2.3 Состав активов и пассивов

Состав активов и пассивов представлен в таблице 1.

Таблица 1. Состав активов и пассивов

Актив

Пассив

1.Денежные средства 2.Вложения в краткосрочные ценные бумаги и денежные средства 3.Авансы выданные 4.Расходы будущих периодов 5.Средства в расчетах (дебиторская задолженность), платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев 6.Средства в расчетах (дебиторская задолженность), платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты 7.Товары и готовая продукция 8.Производственные запасы и затраты 9.Прочие текущие активы 10.Основные средства, нематериальные активы, долгосрочные инвестиции 11.Прочие внеоборотные активы

1.Задолженность по заработной плате и исполнительным листам 2.Платежи бюджету и внебюджетным фондам 3.Авансы полученные 4.Доходы будущих периодов 5.Кредиторская задолженность, подлежащая погашению в течение 12 месяцев 6.Кредиторская задолженность, подлежащая погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 7.Обязательства перед поставщиками, по кредитам и займам 8.Обязательства: перед поставщиками, по кредитам и займам 9. Прочие краткосрочные пассивы 10.Собственный капитал и долгосрочные обязательства 11.Собственный капитал и долгосрочные обязательства

В составе баланса банка для публикации активы включают:

1. Денежные средства;

2. Средства в Национальном банке;

3. Ценные бумаги:

- для торговли,

- удерживаемые до погашения,

- в наличии для продажи;

4. Кредиты и другие средства в банках;

5. Кредиты клиентам;

6. Долгосрочные финансовые вложения;

7. Основные средства и нематериальные активы;

8. Прочие активы.

В пассивы банка входят обязательства и капитал. Обязательства включают:

1. Средства Национального банка;

2. Кредиты и другие средства банков;

3. Средства клиентов;

4. Ценные бумаги, выпушенные банком;

5. Прочие обязательства. Капитал банка включает: уставный фонд; эмиссионный доход; резервный фонд; накопленную прибыль и фонд переоценки статей баланса.

Внебалансовые счета группируются на требования и обязательства.

У баланса банка имеется широкий круг внутренних и внешних пользователей, к ним относятся юридические и физические лица, в том числе сотрудники банка, его клиенты как настоящие, так и потенциальные, собственники, различные банки. Этих пользователей интересует информация, которая содержится в балансе и баланс каждого вида должен обеспечить ее получение.

Заключение

Коммерческие банки в Беларуси вышли на качественно новый уровень работы. Если раньше кредит существовал на уровне государственных займов, то сейчас взять под определенный процент некую сумму у банка рядовым гражданином считается нормой. Поэтому максимально важно для банка построить работу с документами таким образом, чтобы она давала возможность работникам оценить финансовые результаты деятельности. С этой целью и создается бухгалтерский баланс. Балансы коммерческих банков являются главной частью их отчетности.

Итак, баланс коммерческого банка – бухгалтерский баланс, отражающий состояние привлеченных и собственных средств, их источники, размещение в кредитные и другие операции. Банковский баланс составляется ежедневно, ежеквартально и ежегодно. В некоторых случаях возможно составление еженедельного, ежемесячного и полугодового баланса

Бухгалтерский учет в банках строится на общих принципах:

–оформление операций с применением способа двойной записи по балансовым и внебалансовым счетам;

–документарности операций;

–денежной оценки имущества, обязательств и операций;

– полноты и непрерывности учета. 

Баланс банка, как и любого другого учреждения, состоит из двух частей: актива (показывает стоимость всего имущества) и пассива (обязательств банка и его капитала).

Баланс – это соотношение взаимно связанных показателей какой-либо деятельности. Деятельность коммерческих банков представляет собой совокупность пассивных операций, посредством которых образуются банковские ресурсы, и активных операций по использованию этих ресурсов с целью получения доходов. Баланс коммерческого банка – это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами. Балансы коммерческих банков являются главной частью их отчетности. Их анализ позволяет контролировать ликвидность банков, совершенствовать управление банковской деятельностью.

Балансы банков строятся по унифицированной форме в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банке, который утверждается НБ РБ. Степень детализации операций ограничена коммерческой тайной, характерной для практики коммерческих банков, работающих в условиях конкуренции.

Одновременно должна быть обеспечена достоверность и наглядность баланса, с тем чтобы не подорвать конкурентоспособность банков и доверие к ним. Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации: они отвечают ее основным требованиям(оперативность, конкретность, солидность). Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении, которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета. Банковский баланс является источником конкретной информации о наличии денежных средств и платежеспособности его клиентов, кредитных ресурсах и их размещении, надежности и устойчивости самого банка. Банковский учет отвечает требованиям достоверности (солидности).