работникам. Они определены ст. 164-165 гл. 23 Трудового кодекса РФ и призваны обеспечивать реализацию прав и свобод, предоставляемых работникам. Гарантии, установленные трудовым законодательством, распространяются на предприятия, организации всех сфер народного хозяйства Российской Федерации. В систему основных государственных гарантий по оплате труда работников включаются:

• Величина минимального размера оплаты труда в Российской Федерации;

• Величина минимального размера тарифной ставки (оклада) работника организаций бюджетной сферы РФ;

• Меры, обеспечивающие повышение уровня реального содержания заработной платы;

• Ограничение перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы по распоряжению работодателя, а также размеров налогообложения доходов от заработной платы;

• Ограничение оплаты труда в натуральной форме.

Доля заработной платы, выплачиваемой в не денежной форме, не может превышать 20% от общей суммы заработной платы.

Организации и предприятия не государственных форм собственности могут определять условия оплаты труда работников на договорной основе. Размеры тарифных ставок, окладов, премий и прочих выплат не государственные организации устанавливают самостоятельно и закрепляют в коллективном договоре, трудовых договорах, контрактах. При этом трудовым законодательством всё же накладываются ограничения в рамках закона.

Дни выплаты заработной платы работникам предприятия и организации определяют самостоятельно по своему усмотрению в коллективных или трудовых договорах. Однако ст. 136 Трудового кодекса РФ требует, чтобы выплата заработной платы производилась не реже двух раз в месяц.

Государством установлены ограничения размера удержаний из заработной платы, общий размер которых при каждой выплате не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральным законом – 50% заработной платы, причитающейся работнику.

Задание:

1. Составить табель учета рабочего времени на основании приказов руководителя по личному составу работников

2. Начислить заработную плату сотрудникам ООО «Вымпел», произвести удержания и рассчитать сумму к выдаче.

3. Составить бухгалтерские записи по начислению, удержаниям из заработной платы

Исходные данные:

На предприятии ООО «Вымпел» установлена повременно-премиальная и сдельно-премиальная формы оплаты труда. Премирование сотрудников осуществляется ежемесячно на основании Положения о премировании. В организации установлена 40-часовая рабочая неделя (5 дней по 8 часов, выходные: суббота, воскресенье). В качестве районного регулирования оплаты труда предусмотрен районный коэффициент 30%.

Сведения о сотрудниках

№ п/п	Фамилия, И.О.	Должность	Оклад (сдельная расценка), руб.	Прочие сведения
1	Коваленко И.В.	директор	18500	2-е детей до 16 лет
2	Андреева Л.В.	Гл. бух	16500	1 ребенок до 16 лет Для расчета отпускных: сумма заработка в расчетном периоде 365895 руб., расчетный период отработан полностью
3	Соколова Н.П.	бухгалтер	12600	-
4	Кузнецов И.С.	менеджер	12500	По исполнительному листу 25%
5	Науменко Т.К.	рабочий	11800	Науменко Т.К. больничный лист с 15.10. по 19.10.200__г. Сумма заработка в расчетном периоде 582400 руб. Количество дней в расчетном периоде ?. Стаж работы 7 лет.
6	Васильева Г.Д.	штукатур	15 руб. за 1 кв. м	-
7	Панина Л.М.	кладовщик	8600	-

Приказы по личному составу ООО «Вымпел»

Приказ № 164 от 01.10.200__г.

§ 1

Командировать Кузнецова И.С. в г. Новосибирск, сроком на 3 дня с 03.10. 200__г. по 05.10.200__г. Основание: решение производственных вопросов.

Приказ № 165 от 05.10. 200___г.

§ 1

По итогам работы за 9 месяцев текущего года начислить работникам ООО «Вымпел» премию в размере 25% основного заработка.

Основание: высокий уровень производственных показателей.

Приказ № 166 от 14.10. 200__г.

§ 1

За систематическое нарушение служебных обязанностей снять 100% премии с заведующей складом Паниной Л.М. Основание: служебная записка главного бухгалтера Андреевой Л.В.

§ 2

Удержать из заработной платы заведующей складом Паниной Л.М. сумму недостачи материальных ценностей в размере 1560 руб.

Основание: акт инвентаризации на 01.10.200__г.

Приказ №167 от 15.10.200__г.

