Методические рекомендации по организации самостоятельной работы студентов.

Самостоятельная работа студента сегодня приобретает особый смысл и значение. Связано, это, прежде всего, с тем, что сегодня появился такой значимый для юриста фактор как быстрое устаревание законодательства.

В условиях постиндустриального общества и экономики, основанной на знаниях, жизненно важной становится концепция непрерывного образования. Способность к постоянному обучению в течение всей жизни определяет конкурентоспособность человека и общества в целом. Среди основных направлений развития концепции российского образования на период до 2010 года особо выделена задача подготовки квалифицированного работника, готового к постоянному профессиональному росту, социальной и профессиональной мобильности. Все эти качества будущего юриста невозможны без творческой активности и навыков самостоятельной работы. Самостоятельная работа студентов призвана обеспечить единство теоретической и практической, общеобразовательной и профессиональной подготовки специалиста.

Самостоятельная работа выполняет важнейшие функции:

- способствует усвоению знаний по курсу «Налоговое право», формированию профессиональных навыков и умений в сфере финансово-правового регулирования общественных отношений,

- помогает формировать и развивать деловые, личностные качества студента (профессиональную компетентность, инициативность, ответственность),

- способствует формированию у студента его собственного видения юридической жизни общества посредством самостоятельного усвоения различных юридических школ, концепций, направлений,

- воспитывает потребность в самообразовании, максимально развивает познавательные и творческие способности личности.

Самостоятельная работа студентов включает в себя:

- систематическую самостоятельную подготовку к сдаче экзамена по курсу «налоговое право»,

- изучение рекомендуемой специальной литературы и арбитражно-судебной практики,

- написание рефератов, докладов, иных письменных работ,

- выполнение контрольной работы,

- выполнение тестовых заданий по курсу «налоговое право»,

- выполнение различных видов самостоятельной работы во время прохождения практики.

Контроль за успеваемостью студентов по курсу «налоговое право» подразделяется на текущий (оперативный) и итоговый. Текущий контроль осуществляется преподавателем в ходе проведения занятий и может иметь форму опроса, проведения контрольной работы, ролевой игры, индивидуальных письменных заданий. Итоговый контроль проводится в ходе экзаменационной сессии и предполагает сдачу итогового экзамена по курсу «Налоговое право».

Темы самостоятельной работы студентов

1. Налоговая отчетность.

2. Правовое регулирование налогообложения в зарубежных странах.

3. Международные соглашения по налоговым спорам.

4. Налог на добавленную стоимость.

5. Налог на доходы физических лиц.

6. Налог на прибыль организаций.

7. Правовые основы налогового планирования и оптимизации налогообложения в РФ.

Налоговая отчетность

Методические указания

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации (ст. 80 НК РФ) по данному налоговому периоду, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу указанной нормы обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога.

Правила, предусмотренные ст. 80 НК РФ, не распространяются на декларирование товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ.

Особенности представления налоговых деклараций при выполнении соглашений о разделе продукции определяются гл. 26.4 НК РФ.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством РФ. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.

Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

На каждом документе принятой налоговой декларации (титульном листе) проставляются сведения о представлении налоговой декларации в налоговый орган. В случаях сдачи налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности налогоплательщиком лично (через представителя) на остающихся у него копиях налоговых деклараций налоговый орган по просьбе налогоплательщика проставляет отметку о принятии и дату ее представления.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления. При получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приемке в электронном виде.

Датой представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности считается дата фактического представления их в налоговый орган на бумажных носителях или дата отправки заказного письма с описью вложения.

При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Датой представления налоговой декларации в электронном виде является дата ее отправки, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи.

При представлении налоговой декларации в электронном виде налогоплательщик имеет право обратиться в налоговый орган по месту учета с запросом на получение информационной выписки об исполнении налоговых обязательств перед бюджетом (далее - выписка). Запросы и выписки подписываются ЭЦП уполномоченных лиц налогоплательщика и налогового органа и передаются по каналам связи в зашифрованном виде. Порядок электронного документооборота при обмене запросами и выписками соответствует порядку электронного документооборота при представлении налоговой декларации. При обмене запросами и выписками не требуется подтверждение сроков передач и электронных документов специализированным оператором связи.

В случае непредставления налогоплательщиком налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в установленный законодательством о налогах и сборах срок к нему применяются меры ответственности, предусмотренные НК РФ и иными законодательными актами.

Не позднее следующего рабочего дня с даты принятия налоговые декларации и бухгалтерская отчетность подлежат регистрации должностными лицами отдела работы с налогоплательщиками с использованием программного обеспечения.

