СЕМІНАРСЬКО-ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ №2

З теми 6: «Бюджетування як інструмент оперативного контролінгу» Питання для активізації опорних знань студентів:

1. Розкрити сутність терміну «бюджет». Наведіть відмінні та спільні риси понять «бюджет» і «план».

2. Яка роль бюджетування як інструмента контролінгу?

3. Розкрийте сутність основного бюджету підприємства та охарактеризуйте його складові.

4. Які вихідні дані необхідні для складання прогнозного звіту з прибутку?

5. Які припущення варто робити щодо статей активу та пасиву під час складання прогнозного балансу підприємства?

6. Чи потрібно, якщо так, то навіщо управляти процесом бюджетування?

7. Опишіть основні стратегії бюджетування. У чому заключаються їх переваги і недоліки?

Рекомендована література: [2; 3; 7; 9–11; 13; 16–20; 29 ]

Методичні вказівки для виконання завдань практичного заняття:

Складання зведеного бюджету компанії починають з нижнього рівня керування. Це значить, що спочатку керівники різних підрозділів (відділів, ділянок, служб та ін.) складають бюджет щодо діяльності, за яку вони відповідають. Потім ці бюджети послідовно узагальнюють і координують на вищому рівні керування (цеху). У свою чергу, бюджети цехів узагальнюються в бюджети заводу. На підставі бюджетів виробництва компанії.

Прирістне бюджетування – це складання бюджетів на основі фактичних результатів, досягнутих у попередньому періоді. Причому фактичні показники попереднього періоду коректуються з урахуванням цінової і податкової політики держави.

Бюджетування з «нуля» – це метод, при якому менеджери щоразу повинні обґрунтовувати заплановані витрати так, нібито діяльність здійснюється вперше. Це потребує від кожного бюджетного центра інтенсивного аналізу діяльності для виявлення неефективних операцій і вибору найбільш вигідних напрямків використання ресурсів.

Гнучкий бюджет, підготовлений на стадії планування – це бюджет, складений для декількох можливих обсягів діяльності в рамках релевантного діапазону. Гнучкий бюджет (ГБ) базується на формулі:

ГБ = (ЗБВ₁ * Q_ф) + ПВ_з,.

де, ЗБВ₁ – змінні бюджетні витрати на одиницю продукції;

Q_ф – фактичний обсяг виробництва чи реалізації продукції;

ПВ_з – загальні постійні витрати.

Використовуючи отримані теоретичні знання з предметів «Економіка підприємства», «Планування і контроль на підприємстві» та «Контролінг», студентам запропоновано самостійно виконати розрахункову роботу за індивідуальним варіантом

Розрахункова робота: Скласти бюджет компанії «Вессель», що випускає один виріб n.

Таблиця 1

Баланс компанії «вессель» на 01.01.2012 р., грн.

АКТИВ		ПАСИВ
Основні засоби		Статутний капітал	7189216
- первісна	6700000	Нерозподілений прибуток	23400
- знос	1200000	Кредитори:
- залишкова вартість	5500000	- розрахунки з постачаль-никами	66600
Матеріали	59616
Готова продукція	264600	- розрахунки по оплаті праці	210000
Дебітори	165000
Розрахунковий рахунок	1500000
Баланс	7489216	Баланс	7489216

*Примітка: Заборгованість постачальникам: сировина – 46800грн., комунальні послуги – 19800 грн.

Прогноз реалізації продукції та її ціна, а також потреба в матеріалі та його вартість обирається згідно варіанту у табл. 2.

Таблиця 3