§ 1

Удержать из заработной платы директора Коваленко И.В. остаток неиспользованной подотчетной суммы в размере 4870 руб.

Основание: служебная записка главного бухгалтера Андреевой Л.В.

§ 2

Предоставить очередной отпуск сроком на 28 календарных дней Андреевой Л.В. с 16.10. 200__г. Основание: личное заявление

§3

На период отпуска Андреевой Л.В. обязанности главного бухгалтера возложить на Соколову Н.П. с выплатой разницы в должностных окладах. Основание: служебная записка главного бухгалтера Андреевой Л.В.

Наряд на сдельные работы за октябрь 200__г.

Рабочий (бригадир)_____________________

дата	Описание работ	Ед.изм.	Задано кол-во	Принято кол-во	брак	Расценка за 1кв.м.	Сумма заработка
1	2	3	4	5	6	7	8
	Штукатурка стен	Кв.м	950	950	-	15	?

Вопросы для защиты:

1. Порядок исчисления среднего заработка для оплаты дней командировки

2. Порядок расчета среднего заработка для начисления отпускных

3. Порядок расчета среднего заработка для начисления пособия по временной нетрудоспособности

4. Состав фонда оплаты труда

5. Виды удержаний из заработной платы

6. Последовательность расчета заработной платы

7. Расчет суммы к выдаче

Практическая работа № 6

Тема: Учет расчетов по социальному страхованию

Цель: Научить студентов производить отчисления в фонды социального страхования, формировать бухгалтерские проводки по отражению расходов на оплату труда.

Основные задачи:

1. Детализировать знания Налогового кодекса по исчислению страховых платежей во внебюджетные фонды

2. Определить налоговую базу за два отчетных месяца;

3. Рассчитать сумму отчислений по направлениям и сумму страховых взносов;

4. Указать корреспонденцию счетов по начислению всех видов оплат и отчислений на социальное страхование;

Методические указания к решению ситуации:

Необходимо использовать следующие нормативные документы:

1. Налоговый кодекс РФ, часть 2 (гл.24)

2. План счетов бухгалтерского учета.

Задание 1

На основании итоговых данных расчетных ведомостей, составленных в практической работе № 29 оформить сводную ведомость по учету заработной платы в таблице 1.

Таблица 1 – Сводная ведомость по начислению заработной платы за март _____20__г.

Структурное подразделение	С-до на 01.03	С кредита сч.70 в д-т счетов				Итого к-т	В д-т счета 70 с к-та счетов	С-до на 31.03

Задание 2

На основании итоговых данных сводной ведомости произвести расчет страховых платежей во внебюджетные фонды. Решение оформить в таблице 2.

Таблица 2 – Расчет страховых платежей во внебюджетные фонды

ФОТ		ПФ	ФСС	ФФОМС	Итого
	20
	23
	25
	26

В соответствии с федеральным законом организация осуществляет начисление сумм на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и осуществляет деятельность, соответствующую 2 классу профессионального риска согласно которого установлен страховой тариф в размере 0.2 %.

Таблица 3 – Расчет суммы страхового взноса от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Сумма выплат, на которую начисляются страховые взносы	Класс профессионального риска	Размер страхового тарифа	Скидка к страховому тарифу, %	Размер страхового тарифа с учетом скидки, %	Сумма страхового взноса, руб.
Итого к начислению

Контрольные вопросы для защиты практической работы:

1. Каким образом определяется база для исчисления страховых платежей во внебюджетные фонды;

2. Укажите основной нормативный документ, регламентирующий порядок исчисления страховых взносов;

3. Назовите плательщика страховых взносов;

4. Подлежат ли страховые взносы включению в фонд оплаты труда работников предприятия?

5. Для каких целей производится исчисления страховых платежей?

6. К каким последствиям приведет изменение ставок по страховым платежам в ту или иную сторону?

7. Перечислите, какие выплаты включаются в фонд оплаты труда работников;

8. Основные проблемы, возникающие при исчислении страховых платежей во внебюджетные фонды (обоснуйте).

Практическая работа № 7

Тема: Отражение финансового результата от обычных видов деятельности

Цель: Закрепить порядок формирования финансового результата от обычных видов деятельности, формировать бухгалтерские проводки по отражению финансового результата.

Методические указания для решения ситуационных задач.