В случае отсутствия в налоговом органе технических возможностей для автоматизации процесса регистрации принятых налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, их регистрация осуществляется в журнале регистрации, который должен быть сброшюрован, пронумерован и скреплен печатью налогового органа.

Каждому поступившему документу налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности присваивается регистрационный номер, который проставляется на принятом документе.

Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. За нарушение сроков представления налоговых деклараций установлена налоговая (ст. 119 НК РФ) и административная (ст. 15.5-15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (в ред. от 9 мая 2005 г.) ответственность.

Правовое регулирование налогообложения в зарубежных странах

Методические указания

Данная тема имеет существенное значение для расширения кругозора студентов, обучающихся по специальности 030501 «Юриспруденция». Знание норм зарубежного законодательства позволяет самостоятельно провести сравнительно-правовой анализ российских и зарубежных актов законодательства о налогах и сборах, выявить общие тенденции развития налогового законодательства современных государств, определить возможности использования зарубежного опыта правового регулирования налоговых отношений в РФ.

Работа над темой предполагает самостоятельное изучение истории налогообложения зарубежных стран, анализ и выявление особенностей налоговой политики современных государств.

При этом следует исходить из того, что налоговое право зарубежных стран представляет собой совокупность установленных законодательством иностранных государств правовых норм, которые регулируют отношения по установлению и взиманию налогов в пределах их фискального суверенитета.

Изучение законодательства ряда стран позволит выделить много общего в системах налогового права России и зарубежных государств. В частности, в законодательстве практических всех стран имеются институты налоговой обязанности, налогового контроля, налоговой ответственности. В то же время, в каждой стране имеются собственные источники, различная компетенция государственных органов, конкретные юридические конструкции, присущие только законодательству конкретной страны.

Международные соглашения по налоговым спорам.

Методические указания

Развитие современной экономики сделало обычным явлением ведение одной компанией бизнеса на территории двух и более стран. При этом возникает опасность двойного налогообложения прибыли.

Одним из путей решения данной проблемы является заключение международных соглашений:

- многосторонних конвенций по налоговым вопросам («Нордический договор», заключенный между пятью Скандинавскими странами),

- договоров об устранении двойного налогообложения.

Указанные международные договоры призваны:

- во-первых, разграничить налоговую юрисдикцию в отношении доходов субъектов внешнеэкономической деятельности,

- во-вторых, упорядочить взаимоотношения резидентов и нерезидентов с налоговыми органами стран, подписавших международные соглашения,

- в-третьих, закрепить механизм защиты прав и законных интересов субъектов внешнеэкономической деятельности.

Все договоры об устранении двойного налогообложения можно условно разделить на несколько групп: соглашения об избежании двойного налогообложения по общим вопросам, в области морского транспорта, в области воздушного транспорта, в области автомобильного транспорта.

Фактически все договоры содержат ряд сходных положений. В них обязательно определяется круг лиц, на которых распространяется действие данного соглашения, четко очерчивается перечень налогов, регулируемых данным соглашением, дается определение понятия «постоянного представительства», формулируются доходы как объекты налогообложения.

Как правило, в последней главе любого соглашения оговариваются способы устранения двойного налогообложения. Это может быть:

- освобождение с последовательностью (право взимать определенные налоги принадлежит только одной стороне),

- обычный вычет (право взимать налоги по единой минимальной ставке принадлежит всем сторонам соглашения),

- кредит на заграничные налоги (сумма налога, уплаченная за рубежом, засчитывается в счет налоговых платежей, причитающихся в российский бюджет),

- налоговая скидка (налог, уплаченный за пределами страны, рассматривается в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу).

Изучение всех тем, входящих в раздел «Особенная часть», основывается на едином подходе, поэтому рекомендации будут едиными по всем темам этого раздела дисциплины. Это обусловлено том, что изучение каждого из налогов, сборов, а также специальных налоговых режимов построено на изучении каждого из элементов их юридического состава. То есть студентам следует уяснить:

- каким законодательным актом устанавливается каждый из изучаемых обязательных платеже, в каком порядке он устанавливается и вводится в действие;

- если рассматривается налог – то студентам также следует указать вид налога (прямой или косвенный; федеральный, региональный, местный и т.п.).

