Обобщающие показатели влияния факторов на результат
Факторы |
Размер влияния, тыс. руб. |
Удельный вес влияния, % |
1 |
|
|
2 |
|
|
3 |
|
|
Итого |
|
|
Вывод строится по следующей схеме:
а) указывается отклонение результирующего показателя от базисного значения;
б) выделяются факторы, оказавшие положительное влияние на результирующий показатель, и оцениваются размеры влияния каждого из них в общей сумме;
в) выделяются факторы, оказавшие отрицательное влияние на результирующий показатель, и оценивается размер их влияния;
г) отмечаются факторы, оказавшие наиболее сильное влияние на результирующий показатель, используя для этого данные о доле их влияния на результат;
д) даётся общая оценка выявленных изменений в работе предприятия и по возможности указывается, как эти изменения влияют на финансовые результаты работы предприятий.
2.4 Решение типовой задачи
Условие задачи. Всеми возможными способами определить влияние производственной программы и нормы расхода сырья на расход сырья.
Таблица 4
Исходные данные для анализа
Кварталы |
Нормы расхода, кг. |
Производственная программа, тыс.шт. |
Расход сырья, тонн |
1квартал |
0,12 |
195,0 |
23,40 |
2 квартал |
0,11 |
205,0 |
22,55 |
Решение:
1.Факторная модель:
P=Z * N,
где P – расход сырья, тонн
Z - норма расхода, кг.
N – производственная программа, тыс. шт.
тип модели: двухфакторная мультипликативная.
2.Способы факторного детермированного анализа, применяемые для решения задач подобного типа:
Цепной подстановки
Абсолютных разниц
Относительных разниц
Интегральный
Динамика показателей представлена в таблице 5.
Таблица 5
Анализ изменения показателей расхода сырья
Показатели |
Условные обозначения |
Базисный период(0) |
Отчётный период(1) |
Отклонение +,- |
Темп роста, % |
1.Норма расхода сырья, кг |
Z |
0,12 |
0,11 |
-0,01 |
91,7 |
2.Производственная программа, тыс.шт. |
N |
195,0 |
205,0 |
+10,0 |
105,1 |
3.Расход сырья, т |
P |
23,40 |
22,55 |
-0,85 |
96,4 |
3.Расчёт влияния факторов на расход сырья.
3.1.Применение способа цепной подстановки:
а) базисный период:
P1 = N0 * Z0= 195 * 0,12 = 23,4 (т)
б) условный показатель:
P2 = N1 * Z0=205 * 0,12 =24,6(т)
в)изменение расхода сырья за счет производственной программы:
P(N) = P2 – P1 = 24,6 – 23,4 = +1,2(т)
г) отчетный период:
Р3 = N1 * Z1 = 205 * 0,11 = 22,55(т)
д) изменение расхода сырья за счет норм расхода:
P(Z) = Р3 – P2 = 22,55 – 24,6 = – 2,05 (т)
е) Проверка: P = P (N) + P(Z) = 1,2 – 2,05 = -0,85 (т)
3.2. Применение способа абсолютных разниц:
а) изменение расхода сырья за счет производственной программы:
P(N) = N * Z0 = +10 * 0,12 = 1,2(т)
б) изменение расхода сырья за счет норм расхода:
P( Z) = Z * N1 = -0,01* 205 = – 2,05(т)
в) общее влияние факторов:
P = P(N) + P( Z) = 1,2 – 2,05 = – 0,85(т)
3.3. Применение способа относительных разниц:
а) изменение расхода сырья за счет производственной программы:
P(Z)
=
=
(т)
б) изменение расхода сырья за счет норм расхода:
P
(N)
=
(т)
в) общее влияние факторов:
P(Z) + P(N) = -1,94+ 1,09= – 0,85 (т)
Совокупное влияние факторов рассчитанных способом цепной подстановки и абсолютных разниц представлено в таблице 6.
Таблица 6
Влияние факторов на расход сырья
Факторы |
Размер абсолютного Влияния фактора , т. |
Удельный вес влияния, % |
1.Норма расхода сырья |
-2,05 |
-241,2 |
2.Производственная программа |
+1,20 |
+141,2 |
Итого |
-0,85 |
-100 |
3.4. Применение интегрального способа:
а) Неразложимый остаток: N * Z = -0,01 10 = -0,1 (т)
б) P1 (N) = N * Z0 + 1/2 N * Z = 10*1,2 + 1/2 * (-0,1) = 1,15 (т)
в) P(Z) = Z * N1 – 1/2 N * Z = -2,05*195 – 1/2* (-0,1) = – 2 (т)
г) P= P (N) + P(Z) = – 0,85 (т)
Совокупное влияние факторов, рассчитанное способом простого прибавления неразложимого остатка, представлено в таблице 7.
Таблица 7
Влияние факторов на расход сырья
Факторы |
Размер абсолютного влияния, т. |
Удельный вес влияния, % |
1.Норма расхода сырья |
-2,00 |
-235,3 |
2.Производственная программа |
+1,15 |
+135,3 |
Итого |
-0,85 |
-100 |
4. Вывод:
Норма расхода сырья снизилась на 0,01 тонны. Это позволило сэкономить 2 тонн сырья, но увеличение выпуска продукции потребовало дополнительного использования сырья в размере 1,15 т.
Снижение нормы расхода сырья способствовало экономии сырьевых ресурсов в размере 2,0 т. Влияние снижения нормы расхода превышает влияние увеличения производственной программы в 1,74 раза (235,3 / 135,3)
Наиболее сильное влияние снижения нормы расхода сырья по сравнению с увеличением используемого сырья в результате увеличения выпуска продукции явилось фактором экономии сырья в размере 0,85 тонн.