Студенты решают ситуационную задачу на практическом занятии под руководством преподавателя. Для выполнения данной работы студентам необходимо изучить порядок оформления лицевого счета в унифицированных формах первичной учетной документации по учету труда и его оплаты. При решении задач студенты руководствуются следующими нормативными документами:

• План счетов бухгалтерского учета

• Налоговый кодекс РФ (гл. 25 «Налог на прибыль»)

• ПБУ 9/99 «Расходы организации»

• ПБУ 10/99 «Расходы организации»

• ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль

Краткие теоретические сведения по предлагаемой работе:

Организации получают основную часть прибыли от продажи продукции, товаров, работ, услуг. Финансовый результат от продажи формируется на счете 90 «Продажи». К данному счету открывают субсчета:

90/1 « Выручка»; 90/2 –«Себестоимость продаж»; 90/3 – НДС; 90/4 акциз;

90/9 «Прибыль (убыток) от продаж».

Прибыль от продажи продукции, работ, услуг определяют, как разницу между выручкой от продажи продукции в действующих ценах без НДС и акцизов и затратами на её производство и продажу.

На субсчете 1 отражается поступающая выручка от продажи продукции покупателям, что оформляется бухгалтерской проводкой: Д62 К90/1.

Одновременно себестоимость проданной продукции списывается: Д90/2 К43,44,26.

В дебет счета 90 списывают фактическую себестоимость продукции с кредита счетов учёта затрат на производство и продажу продукции. По окончании отчётного года определяют отклонение фактической себестоимости от плановой и списывают Д90/2 К20 дополнительной записью или красным «сторно».

На субсчете 3 отражают суммы НДС начисленного от суммы полученной выручки от продажи, что отражают: Д90/3 К68.

Субсчет 9 предназначен для выявления финансового результата от продажи за отчетный месяц. В конце отчетного периода сальдо счета 90 закрывается:

• Сопоставляются обороты по кредиту и дебету счета 90, то есть определяется разница между поступившей выручкой и себестоимостью произведенной и проданной продукции.

• Полученный результат заключительными поводками списывают с субсчета 9 на счет 99 «Прибыли и убытки»:

Д90/9 К99 – прибыль; Д99 К90/9 – убытки.

Таким образом, счет90»продажи» ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.

Аналитический учёт по счету 90 ведут по каждому виду проданной продукции (работ, услуг).

Задание 1

1. Записать в журнале регистрации хозяйственные операции формирующие финансовый результат от обычных видов деятельности;

2. Составить ведомость отгрузки и реализации го

3. Определить финансовый результат от продажи готовой продукции

Исходные данные:

Хозяйственные операции за декабрь 200__г.

№	Документ и краткое содержание операции	Сумма. Руб.	Д	К
1	Сводная ведомость готовой продукции Сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости	170000+в*10
2	Группировочная ведомость Учтены расходы по упаковке продукции: Материалы Заработная плата за упаковку Отчисления от заработной платы	8500+в 10000+в ?
3	Расчетно – платежные документы Предъявлены расчетно-платежные документы на отгруженную ОАО «Заря» готовую продукцию: Стоимость продукции по продажным ценам с учетом НДС	300000+в*10
4	Расчет бухгалтерии Списана фактическая себестоимость проданной продукции	170000+в*5
5	Начислен НДС от суммы продаж	?
6	Расчетно – платежные документы Акцептован счет транспортного предприятия за доставку на станцию отправления и погрузку в вагоны готовой продукции, отгруженной ОАО «Заря»: Стоимость доставки и погрузки НДС	13560+в ?
7	Выписка из расчетного счета Оплачен счет транспортного предприятия	?
8	Расчет бухгалтерии Списываются коммерческие расходы по реализованной ОАО «Заря» продукции	?
9	Выписка из расчетного счета Поступил от ОАО «Заря» платеж за проданную продукцию	?
10	Расчет бухгалтерии Выявлен финансовый результат от реализации продукции	?

Ведомость реализации продукции

К-т Д-т	Готовая продукция	Коммерч. расходы	Реализация продукции	Расчеты с покупателями	Расчеты с бюджетом	Прибыль и убытки	Итого:
Реализация
Расчеты с покупателями
р/счет
Итого:

Задание 2

• Записать в журнале регистрации хозяйственные операции по учету готовой продукции и её реализации ОАО «Парус» за декабрь 200__г.

