Основы прогрессивных режимов торговли для иностранных туристов

Шоппинг за рубежом может быть выгоден вследствие разницы цен на различные виды товаров и, главное, в льготном налогообложении вывоза товаров из страны (преференциях), устанавливаемом для иностранных туристов и граждан государств других экономических систем. Для этого в туристской дестинации вводится особый режим торговли (tax-free), преимущественно промышленными или продовольственными товарами национального производства, приравниваемый к экспорту и предусматривающий возврат иностранному покупателю налога на добавленную стоимость (или налога с продаж) при вывозе купленного товара из страны.

Перечень товаров, на которые распространяется режим льготного налогообложения tax free, устанавливается государством. Также устанавливается перечень населенных пунктов, где могут функционировать такие магазины и условия их открытия (обычно лицензия). Поскольку такой режим предусмотрен исключительно для иностранных покупателей временно пребывающих в стране, то, как правило, такая торговля инициируется в туристских центрах и портовых городах, а также при контрольно-пропускных пунктах пересечения государственной границы.

Обычно устанавливаются следующие условия:

(1) покупатель — иностранный турист или иной временный посетитель дестинации — гражданин государства (не проживающий в дестинации постоянно или временно, не имеющий вида на жительство и разрешения на временную работу), не входящего в экономический союз по принадлежности к данной дестинации (при покупке требуется предъявление загранпаспорта или документа его заменяющего),

(2) товары приобретаются в магазинах¹¹⁹, входящих в систему Tax free Shopping (на входной двери или витрине должна быть надпись Tax Free for tourists и торговая марка),

Global Refund – мировой лидер среди компаний, предоставляющих услуги по возмещению налогов. Компания характеризуется наибольшей в мире сетью представительств по возмещению налогов, а также наибольшим количеством путешественников, которые когда-либо пользовались ее услугами. Основополагающий принцип деятельности Global Refund – оказание услуг по возмещению налога на приобретенные и вывезенные из страны в личном багаже товары. Чек Global Refund можно получить в следующих странах: Австрия, Аргентина, Бельгия, Венгрия, Германия, Голландия, Греция, Дания, Исландия, Испания, Ирландия, Италия, Кипр, Корея, Латвия, Литва, Люксембург, Норвегия, Португалия, Сингапур, Словакия, Словения, Турция, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция, Швейцария, Эстония.

(3) определенное количество и или сумма стоимости покупаемого товара выше минимума, установленного для товара данного вида, это может быть одна или несколько вещей, но все эти покупки должны быть оплачены единым чеком¹²⁰.

(4) априори вывоз товара за рубеж в трехмесячный срок со дня покупки,

(5) не использование товара на территории дестинации до вывоза за рубеж, обычно купленный товар упаковывают в специальную упаковочную бумагу, пакет или коробку,

(6) выдача покупателю специального чека tax-free (Tax free Cheque) , дополнительно к товарному. В чеке указываются: фамилия покупателя, страна проживания (гражданства), домашний адрес, номер загранпаспорта, список купленных товаров и их стоимость, размер уплаченного НДС (в Европе он называется VAT), сумма, которую нужно будет получить при выезде из страны.

(7) декларирование и отметка о вывозе товара на контрольно-пропускном пункте таможни по принадлежности, покупатель должен предъявить на пограничной таможне купленные вещи и чек Global Refund, на котором таможенники поставят отметку, подтверждающую вывоз товара. Поэтому до выезда из страны товаром пользоваться нельзя. Важно сохранить упаковку, все ярлыки и ценники, Без печати таможни возврат денег невозможен. В аэропортах отметку таможни необходимо сделать еще до оформления багажа.

(8) организация при границе пунктов возврата налога адекватно категории купленного товара, его количества и стоимости (после отметки о вывозе),

(9) организация процессинговой системы учета чеков и выданных средств,

(10) организация соглашения с банками зарубежных стран об обналичивании чеков tax-free за рубежом (для тех иностранных туристов или граждан, которые по каким либо причинам не смогли сдать их при пересечении границы (например, такие услуги предлагает шведская фирма Global Fefund и другие),

Сумма налоговой льготы зависит от вида товара и VAT (или налог с продаж) и сумма возвращается индивиду при особых пунктах на границе, или в уполномоченных банках страны принадлежности покупателя. Сумма возврата VAT варьируется от 7 до 21% в зависимости от страны и ее налогового законодательства. Возврат денег возможен, только если покупка стоит дороже определенной суммы — от 40 до 200 евро в зависимости от страны пребывания. Например, в Италии эта сумма начинается от 155 евро, во Франции — от 180 евро, в Испании — от 90 евро. В Германии можно вернуть НДС, заплатив за покупки сумму, превышающую всего лишь 25 евро. В каждой стране эта сумма разная, так что туристам (покупателям) стоит узнать ее заранее.

