Налог на прибыль организаций

= Налогооблагаемая прибыль х Налоговая ставка (20%)

Бюджет субъекта РФ (18%)

=

-

Чистая прибыль организаций

Обязательства, выплачиваемые из чистой прибыли организаций

(сумма кредитов и займов, штрафы и пени за нарушение законодательства и др.)

=

Чистая прибыль в распоряжение организации (или нераспределенная прибыль)

Фонд потребления (сверх нормативы, выплата дивидендов, стимулирующие выплаты)

Резервный фонд

Фонд накопления (воспроизводство основного и оборотного капитала)

Рисунок 3 – Общий порядок налогообложения прибыли организаций

Порядок признания доходов и расходов для целей налогообложения

Существует 2 метода признаний доходов (расходов):

1. Метод начисления, который предусматривает признание доходов (расходов) в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

2. Кассовый метод предусматривает признание доходов (расходов) в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они фактически были отражены по кассе или банковскому счету предприятия.

Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость с продаж не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал. Прочие организации обязаны применять метод начисления.

С ноября 2008 года всем предприятиям разрешено определять дату получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу (оплата), чтобы в условиях финансового кризиса предприятия не отвлекали излишние оборотные средства.

Перенос убытков на будущее: Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налоговые ставки

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, если не предусмотрено иное. При этом: 2,0 процентов, зачисляется в федеральный бюджет; 18,0 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

2. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

1) 20 процентов - со всех доходов, за исключением указанных в подпункте 2.

2) 10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.

3. 9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации;

4. 15 процентов - а) по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

б) по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов;

5. 0 процентов - прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».