12

Тема 3. Анализ формы «Отчет о прибылях и убытках»

1.Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности.

2.Анализ состава и динамики прибыли. Анализ факторов влияющих на прибыль от продаж.

3. Система показателей рентабельности и их характеристика.

4.Факторный анализ рентабельности организации.

5.Оценка воздействия финансового рычага.

1.Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности.

Финансовые результаты деятельности организации характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Прибыль – это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции, работ, услуг и прочей деятельности.

Прибыль от продаж = Выручка – С/с Т.е. чем больше объем проданной продукции, тем больше сумма прибыли.

Прибыль – это важнейший качественный показатель работы организации, показатель эффективности ее деятельности, источник ее жизнедеятельности.

Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования организации, а так же для расширенного воспроизводства и удовлетворения социальных и материальных потребностей коллектива. За счет прибыли выполняются обязательства организации перед бюджетом, банками, акционерами и др.

Источником анализа прибыли являются: отчет о прибылях и убытках, пояснительная записка, ж/о 15, ведомость 16.

Задачи анализа прибыли:

1.Постоянный контроль за выполнением планов реализации продукции, работ, услуг.

2.Определение влияния объективных и субъективных факторов на финансовые результаты.

3.Выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности.

4.Оценка работы организации по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности.

Динамика показателей прибыли (Горизонтальный анализ Пр)

Показатели	За отчет.год	За пред.год	Изменение	Изм-е в %
Выручка от продажи товаров, работ, услуг	63802	37714	+26088	169,2
С/с проданных товаров, работ, услуг	53255	28453	+24802	187,2
Валовая прибыль	10547	9261	+1286	113,9
Коммерческие и уравленческие расходы	1493	752	+741	198,5
Пр(уб) от продаж	9054	8509	+545	106,4
Сальдо прочих доходов и расходов	-3565	-2411	-1154	147,9
Пр(уб) до н/о	5489	6098	-609	90,0
Текущий налог на Пр	1845	1641	+204	112,4
Чистая Пр	3644	4457	-813	81,8

Вывод: Из таблицы видно, что прибыль до н/о (балансовая прибыль) снизилась на 609 тыс. руб., что составляет 90 % от уровня рентабельности прошлого года.

Чистая прибыль, оставшаяся в распоряжении организации составила 3644 тыс. руб., т.е. снизилась на 813 тыс. руб.

В динамике финансовых результатов можно отметить положительное изменение (увеличение) выручки на 69,2 % и в связи с этим увеличение валового дохода на 13,9 %.

Вместе с тем на финансовые результаты влияют и негативные изменения (отрицательные факторы): опережающими темпами растет с/с проданных товаров, работ и услуг на 87,2 %; увеличились коммерческие расходы на 741 тыс. руб.; увеличение сальдо прочих результатов снизило сумму прибыли на 1154 тыс. руб. Текущий налог на прибыль увеличился на 12,4 %, что так же отрицательно сказалось на сумме чистой прибыли. В обороте организации осталось 3644 тыс. руб. нераспределенной прибыли.

Анализ прибыли по источникам образования (вертикальный анализ Пр)

Виды прибыли	Отчет. год, %	Пред. год, %	Откл., %
Пр(уб) отчетного периода (балансовая Пр), в т.ч.:	100	100	-
А) Пр(уб) от продаж	164,9	139,5	+25,4
Б) Пр(уб) от прочей деятельности	(64,9)	(39,5)	-25,4

1. Определим долю прибыли от продаж в величине балансовой прибыли за отчетный и предыдущий периоды:

Отчет.период = 9054 / 5489 * 100 = 164,9 %

Пред.период = 8509 / 6098 * 100 = 139,5 %

2. Определим процент прибыли от прочей деятельности за отчетный и предыдущий периоды:

Отчет.период = -3565 /5489 *100 = 64,9 %

Пред.период = -2411 / 6098 * 100 = 39,5 %

Вывод: Удельный вес прибыли от продаж увеличился по сравнению с предыдущим годом на 25,4 %. Удельный вес убытков от прочей деятельности в отчетном периоде составил 64,9 %. Т.о. прибыль отчетного периода полностью сформирована за счет прибыли от продаж.