Выплаты VAT по чекам некоторых стран ограничены во времени:

• со дня выписки чека: для Италии этот срок составляет 6 недель,

• от даты покупки: для Греции, Кореи – 3 месяца; Норвегии – 4 месяца; Португалии, Словакии, Финляндии,Чехии, Венгрии – 5 месяцев; Словении, Хорватии, Франции, Латвии – 6 месяцев; Дании, Швеции, Кипра – 1 год; Австрии, Бельгии, Ирландии и Люксембурга – 3 года; Германии, Швейцарии – 4 года; Испании – 5 лет,

• от даты пересечения границы: для Турции – 3 месяца,

• бессрочные: для Аргентины, Великобритании, Голландии, Исландии, Литвы, Сингапура, Эстонии.

Правила действительности чеков Global Refund

Страна	Срок действия чека	Cрок таможенного штампа	Cтавка НДС	Минимальная сумма покупки
Австрия	3 года	Месяц выдачи + 3 месяца	10; 20%	€ 75.01
Бельгия	3 года	Месяц выдачи + 3 месяца	6; 21%	€ 125,01
Дания	1 год	Месяц выдачи + 3 месяца	25 %	DDK 300
Финляндия	5 месяцев	Месяц выдачи + 3 месяца	17; 22%	€ 40
Франция	6 месяцев	Месяц выдачи + 3 месяца	19,6; 5,5%	€ 175,01
Германия	4 года	Месяц выдачи + 3 месяца	7; 19%	€ 25
Великобритания	Не ограничен	Месяц выдачи + 3 месяца	17,5 %	GBP 30
Греция	90 дней	Месяц выдачи + 3 месяца	13; 19%	€ 120
Голландия	Не ограничен	Месяц выдачи + 3 месяца	6; 19%	€ 50
Ирландия	3 года	Месяц выдачи + 3 месяца	21 (20) %	---------
Италия	Дата выдачи чека + 3 месяца	Месяц выдачи + 3 месяца	4; 10; 20%	€ 154,94
Люксембург	3 года	Месяц выдачи + 3 месяца	15%	€ 74
Португалия	5 месяцев	Месяц выдачи + 3 месяца	13; 19; 21%	€ 59,36
Испания	5 лет	Месяц выдачи + 3 месяца	4; 7; 16%	€ 90,15
Швеция	1 год	Месяц выдачи + 3 месяца	12; 25%	SEK 200
Аргентина	Не ограничен	Не ограничен	21%	US/ARS 70
Хорватия	6 месяцев	Месяц выдачи + 3 месяца	22%	HRK 501
Чешская Республика	5 месяцев	Месяц выдачи + 3 месяца	5; 19%	CZK 2.001
Кипр	1 год	Месяц выдачи + 3 месяца	15%	CYP100
Эстония	не ограничен	Месяц выдачи + 3 месяца	18 %	EEK2.500.01
Венгрия	150 дней	Месяц выдачи + 3 месяца	5; 15; 20%	HUF 45 000
Исландия	не ограничен	Месяц выдачи + 3 месяца	14; 24,5%	ISK 4 000
Корея	3 месяца	Месяц выдачи + 3 месяца	10 %	KWR 30.000
Латвия	6 месяцев	Месяц выдачи + 3 месяца	5; 18%	LVL 29.50
Литва	не ограничен	Месяц выдачи + 3 месяца	18 %	LTL 200
Норвегия	4 месяца	Дата выдачи + 1 месяц	13; 25%	NOK 315

При покупке товаров в любой из стран ЕС возврат VAT происходит после пересечения границы ЕС. То есть, купив товар в Германии, российские туристы смело могут требовать возврата денег на финской таможне. VAT должен возвращаться при пересечении границы Евросоюза, и не имеет значения, в какой из его стран был куплен товар».

В большинстве стран чеки Tax Free действительны в течение трех месяцев после месяца покупки, только в Швейцарии и Лихтенштейне этот срок оставляет 30 дней, в Канаде и Сингапуре — 60. Таким образом, не имеет значения, когда был приобретен товар, — 1-го или 30-го числа — чек (формуляр) действителен в течение месяца покупки и трех следующих.

Большинство туроператоров вкладывают в памятку туристам информацию о том, где и при каких условиях они могут получить Tax Free — наряду с информацией о стране, ее достопримечательностях, памяткой по безопасности и т.д.

Возврат VAT по чекам tax-free осуществляется в специальных пунктах Tax Free Cash Refund, располагающихся в аэропортах и на вокзалах, контрольно-пропускных пунктах при границе. Они могут находиться и за чертой паспортного контроля. Например, в лондонском аэропорте Хитроу пункты возврата НДС находятся только в транзитных помещениях, причем штамп на чеки сотрудник ставит в одном зале, а выплата денег происходит в зоне Duty Free.

Чтобы получить деньги, в пунктах возврата нужно предъявить заполненный продавцом чек, паспорт и покупки в запечатанной упаковке (фирменной или магазинной).

В некоторых странах и банках имеет место ограничение суммы возврата VAT в день, например, максимальная сумма возмещения для одного клиента может составлять 1000 евро в день.