• Составить оборотную ведомость по счетам бухгалтерского учета

Исходные данные:

Ведомость остатков ОАО «Парус» по счетам бухгалтерского учета на 1 декабря 200__г.

Наименование счета	Сумма, руб.
Основные средства	460000
Амортизация ОС	290000
Материалы	95000
Незавершенное производство (счет 20)	195000
Расчетный счет	1300000
Прибыли и убытки (кредитовое сальдо)	706900
Уставный капитал	840000
Резервы предстоящих расходов и платежей	213100

Хозяйственные операции за декабрь

№	Документ и краткое содержание операции	Сумма, руб.	Д	К
1	Сводная ведомость готовой продукции Сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости	75600+в
2	Требование – накладная Передана на склад тара для упаковки продукции	7250+в
3	Расчетно-платежные документы Отгружена покупателю готовая продукция	105860+в
4	Расчет бухгалтерии Начислен НДС от суммы продаж	?
5	Расчет бухгалтерии Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции	73250+в
6	Расчет бухгалтерии Списываются коммерческие расходы по реализованной продукции	?
7	Выписка из расчетного счета Поступил от покупателей частичный платеж за реализованную продукцию	96000
8	Расчет бухгалтерии Выявлен и списан финансовый результат от реализации продукции	?

Задание 3

• Записать в журнале регистрации хозяйственные операции по учету выполненных работ и их продажи ОАО «Викинг» за декабрь

• Составить оборотную ведомость по счетам бухгалтерского учета за декабрь 200__г.

Хозяйственные операции за декабрь

№	Документ и краткое содержание операции	Сумма, руб.			Д		К
1	Выписка из расчетного счета Получен аванс для выполнения работ согласно договора с заказчиком	132850+в*10
2	Расчет бухгалтерии Начислен НДС от суммы полученного аванса		?
3	Выписка из расчетного счета Перечислен НДС в бюджет		?
4	Группировочная ведомость Учтены расходы по выполнению работ согласно договора с заказчиком: Материалы з/плата отчисления в социальные фонды		105260+в 104850+в ?
5	Акт приемки-передачи выполненных работ Определена и списана фактическая себестоимость выполненных работ (оп. 4)		?
6	Расчетно-платежные документы Предъявлены заказчику выполненные работы по договорной стоимости с учетом НДС		335650+в
7	Расчет бухгалтерии Начислен НДС от стоимости выполненных работ		?
8	Справка бухгалтерии Восстановлен НДС от суммы аванса		?
9	Расчетно-платежные документы Произведен окончательный расчет за выполненные работы		?
10	Перечислен НДС, подлежащий взносу в бюджет		?
11	Расчет бухгалтерии Выявлен и списан финансовый результат от продажи выполненных работ		?

Контрольные вопросы:

1. В каком разделе бухгалтерского баланса отражается прибыль (убыток) организации?

2. Какая информация отражается на счете 99 «Прибыль и убытки»?

3. В чем заключается принципиальное различие двух понятий «прибыль» и «свободные денежные средства»?

4. В какой ситуации в пассиве баланса по статье «Нераспределенная прибыль» будет стоять прочерк?

5. Оказывает ли влияние уставный капитал на величину прибыли предприятия?

6. Укажите регистры бухгалтерского учета, в которых отражается финансовый результат предприятия?

7. Что означает бухгалтерская запись: Д 90/2 К20; Д90/2 К43

8. Оказывает ли влияние на величину прибыли от продажи сумма НДС зачисленная в состав выручки на расчетный счет предприятия?

9. Способствует ли рост цен на готовую продукцию увеличению прибыли предприятия?

Практическая работа № 8

Тема: Отражение финансового результата от прочих операций

Цель: Закрепить порядок отражения операций и формирования бухгалтерских проводок по формированию финансового результата от прочих операций

Методические рекомендации:

Для выполнения поставленных задач следует использовать:

1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению (№94н от 31.10.2000г)

2. Налоговый кодекс РФ. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000г. №117-ФЗ.

3. ФЗ "О бухгалтерском учете" от 28.09.10 № 243-ФЗ

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.98.№34н (в редакции приказа Минфина РФ от 24.03.2000 №31н)

5. Положение по бух.учету "Расходы организаций". ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ 06.05.99 №33н.

