Liabilities (Обязательства)

60. Существенной характеристикой обязательства является существование настоящей (действующей) обязанности. Обязательство - обязанность или ответственность действовать или поступать определенным способом. Обязательства могут быть юридическими (юридически осуществимыми) - следствие юридически обязательного договора или установленного законом требования. Это обычно имеет место, например, в ситуации с суммой, подлежащей оплате за полученные товары и оказанные услуги. Обязательства также возникают, однако, и в обычной практике деловых отношений из традиций и желания поддерживать хорошие деловые отношения или производить хозяйственные операции на равных правах. Если, например, предприятие решает принять политику исправления недостатков в своей продукции, даже когда они становятся очевидными после того, как гарантийный срок истек, денежные средства (ресурсы), которые, как ожидают, будут израсходованы на устранение дефектов в уже проданной продукции, являются обязательствами.

61. Необходимо понимать различие между существующим обязательством и будущим обязательством. Решение управления предприятием, чтобы приобрести активы в будущем не дает начало существующему обязательству. Обязательство обычно возникает только тогда, когда актив поставлен, или когда предприятие вступает в нерасторжимое соглашение, чтобы приобрести актив. В последнем случае суть соглашения означает, что экономические последствия провала попытки выполнить обязательство, например, из-за существования штрафа, оставляют предприятию крайне малые шансы (или вообще не оставляют) избежать оттока денежных средств.

62. Урегулирование существующего обязательства обычно вовлекает предприятие в потерю ресурсов, воплощающих экономическую выгоду, чтобы удовлетворить требование другой стороны. Урегулирование существующего обязательства может произойти различными путями, например:

(a) оплата наличными;

(b) передача других активов;

(c) оказание услуг;

(e) замена обязательства другим обязательством; или

(d) преобразование обязательства в акции.

Обязательство может также быть урегулировано иным путем, таким как, например, отказом от его выполнения кредитором, часто после потери им соответствующих прав.

63. Обязательства обычно проистекают из прошлых сделок или других прошлых событий. Таким образом, например, приобретение товаров и использование услуг вызывают обязательства осуществить торговые платежи (если не заплачено заранее или во время поставки), и выписанный документ по банковскому кредиту приводит к обязательству возместить кредит. Предприятие может также признать будущие скидки, основанные на ежегодных закупках (товаров) покупателями как обязательства; в этом случае, продажа товаров в прошлом - сделка, которая дает начало обязательству.

64. Некоторые обязательства могут быть измерены только при использовании вероятностной степени оценки. Некоторые предприятия классифицируют эти обязательства как оценочные обязательства. В некоторых странах такие оценочные (условные) обязательства вообще не приравниваются к обычным обязательствам, потому что понятие обязательства определено так, чтобы включать только ту сумму, которая уже не требует производить оценку (оценена). Определение обязательства, приведенное в параграфе 49, предусматривает более широкий подход. Таким образом, когда условие влечет за собой обязанность и удовлетворяет остальной части определения, это - обязательство, даже если его сумма только еще должна быть оценена. Примеры включают оценочные обязательства на платежи, которые будут сделаны по существующим гарантиям и существующие гарантийные обязательства урегулирования пенсионных обязательств.

Equity (Капитал)

65. Хотя в параграфе 49 капитал определяется остаточной величиной в активах после вычета обязательств, он может иметь подчиненную классификацию в балансе. Например, в корпорации фонды, образованные за счет вкладчиков, нераспределенная прибыль, резервы для операционного использования нераспределенной прибыли и резервы на капитальные вложения – все эти статьи должны быть показаны отдельно. Такая классификация капитала может оказаться достаточно уместной для принятия решения пользователем финансовой отчетности, когда пользователи анализируют юридические или прочие возможности распределения капитала. Они могут также отразить и тот факт, что стороны с долями в собственности предприятия имеют разные права относительно выплаты дивидендов или иных выплат из капитала.

66. Создание резервов иногда требуется уставом или иным законом, чтобы дать предприятию и его кредиторам добавочную меру защиты от воздействия убытков. Другие резервы могут быть установлены, если национальное налоговое право предоставляет льготы от (или сокращения долгов) налогообложения, когда перевод налоговых обязательств в такие резервы осуществлен. Существование и размер этих юридических, установленных законодательством или налоговых резервов являются информацией, которая может относиться к потребностям пользователей при принятии ими решения. Переводы в такие резервы касаются более нераспределенной прибыли, чем расходов.

67. Сумма капитала, показанная в балансе, зависит от измерений активов и обязательств. Обычно агрегированная сумма капитала только отдаленно связана с рыночной стоимостью акций или с оценкой чистых активов, основанной на цене продажи этих активов или бизнеса в целом.

68. Коммерческие, производственные и прочие виды деятельности часто предпринимаются предприятиями не акционерного типа, такими как единоличная собственность, товарищества и иные структуры (благотворительные, выполняющие государственные заказы). Правовые рамки и основа регулирования для таких предприятий часто отличаются от аналогов, относимых к акционерным предприятиям. Например, могут быть немногие, если таковые вообще имеются, ограничения на распределение владельцам или другим бенефициариям суммы, включенной в (долевой) капитал. Однако, определение акции и другие аспекты этой Концепции, которые имеют дело с акцией, являются применимыми и для таких предприятий.