44. Налог на имущество организаций

Налогоплательщики: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории рф; иностранные организации, не осуществляющие деятельность на территории рф.

Не являются плательщиками налога на имущество организацией

► юридические лица — плательщики единого налога на вме­ненный доход с имущества территориально обособленного подразделения на территории субъекта, где введен этот налог на отдельные виды деятели при условии, что это имущество полностью используем ч им видов деятельности, осуществляемых на основе свидсгслмЦ ва об оплате единого налога; >- субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчеши сти.

субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения для российских организаций и ИМ* странных организаций, осуществляющих деятельность на террш рии Российской Федерации, является движимое и недвижим!» имущество, находящееся на балансе налогоплательщика и при им ваемое основным средством.

Следует иметь в виду, что для признания актива оснониы» средством необходимо одновременное выполнение следующих yi ловий:

а) использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд органции;

б) использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организацией не предполагается последующая перепродаж! данных активов;

г) способность приносить организации экономические выгоды, (доход) в будущем;

д) стоимость актива не превышает 10 ООО руб. Действующим законодательством предусмотрено также исклю»

чение из объектов налогообложения земли, объектов природополь зования, федерального имущества, имущества, используемого дл» нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, н| осуществляющих деятельность на территории Российской Федера­ции, является недвижимое имущество, которое принадлежит ино­странной организации на праве собственности.

Налоговая база

Налоговая база по налогу на имущество — это среднегодовая мнимо!ть имущества, рассчитанная с учетом начисленной аморти­зации или с учетом износа (для неамортизируемого имущества), |мн ч тайного по нормам амортизационных отчислений по стан­ин им бухгалтерского учета.

При определении налоговой базы для организаций, не осущениипощих деятельность на территории РФ, следует учитывать, юй для расчета налога является инвентаризационная стои-

м указанных объектов по состоянию на 1 января года, являю-

я налоговым периодом, по данным органов технической ин-

м инпации, которые обязаны сообщать в налоговые органы по

■ i\ уюта об изменении инвентаризационной стоимости в тече­ние 10 дней.

Налоговый период. Отчетный период

11.налоговым периодом по налогу на имущество организаций яв-|сн один год. Отчетных периодов три:

по итогам года налогоплательщик предоставляет декларацию не позднее 30 марта года.

но месту нахождения имущества не позднее 30-го числа месяца, i. вующего за отчетным периодом.

нвка налога в соответствии с НК РФ составляет до 2,2%.

освобождаются следующие налогоплательщики:

• организации и учреждения уголовно-исполнительной система в отношении имущества, используемого для осуществления ..итоженных на них функций;

• религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

• общероссийские общественные организации инвалидов (в том мине созданные как союзы общественных организаций инвалидов), роди членов которых инвалиды и их законные представители со-

• 1.1Ш1ЯЮТ не менее 80%, — в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

- организации, уставный капитал которых полностью состоит и I окладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их |..ик)тников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты тру-

II не менее 25%, — в отношении имущества, используемого ими ни производства и (или) реализации товаров (за исключением под- акцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископае- мых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительст-

III >м РФ по согласованию с общероссийскими общественными орга- низациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и ix посреднических услуг);

• учреждения, единственными собственниками имущества ко< торых являются указанные общероссийские общественные орган и м ции инвалидов, — в отношении имущества, используемого ими ши достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительпмц, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных цслц социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказании правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их роди телям;

• организации, основным видом деятельности которых являем ся производство фармацевтической продукции, — в отношении иму щества, используемого ими для производства ветеринарных иммуно-биологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпиде­миями и эпизоотиями;

• организации — в отношении объектов, признаваемых navun никами истории и культуры федерального значения в установлен ном законодательством Российской Федерации порядке;

• организации — в отношении ядерных установок, используо» мых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалом и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отхо» дов;

• организации — в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологическот обслуживания;

• организации — в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользонн ния, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указан­ным объектам, утверждается Правительством РФ;

• организации — в отношении космических объектов;

• имущество специализированных протезно-ортопедическт предприятий;

• имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридп ческих консультаций;

• имущество государственных научных центров;

• организации в отношении имущества, учитываемого на балам се организации — резидента особой экономической зоны, в течем и 5 лет с момента постановки имущества на учет.

Для правильного применения льгот организации обязаны вест раздельный учет по льготируемому имуществу.

ставку от 0 до 2,2%, так как это предусмотрено НК РФ.