6. Положение по бух.учету "Учет нематериальных активов". ПБУ 14/2000г. Утверждено приказом Минфина 16.10.2000 №91н.

7. Методические рекомендации по применению главы 25 «Налог на прибыль» Налогового кодекса РФ.

Краткие теоретические сведения по предлагаемой работе:

Для обобщения информации о прочих доходах и расходах используют счет 91 «Прочие доходы и расходы». К этому счету открывают субсчета:

91/1 – «Прочие доходы» - на данном субсчете учитывают поступления активов, называемых прочими доходами.

91/2 – «Прочие расходы» - на данном субсчете учитывают операционные и внереализационные расходы, признаваемые прочими расходами.

91/9 – «Сальдо прочих доходов и расходов» используется для выявления сальдо прочих доходов и расходов.

Записи по субсчетам производят накопительно в течение отчетного года.

Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91/2 и кредитового 91/1 определяется сальдо прочих доходов и расходов, которое заключительными оборотами списывается с субсчета 91/9 на счет 99 «Прибыли и убытки» и на отчетную дату сальдо не имеет.

Задание 1

Начислена и перечислена согласно договора арендная плата в сумме 35000 +в *10 руб. (в т.ч. НДС). Отразить данную операцию в учете арендодателя и арендатора, если передача имущества во временное пользование не закреплена в уставе арендодателя как один из обычных видов деятельности.

Задание 2

По решению суда, начислена в пользу организации сумма штрафных санкций с покупателя, за нарушение условий договора в сумме 76000 +в*10 руб. Отразить данную операцию на счетах бухгалтерского учета.

Задание3

Организация в январе получила безвозмездно объект основных средств стоимостью 125000+в*10 руб. Объект введен в эксплуатацию также в январе. Срок полезного использования данного объекта 84 месяца. Определить ежемесячную сумму, подлежащую списанию в состав прочих доходов организации, составить бухгалтерские записи.

Задание 4

По решению руководителя организации списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности в сумме 14850 +в*10 руб. (в т.ч. НДС).

Задание 5

По приведенным данным записать в журнале регистрации операции по учету прочих доходов и расходов. Определить финансовый результат от прочих операций. Указать операции, суммы по которым не принимаются в расчет при определении финансового результата от прочих операций.

№ п/п	Наименование хозяйственной операции	Сумма, руб.	Д	К
1	Отражена разница между продажной и номинальной стоимостью выпущенных акций	12126+в*10
2	Начислена арендная плата по договору текущей аренды (в учете у арендатора) Выделен НДС	15427+в*10 ?
3	Согласно договора купли-продажи реализован объект основных средств. Продажная стоимость объекта с учетом НДС	214589 +в*10
4	Списана первоначальная стоимость проданного объекта	127400 +в*10
5	Списана сумма начисленной амортизации по реализованному объекту	95380 +в*10
6	Начислен НДС от суммы продажи основного средства подлежащий уплате в бюджет	?
7	Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности	17425+в*10
8	Списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности	21478 +в*10
9	Начислен резерв на оплату отпусков работникам основного производства	85325+в*10
10	Начислены отпускные суммы работникам за счет созданного резерва Списана сумма неиспользованного резерва	81428+в*10 ?
11	Оприходованы поступившие безвозмездно материалы	56894+в*10
12	Отпущены в производство безвозмездно полученные материалы	31258+в*10
14	Списана сумма в состав прочих доходов по безвозмездным поступлениям	?
15	Определен финансовый результат от прочих операций	?

Контрольные вопросы:

1. Укажите плательщиков по налогу на прибыль предприятий (организаций)

2. Укажите ставку налога на прибыль

3. Порядок формирования финансового результата от прочих операций

4. Что означают бухгалтерские записи: Д76 К91/1; Д98/2 К91/1; Д99 К91/9; Д02 К91/1?

5. Порядок формирования резерва на оплату отпусков

6. Поясните влияние курсовых разниц на финансовый результат от прочих операций

7. Укажите причины изменения финансового результата от одного отчетного периода к другому и возможности увеличения полученного результата.

8. Оказывает ли влияние на финансовый результат организации эмиссионный доход?

