50% (С 01.01.2009 г. – 35%) от суммы начисленного налога уплачивают:

1. общественные организации инвалидов;

2. организации, учрежденные единственным учредителем - общественной организацией инвалидов, не менее 50 процентов работников которых являются инвалидами.

40% от суммы начисленного налога уплачивают организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие международные автомобильные перевозки.

Транспортный налог уплачивается ежегодно. Для физических лиц расчет налога производят налоговые органы. Срок уплаты не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим. Организации уплачивают налог на основании собственного расчета по сроку не позднее 15 февраля года следующего за истекшим.

Тема 9. Местные налоги

1. Налог на имущество физических лиц

2. Земельный налог

Вопрос 1. Налог на имущество физических лиц

Регулируется Федеральным законом от 09.12. 1991 года № 2003 - 1 «О налогах на имущество физических лиц», и Инструкцией МНС от 02.11.1993г. и Решением городской Думы

Налогоплательщики - граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории РФ в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются следующие виды имущества, находящиеся в собственности физических лиц: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, стоящие на учете в органах БТИ.

С 2010 года доля в праве собственности на жилой дом, квартиру, комнату, дачу, гараж признается отдельным объектом налогообложения. Уплачивается каждым собственником как произведение инвентаризационной стоимости и соответствующей доли.

Налоговой базой признается суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, расположенных на территории представительного органа местного самоуправления.

Налоговый период - календарный год.

Налоговые ставки представлены в таблице 4.

Таблица 4 - Ставки налога на имущество физических лиц

Стоимость имущества	Ставка налога по федеральному закону	Ставки налога в соответствии с решением Думы г. Екатеринбурга
		с жилых помещений	С нежилых помещений
До 300 тыс. руб.	До 0,1 процента	0,1 %	0,1 %
От 300-500 тыс. руб.	От 0,1 - 0,3%	0,25 %	0,3 %
Свыше 500 тыс. руб.	От 0,3% - 2%	2500 руб. + 1% с суммы >500тыс.руб.	2,0 %

От уплаты налога освобождены: инвалиды, пенсионеры и прочие социально-защищенные слои населения.

С 1 января 2011 года уплата налога производится на основании уведомления, полученного от налоговых органов не позднее 1 ноября года, следующего за годом исчисления налога.

Вопрос 2. Земельный налог

Регулируется 31 главой 2 части НК РФ и решением городской Думы.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности следующих категорий налогоплательщиков: Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, инвалидов, ветеранов, физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2. 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Особенности определения размера налога, подлежащего уплате в бюджет.

Если строительная организация приобретает земельный участок для возведения многоквартирного жилого дома, то первые 3 года проектирования и строительства земельный налог уплачивается с повышающим коэффициентом 2. В последующие годы, если строительство еще не завершено, то применяется повышающий коэффициент 4. По окончании строительства следует применять стандартную ставку налога без повышающих коэффициентов.

Если физическое лицо приобретает земельный участок для возведения жилого дома, то первые 10 лет проектирования и строительства налог уплачивается по стандартной ставке, установленной законодательством. В последующие годы, если строительство не завершено применяется повышающий коэффициент 2, который действует до завершения строительства.

С 2014 года планируется введение налога на недвижимость, который объединит в себе налог на имущество физических лиц и земельный налог. В качестве налоговой базы будет определена рыночная стоимость объектов недвижимости.