Тема 4. Особенности применения налогово-правовых норм

Характеристика и виды налогово-правовых норм. Система налогово-правовых норм. Значение кодификации норм налогового права. Соотношение норм специального налогового и общего законодательства России. Толкование налогово-правовых норм. Устранение коллизий, конкуренций и пробелов в налоговом законодательстве. Аналогия права и закона в регулировании налоговых правоотношений. Границы действия налогово-правовых норм. Действие налогово-правовых норм во времени. Особенности течения сроков в налоговых правоотношениях. Правовое регулирование вступления в силу, изменения и прекращения действия актов законодательства о налогах и сборах. Действие актов налогового законодательства в пространстве. Налоговая юрисдикция государства по территориальному признаку. Действие налогово-правовых норм по кругу лиц. Понятие резидентства в целях налогообложения.

Тема 5. Субъекты налоговых правоотношений

Понятие субъектов налоговых правоотношений. Разграничение понятий субъект налогового права и субъект (участник) налоговых правоотношений. Стороны в налоговых правоотношениях. Классификации видов субъектов налоговых правоотношений.

Государство как сторона в налоговых правоотношениях. Представительные органы власти и их роль в налоговых правоотношениях. Судебные органы власти. Система исполнительных органов власти, уполномоченные в сфере налогообложения. Полномочия финансовых органов по осуществлению налоговой политики и принятию нормативно-правовых актов. Правовой статус налоговых органов. Таможенные органы как орган налогового контроля. Органы государственных внебюджетных фондов. Компетенция органов внутренних дел в налоговой сфере. Понятие и правовой статус налогоплательщиков (плательщиков сборов). Общая характеристика налогоплательщиков - физических лиц. Организации (юридические лица) как налогоплательщики. Налогово-правой статус обособленных подразделений организаций. Представительство в налоговых правоотношениях. Понятие и последствия признания взаимозависимости лиц в налоговых правоотношениях. Иные участники налоговых правоотношений. Налоговые агенты и сборщики налогов. Лица, обязанные сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков. Особенности правового статуса банков как субъектов налоговых правоотношений.

Тема 6. Элементы юридического состава налога

Общие условия законного установления налога (установление законом и определение в нем основных элементов). Юридический состав налога – понятие и сущность. Налогоплательщики. Элементы юридического состава с точки зрения теории налогового права. Объект и предмет налогообложения. Виды объектов. Понятие товаров, работ и услуг. Понятие «реализация» в целях налогообложения. Презумпция рыночной цены в налоговых правоотношениях. Налоговая база. Масштаб налога и единица налоговой базы. Методы учета налоговой базы (метод начисления и кассовый метод). Методы определения налоговой базы (прямой, косвенный и условный (способ вмененного дохода). Налоговая ставка. Виды налоговых ставок. Твердые (специфические), процентные (адвалорные) и комбинированные ставки. Равные, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные ставки. Маргинальные, фактические и экономические ставки. Налоговый период. Отчетные периоды. Особенности определения налогового периода в отдельных случаях. Порядок исчисления налогов и сборов. Лица обязанные исчислять налог: налогоплательщики, налоговые агенты, налоговые органы.

Порядок и сроки уплаты налога. Факультативные элементы закона о налоге (льготы, источник налога, получатель налога и др.). Налоговые льготы как дополнительный элемент юридического состава налога. Виды налоговых льгот. Необлагаемый минимум. Понижение налоговых ставок. Освобождение от уплаты налогов отдельных категорий налогоплательщиков. Изъятия (вычеты) из налоговой базы. Вычеты из налогового оклада. Изменение срока уплаты налога. Налоговая амнистия (возврат ранее уплаченной суммы налога). Зачет ранее уплаченного налога. Понятие сложения недоимки (ст. 59 НК РФ).