Практическая работа №9

Тема: Определение и списание нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)

Цель: Закрепить умения по формированию и распределению прибыли, остающейся в распоряжении организации, отражению операций на счетах бухгалтерского учета

Методические рекомендации:

Для выполнения поставленных задач следует использовать:

1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению (№94н от 31.10.2000г)

2. Налоговый кодекс РФ. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000г. №117-ФЗ.

3. ФЗ ^«О бухгалтерском учете^» от 28.09.10 № 243-ФЗ

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.98.№34н (в редакции приказа Минфина РФ от 24.03.2000 №31н)

5. Положение по бух.учету "Расходы организаций". ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ 06.05.99 №33н.

6. Положение по бух.учету "Учет нематериальных активов". ПБУ 14/2000г. Утверждено приказом Минфина 16.10.2000 №91 н.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль»

ПБУ 18/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.02г. №114н.

6. Методические рекомендации по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса РФ. Утверждены приказом Министерства РФ по налогам и сборам 20.12.2000 №БГ-3-03/447.

Краткие теоретические сведения по предлагаемой работе:

Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределённой прибыли или непокрытого убытка используют счёт 84 "Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)".

Сумму чистой прибыли отчётного года списывают заключительными оборотами декабря -Д 99 и К 84.

Чистая прибыль может быть направлена на выплату дивидендов, создание и пополнение резервного капитала, покрытие убытков прошлых лет.

На суммы начисленных доходов учредителя -Д 84 и К 70,75.

Отчисления в резервный капитал -Д 84 и К 82.

Убытки отчётного года списывают- с К 84 в Д счетов: 82 -при списании за счёт средств резервного капитала,

75 -при погашении убытка за счёт целевых износов учредителей организации, 80 -при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации.

Остатки фондов накопления и потребления следует присоединить к нераспределённой прибыли. Остатки фонда социальной сферы целесообразно присоединить: в части, образованной из прибыли после уплаты налога на прибыль -к счёту 84, в части дооценки объектов социальной сферы -к счёту 83, в части безвозмездно полученных объектов -к счёту 98.

Задание 1.

Согласно исходных данных в журнале регистрации хозяйственных операций составить бухгалтерские записи и определить финансовый результат деятельности предприятия.

Журнал регистрации хозяйственных операций

Наименование операции	Сумма, руб.	Д	К
Выручка от продажи продукции с учетом НДС	985620 + в
Начислен НДС для уплаты в бюджет	?
Себестоимость реализованной продукции	312675+в
Управленческие расходы	112642+в
Коммерческие расходы	85623+в
Доходы от участия в других организациях	116840+в
Начислены проценты по договору займа (в учете у заемщика)	21523+в
Получен доход от сдачи имущества в аренду	38654+в
Списано с расчетного счета за расчетно - кассовое обслуживание	8561+в
Списана первоначальная стоимость ликвидированного объекта ОС	125685+в
Списана сумма начисленной амортизации	125685+в
Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности	12456+в
Списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности	14758+в
Получен доход в результате использования безвозмездных поступлений	28963+в
Выявлен финансовый результат: От обычных видов деятельности по счету 90 «Продажи» От прочих операций по счету 91 «Прочие доходы и расходы»	? ?
Образована постоянная разница в результате превышения нормируемой величины представительских расходов	45625+в	Х	Х
Образована вычитаемая временная разница в результате применения различных способов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете	16667+в	Х	Х

Задание 2

Определить и отразить бухгалтерскими записями:

• Постоянное налоговое обязательство

• Отложенный налоговый актив

• текущий налог на прибыль предприятия (организации)

• чистую (нераспределенную) прибыль предприятия (организации)

Задание 3

Заполнить «Отчет о прибылях и убытках»

Задание 4

Отразить в бухгалтерском учете операции по распределению полученной прибыли, если решением акционеров установлен следующий порядок:

1. на формирование резервного капитала организации 7%

2. на выплату дивидендов акционерам 35%

3. на развитие предприятия 41%

Контрольные вопросы:

1. Укажите бухгалтерскую запись, отражающую списание прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;

2. Укажите порядок распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;

3. Что означает бухгалтерская запись Д84 К75/2?

4. Что представляет собой постоянное налоговое обязательство?

5. Дайте определение отложенному налоговому активу;

6. Что означает бухгалтерская запись: Д09 К68?

7. Укажите состав прочих расходов организации;

8. Перечислите возможные резервы увеличения прибыли предприятия.

