Тема № 10. Общие положения об ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

Нарушение законодательства о налогах и сборах как основание юридической ответственности. Виды юридической ответственности за нарушение налоговой дисциплины. Вопросы принципиального разграничения видов юридической ответственности за нарушение налогового законодательства. Уголовная и административная ответственность за налоговые правонарушения. Гражданско-правовые последствия нарушения норм законодательства о налогах и сборах. Налоговая ответственность как самостоятельный вид юридической ответственности. Правовая природа ответственности за совершение налогового правонарушения. Стадии налоговой ответственности. Принципы ответственности за налоговые правонарушения (принципы налоговой ответственности). Понятие и внешние признаки налогового правонарушения. Характеристика состава налогового правонарушения. Объекты налоговых правонарушений. Субъекты налоговых правонарушений. Объективная сторона налогового правонарушения. Субъективная сторона налогового правонарушения. Формы вины при совершении налогового правонарушения. Классификации видов налоговых правонарушений (по объекту и субъекту). Общие условия привлечения к ответственности за налоговые правонарушения. Презумпция невиновности в налоговых правоотношениях. Обстоятельства, влияющие на привлечение к ответственности за налоговые правонарушения. Исчисление сроков давности при привлечении к ответственности за налоговые правонарушения.

Тема 11. Квалификация налоговых правонарушений.

Понятие квалификации юридического состава налогового правонарушения. Общие принципы разграничения составов правонарушений. Налоговые правонарушения, совершаемые налогоплательщиками и связанные с противодействием налоговому контролю: налоговые правонарушения, связанные с постановкой налогоплательщиков на учет в налоговых органах; нарушение порядка открытия (закрытия) налогоплательщиками банковских счетов; ответственность за непредставление налоговой декларации; нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, не повлекшие занижения налоговой базы; непредставление налогоплательщиком сведений о себе по требованию налоговых органов. Налоговые правонарушения, связанные с противодействием налоговому контролю, совершаемые субъектами, не являющимися налогоплательщиками: непредставление организацией сведений о налогоплательщике по запросу налогового органа; свидетель как субъект налоговой ответственности; особенности налоговой ответственности экспертов, переводчиков и специалистов; ответственность за неправомерное несообщение сведений о налогоплательщике налоговому органу лицами (органами), в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности. Налоговые правонарушения, посягающие на финансовые интересы государства (муниципальных образований): налоговая ответственность за уклонение налогоплательщика от уплаты налога; уклонение от уплаты налогов посредством грубого нарушения правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения; ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента. Общая характеристика банков как субъектов налогового правонарушения. Особенности квалификации налоговых правонарушений, совершаемых банками.