Содержание

Введение

1 Принципы бухгалтерского учёта и план счетов в банках Беларуси

1. Сущность и основные задачи бухгалтерского учёта

2. Принципы бухгалтерского учёта и финансовой отчётности

3. Инструкция по ведению бухгалтерского отчёта в банках, расположенных на территории Республики Беларусь

4. Цели и задачи плана счетов

5. Основные подходы к построению плана счетов

6. Классификация клиентов банка по плану расчётов (типы контрагентов)

2 Содержание баланса, его виды

1. Бухгалтерский баланс банка

2. Составление бухгалтерского баланса

3. Состав активов и пассивов

Заключение

Литература

Введение

Коммерческий банк – основное звено кредитной системы стран с рыночной экономикой, универсальное кредитно–финансовое учреждение, главной задачей функционирования которого является привлечение денежных средств населения и предприятий в виде вкладов и размещение их от своего имени среди физических и юридических лиц на условиях возвратности и платности. Их деятельность является жизненно важной для нормального функционирования экономики. Коммерческие банки выполняют ряд различных банковских операций. Они могут выдавать банковские кредиты, покупать и продавать иностранную валюту для собственного использования и по поручению своих клиентов. Многие банки имеют специальные сейфы, в которых хранят ценности своих клиентов. Все большее распространение получают трастовые операции, при которых банк берет на себя заботу о сохранности и управлении средствами частных лиц, недвижимостью и пенсионными фондами.

Большое значение в работе банка имеет составление бухгалтерского баланса, так как на его основе осуществляется контроль за формированием и использованием балансовых ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций.

Актуальность этой темы обусловлена тем, что на данном этапе развития финансовой системы Беларуси коммерческие банки играют огромную роль в жизни населения. После ряда кризисов люди учатся вновь доверять кредитно–финансовым учреждениям, а, следовательно, вся их деятельность, в том числе и данные бухгалтерского баланса, должны быть максимально прозрачными и доступными для понимания.

Основной целью работы является освещение процесса составления баланса коммерческого банка и объяснение содержимого его статей, то есть того, как и каким способом составляется банковский баланс.

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи: 1. Рассмотреть, что является балансом коммерческого банка. 2. Рассмотреть балансовые счета, дать их характеристику. 3. Проанализировать принцип составления баланса коммерческого банка.

1 Принципы бухгалтерского учёта и план счетов в банках беларуси

Банки Республики Беларусь осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетов, разработанным и утвержденным Национальным банком, указаниями по его применению, а также нормативно-правовыми актами Национального банка, регламентирующими порядок отражения в учете и отчетности операций, совершаемых банками, и законодательством страны по методологическим основам бухгалтерского учета.

Для ведения учета каждый банк обязан разрабатывать и утверждать учетную политику, основанную на требованиях законодательства и отражающие условия для решения задач бухгалтерского учета. Основными задачами бухгалтерского учета в банках являются:

– формирование полной и достоверной информации о деятельности банка и его финансовом положении;

– обеспечение внутренних и внешних пользователей своевременной информацией о наличии и движении активов и обязательств, использовании ресурсов при совершении банковских операций;

– предотвращение отрицательных результатов в деятельности банка и выявление резервов его финансовой устойчивости.

Ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности происходит с соблюдением определенных законодательством принципов, которые соответствуют общепринятым в международной практике. К принципам относятся:

– непрерывность деятельности;

– осмотрительность или осторожность;

– постоянство правил учета;

– начисления, т.е. все доходы и расходы, относящиеся к отчетному периоду, должны найти отражение в учете и отчетности данного периода независимо от времени их поступления или оплаты;

– приоритета экономического содержания над юридической формой;

– достоверности;

– раздельного отражения активов и пассивов;

– единицы измерения, т.е. активы и пассивы должны учитываться по их первоначальной стоимости на момент их признания в бухгалтерском балансе;

– преемственность входящего баланса;

– существенность информации;

– сопоставимости.

План счетов представляет собой систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета, который используется для детальной и полной регистрации всех операций банка и для обеспечения потребностей составления финансовой отчетности.

План счетов разработан в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности законодательством Республики Беларусь.

Структура Плана счетов построена с учетом степени убывания ликвидности и степени востребованности пассивов, характера операций и типа контрагентов банка.

В соответствии с Планом счетов контрагенты банка делятся на две основные группы. Первая группа включает банки, в т.ч. Национальный банк, центральные банки иностранных государств, банки-резиденты, банки-нерезиденты и международные финансовые организации. Вторая группа включает клиентов, к которым относятся небанковские финансовые организации, коммерческие организации (кроме банков и небанковских финансовых организаций), индивидуальные предприниматели, физические лица, некоммерческие организации, органы государственного управления.

Характер операции отражается составом Плана счетов, который состоит из 10 классов:

класс 1 – Денежные средства, драгоценные металлы и межбанковские операции;

класс 2 – Кредиты и иные активные операции с клиентами;

класс 3 – Счета по операциям клиентов;

класс 4 – Ценные бумаги;

класс 5 – Долгосрочные финансовые вложения, основные средства и прочее имущество;

класс 6 – Прочие активы и прочие пассивы;

класс 7 – Собственный капитал банка;

класс 8 – Доходы банка;

класс 9 – Расходы банка;

класс 99 – Внебалансовые счета.

Счета 1-9 класса являются балансовыми и отражают формирование ресурсов и обязательства банка по пассивным счетам и их размещение по активным счетам.

Счета 99 класса являются внебалансовыми, они отражают внебалансовые требования и обязательства, например, по срочным операциям, когда, банк берет на себя обязательства по представлению кредита, по покупке для клиента валюты или ценных бумаг в определенные договорами сроки и эти обязательства до их исполнения отражаются на внебалансовых счетах. На внебалансовых счетах отражаются выданные банком гарантии, полученное в залог и в доверительное управление имущество и ценности, а также задолженность, вынесенная за баланс по неполученным доходам и долгам, списанным в убыток.

Синтетический учет осуществляется на уровне балансовых счетов II, III, IV порядков. Аналитический учет операций происходит на уровне счетов аналитического учета, которые определяются как лицевые счета с использованием балансовых счетов IV порядка и внебалансовых счетов V порядка. Лицевые счета открываются в разрезе балансовых и внебалансовых счетов, записи по ним ведутся на основании расчетно-кассовых документов с использованием бумажной или электронной формы. Лицевые счета имеют структуру из 13 знаков, учитывают общие и специальные параметры. По состоянию на I января банк выдает клиентам выписки по всем действующим счетам, по которым клиенты должны представить в письменной форме подтверждение.

Бухгалтерский учет операций ведется в белорусских рублях. Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте ведется в двойной оценке - иностранной валюте и ее эквиваленте в белорусских рублях. Связь между операциями в иностранной валюте и белорусских рублях обеспечивают счета валютной позиции, которые отражают операции по видам иностранных валют и, соответственно, по каждой валюте в рублевом эквиваленте валютной позиции.