Тема 8. Региональные налоги

1. Налог на имущество организаций

2. Транспортный налог

Вопрос 1. Налог на имущество организаций

Регулируется 30 главой 2 части НК РФ и законом региональных органов власти (Закон Свердловской области № 35– ОЗ от 27. 11. 2003 г.)

Налогоплательщики:

1) российские организации;

2) иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации.

Объект налогообложения - движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Налоговая база определяется как среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговый период – календарный год.

Отчетные периоды – первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Порядок исчисления авансовых платежей по налогу

Авансовые платежи за отчетный период рассчитываются как произведение средней стоимости имущества за отчетный период и ¼ установленной ставки налога.

Ставки налога определяются региональными органами власти, но не более 2,2%. Разрешено устанавливать дифференцированные ставки налога.

В соответствии с законом Свердловской области «Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций» установлены следующие ставки налога в зависимости от категорий налогоплательщиков:

1) 0,9 процента - для организаций, осуществляющих перевозку пассажиров трамваями и (или) троллейбусами, удельный вес доходов которых от осуществления этого вида деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70 процентов;

2) 1,1 процента - для организаций потребительской кооперации;

3) 1,2 процента - для организаций, осуществляющих перевозку пассажиров трамваями и (или) троллейбусами и внутригородские и (или) пригородные перевозки пассажиров автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси), удельный вес доходов которых от осуществления этих видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70 процентов;

4) 1,4 процента - для организаций, осуществляющих внутригородские и (или) пригородные перевозки пассажиров автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси), удельный вес доходов которых от осуществления этих видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70 процентов;

5) 2 процента - для организаций, осуществляющих добычу полезных ископаемых подземным способом, удельный вес доходов которых от осуществления этого вида деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70 процентов;

6) 2,2 процента - для иных категорий налогоплательщиков налога на имущество организаций.

Освобождаются от уплаты налога на имущество организаций:

1) органы государственной власти Свердловской области, органы местного самоуправления муниципальных образований, расположенных на территории Свердловской области;

2) государственные учреждения Свердловской области и муниципальные учреждения;

3) организации, занимающиеся производством, переработкой, хранением сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов которых от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70 процентов;

4) организации, занимающиеся выращиванием, ловом, переработкой рыбы, удельный вес доходов которых от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70 процентов.

5) организации народных художественных промыслов;

6) жилищно-строительные кооперативы и товарищества собственников жилья;

7) организации, осуществляющие перевозку пассажиров метрополитеном и др.