40. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд)

ЕНВД – это налог на хозяйственную деятельность в виде промысла, приносящего доход. Он предусматривает уплату единого налога вместо налога на прибыль организаций (для индивидуальных предпринимателей – НДФЛ), налога на добавленную стоимость, налога на имущество и единого социального налога.

Этот специальный налоговый режим вводится в действие законами субъектов РФ. Регионы самостоятельно решают вопрос о введении на своей территории ЕНВД. В отличие от УСНО переход с традиционной системы обложения на уплату ЕНВД носит обязательный характер.

Законами субъектов РФ определяются: порядок введения единого налога на территории субъекта РФ; конкретные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог; значения корректирующего коэффициента базовой доходности.

В соответствии со ст. 346.26 НК действие единого налога распространяется на следующие виды предпринимательской деятельности:

1. оказание бытовых услуг (ремонт обуви, металлоизделий, одежды, часов, и ювелирных изделий; обслуживание бытовой техники и оргтехники; услуги прачечных, химчисток и фотоателье; парикмахерские услуги и др.);

2. оказание ветеринарных услуг;

3. оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4. розничная торговля через магазины (с помощью торгового зала не менее 150 кв. м.), палатки, лотки и другие объекты торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

5. оказание услуг общественного питания;

6. автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемые организациями и индивидуальными предпринимателями, использующими не более 20 автомобилей.

В данной системе налогообложения используются следующие специфические понятия (ст. 346.27 НК):

1. вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

2. базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;

3. корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога, а именно:

К₁ – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном РФ;

К₂ – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количества автобусов любых типов, трамваев, тройлебусов, легковых и грузовых автомобилей, процентов, полуприцепов и т.д., речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы и иные особенности (ст. 346.27 НК, ФЗ от 21.07.2005г. № 101-ФЗ).

Налогоплательщиками (ст. 346.28 НК) по видам деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, которые обязаны:

1. Вставать на учет в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности в срок не позднее пяти дней с ее начала.

2. Производить уплату ЕНВД, установленного в соответствующем субъекте Федерации.

Субъектам, переведенным на уплату ЕНВД, предоставлено право применять УСНО в отношении видов деятельности, не переведенных на уплату единого налога на вмененный доход. При этом ограничения, указанные в ст. 26.2 НК, должны соблюдаться налогоплательщиками, исходя из всех осуществляемых видов деятельности.

Объект налогообложения – вмененный доход налогоплательщика. Этот показатель формируется на основе базовой доходности с помощью системы повышающих или понижающих коэффициентов.

Налоговая база – величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующий данный вид деятельности (в ст. 346.29 НК) приведены физические показатели, характеризующие определенный вид деятельности и базовая доходность в месяц). Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К₁ и К₂.

Налоговый период – 2 квартала.

Ставка единого налога составляет 15% вмененного дохода.

Сроки уплаты. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговые декларации по итогам квартала представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В настоящее время (с 01.01.2006г.) полномочия по введению ЕНВД переданы с регионального на местный уровень. Поправки, внесенные в законодательство, позволяют местным властям устанавливать ЕНВД в отношении не только всех предусмотренных законом бытовых услуг, но и отдельных групп, подгрупп и видов таких услуг.