- кто является плательщиком по каждому виду изучаемых обязательных платежей;

- что является объектом налогообложения (доход, операция, прибыль, имущество и т.п.);

- в каком порядке, а также кем рассчитывается налоговая база (налогоплательщиком, налоговым агентом, налоговым органом);

- налоговый период, а также отчетные периоды;

- размеры налоговых ставок. Студент должен указать к каким видам относятся ставки по каждому из изучаемых налогов;

- порядок уплаты налога, сбора 9в том числе – производятся ли авансовые платежи по налогу и как рассчитывается их размер);

- налоговые льготы. Студенты должны указать виды льгот, основания и порядок их применения.

Налог на добавленную стоимость.

Методические указания

Важно отметить, что этот налог, во-первых, является основным источником бюджетных доходов, а во-вторых, отличается сложным налоговым администрированием. Студентам необходимо разобраться в косвенной природе этого налога, уяснить, в каком порядке рассчитывается сумма налога, предъявляемая покупателю, какие именно операции подлежат обложению.

Учитывая сложность исчисления НДС, а также значительный объем главы 21 НК РФ, целесообразно студентам сосредоточиться на изучении порядка расчета налоговой базы и суммы налога по операциям реализации товаров (работ, услуг). Остальные облагаемые операции следует рассмотреть ознакомительно, в общих чертах.

Студентам надлежит разобраться, что такое налоговые вычеты по НДС, каким образом оформляется счет-фактура.

Обращаем внимание, что в настоящее время зачет и возврат НДС (возмещение НДС) осуществляется в общем порядке, хотя ранее эта процедура имела особенности по сравнению с другими налогами. Надо отметить, что наиболее распространенными налоговыми спорами являются споры о возмещении НДС из бюджета.

В заключении необходимо указать, что при рассмотрении этой темы студентам – для более четкого понимания содержания главы 21 НК РФ, регулирующей порядок уплаты НДС, а также для ознакомления с практикой его уплаты (взимания) – следует ознакомиться с судебной практикой, изучив документы ВАС РФ, Конституционного Суда РФ, федеральных арбитражных судов, указанные преподавателем.

Налог на доходы физических лиц.

Методические указания

Прежде всего, надо уяснить, кто из налогоплательщиков НДФЛ признается налоговыми резидентами, а кто – таковыми не является. Это имеет существенное значение, поскольку для этих категорий лиц различается налоговая ставка, а также порядок исчисления и уплаты НДФЛ.

Студентам надлежит разобраться, что является доходом в натуральной форме и в форме материальной выгоды в целях исчисления НДСФ, а также уяснить особенности определения налоговой базы и уплаты налога при получении дохода в этих формах.

Студенты должны разобраться, в каких случаях налогоплательщики имеют право на применение налоговых вычетов, запомнить размеры вычетов и порядок их применения. Также подлежит изучению вопрос о способах устранения двойного налогообложения по НДФЛ.

Налог на прибыль организаций.

Методические указания

Поскольку по общему правилу прибыль – это доходы, уменьшенные на расходы, студентам необходимо знать примеры доходов облагаемых, налогом на прибыль, а также доходов, освобожденных от налогообложения.

Также следует различать две группы расходов: уменьшающие базу по налогу на прибыль и не учитываемые при ее расчете.

Особого внимания заслуживает рассмотрение такого расхода налогоплательщиков как амортизация. Студенты должны знать примеры таких расходов, и виды амортизируемого имущества.

Правовые основы налогового планирования и оптимизации налогообложения в РФ.

Методические указания

В настоящее время все большее число организаций как крупных, так и малых, применяют различные схемы оптимизации налогообложения. Причем спектр способов снижения налогового бремени весьма широк: от вполне законных до откровенно криминальных.

В связи с вышесказанным значительно возросло и число налоговых споров между налогоплательщиками и налоговыми органами. Поэтому представляется весьма актуальным обучение студентов-юристов, в том числе и будущих арбитражных судей, теории и практике применения норм налогового права.

В первую очередь это необходимо для того, чтобы уметь правильно квалифицировать юридические факты при выборе налогоплательщиком того или иного способа оптимизации налогообложения.

Самостоятельная работа заключается: в правильном толковании и применении норм налогового права; в определении пределов налогового планировании и ответственности налогоплательщика за применение незаконных способов минимизации налогообложения; выбирать оптимальные с точки зрения правовых последствий способы снижения налогового бремени в зависимости от различных факторов хозяйственной деятельности; находить правовые пути разрешения конфликтов с налоговыми органами по вопросам применения норм налогового права при оптимизации налогообложения.

Особого внимания заслуживает рассмотрение основных методов оптимизации налогообложения (ситуационные и вариационные) и судебная практика по спорным вопросам применения законодательства о налогах и сборах.