Практическая работа № 10

Тема: Порядок и учет формирования и движения уставного капитала организации

Цель: Научить студентов формировать бухгалтерские записи по учету движения уставного капитала организации

Методические указания :

Студенты решают ситуационные задачи на практическом занятии под руководством преподавателя. Предполагается, что студенты освоили теоретические основы по учету и движению уставного капитала. При решении задач студенты должны руководствоваться следующими нормативными документами:

1. План счетов финансово – хозяйственной деятельности организации.

2. «Об акционерных обществах» Федеральный закон №208-ФЗ.

3. «Об обществах с ограниченной ответственностью» Федеральный закон № 14-ФЗ.

Задача 1.

АО «Регина» на момент государственной регистрации объявляет размер уставного капитала в сумме 150000 рублей.

Первоначальные взносы учредителей по вкладу в уставный капитал общества:

• Внесены денежные суммы в кассу предприятия – 38000 руб.

• Основные средства – 42000 руб.

• Нематериальные активы – 2500 руб.

• Материально – производственные запасы – 12000 руб.

Задание:

1. Составить бухгалтерские проводки

2. Рассчитать задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал

3. Ответить на вопрос: «Облагаются ли данные операции какими либо налогами»?

Задача 2

АО «Искра» увеличивает уставный капитал на сумму 150000 руб. за счет выпуска 600 акций номинальной стоимостью 250 руб. за акцию. Стоимость акций оплачивается денежными средствами с зачислением их на расчетный счет организации полностью при подписке.

Задание:

Составить бухгалтерские проводки.

Задача 3

Доля иностранного учредителя в иностранном капитале АО «Русь» составляет 10000 долл. США. На момент регистрации общества курс доллара составлял 28 руб. за доллар, а на дату зачисления средств учредителя на счет АО – 28,5 руб. за доллар.

Задание:

Отразить на счетах бухгалтерского учета данные хозяйственные операции.

Задача 4.

АО «Русь» для уменьшения уставного капитала выкупило за наличный расчет 10 собственных акций номинальной стоимостью 150 руб. по цене 100 руб. за акцию.

Задание:

Приведите бухгалтерские записи.

Задача 5

Записать в журнале регистрации хозяйственных операций по учету образования и изменения уставного, добавочного и резервного капитала ОАО «Фактор» за декабрь 200__года.

№	Содержание	Д	К	Сумма
1	Величина уставного капитала ОАО «Фактор» Акции распределены между двумя учредителями (А и Б) поровну Согласно учредительному договору оплата акций акционера А произведена денежными средствами; Оплата акций акционера Б – основными средствами; По данным независимого оценщика стоимость объекта основных средств составляет 50000 руб. За услуги оценщика организация заплатила 600 руб.			1000 ? ?
2	ОАО «Фактор» приняло решение об увеличении уставного капитала путем размещения дополнительных акций номинальной стоимостью 30000 руб. (за все акции). В результате проведенной открытой подписки акции проданы акционеру В на сумму 35000 руб. Отражена разница между продажной и номинальной стоимостью акций			30000 35000 ?
3	Организация имеет на балансе основное средство стоимостью 50000 руб. В текущем году проведена переоценка данного объекта (индекс изменения цен 1,2) Списана сумма дооценки объекта			50000 ? ?
4	Собранием акционеров принято решение об увеличении уставного капитала ОАО на величину добавочного капитала (оп.2; оп.3)			?
5	В соответствии с решением общего собрания акционеров ОАО уставный капитал уменьшается путем конвертации акций в акции меньшей номинальной стоимости. Сумма на которую уменьшается уставный капитал выплачивается через платежного агента, стоимость услуг которого составила 1200 руб. (прочие расходы сч.91/2)			27000 ?
6	Общим собранием акционеров принято решение об уменьшении уставного капитала путем выкупа собственных акций у акционеров. Номинальная стоимость акций Акции выкуплены по цене Отражена разница между выкупной и номинальной стоимостью акций			16000 21000 ?
7	В соответствии с учредительными документами резервный капитал ОАО «Фактор»составляет 15% от вели чины уставного капитала Чистая прибыль общества 120000 руб. Ежегодные отчисления в резервный капитал 7%	- ?	- ?	? ?

Защита практической работы: «Интеллектуальный турнир»