- •Тема 1. Понятие хозяйственного контроля.
- •1.Хозяйственный контроль – понятие, процесс осуществления.
- •2. Этапы развития хозяйственного контроля.
- •Тема 2. Теоретические аспекты хозяйственного контроля
- •1.Предмет и объекты хозяйственного контроля
- •2.Методы хозяйственного контроля
- •3. Принципы контроля
- •Тема 3. Приемы хозяйственного контроля
- •1. Приемы документального контроля
- •2. Приемы фактического контроля
- •Тема 4. Государственная контрольно-ревизионная служба и ее функции в хозяйственном контроле.
- •1.Гкрс, ее права и взаимодействие с другими контролирующими органами.
- •2.Финансовые санкции и административные штрафы.
- •Тема 5. Тема 6. Ревизия – метод последующего хозяйственного контроля.
- •1.Сущность, предмет и объекты ревизии.
- •2. Цель, задачи и принципы ревизии
- •3. Классификация ревизий
- •4.Сущность ревизии, проводимой по требованию правоохранительных органов.
- •Тема 6. Планирование и организация осуществления контрольно-ревизионного процесса.
- •1.Планирование ревизионной работы.
- •2. Подготовка к ревизии и этапы ее проведения
- •3. Действия ревизоров на объекте ревизии
- •Тема 7. Выявление и определение ревизией размера материального ущерба
- •1.Методы и виды злоупотреблений
- •2.Понятие, виды и причины материального ущерба
- •3.Определение размера материального ущерба
- •4.Понятие и расчет суммы морального ущерба
- •Тема 8. Специальные приемы исследования фактов действительности
- •1. Понятие объективной истины в ревизии
- •Ревизионные версии
- •3.Определение границ ревизии
- •Тема 9. Способы проверки документов
- •1.Методика ревизии и способы изучения фактов действительности
- •2.Техника и способы исследования документов
- •3.Выборочный контроль документов Эффективно при большом количестве документов осуществлять их изучение выборочным способом.
- •4.Техника изъятия документов
- •Тема 10. Способы ревизионного исследования хозяйственных операций
- •1.Приемы и способы изучения хозяйственных операций
- •2.Ревизионное исследование хозяйственных операций
- •3.Проверка соблюдения правил составления корреспонденции счетов и достоверности записей в учетных регистрах
- •4.Проверка состояния организации учетной политики.
- •Тема 11. Обобщение и оформление материалов ревизии
- •Документы, обобщающие ревизионную деятельность
- •2.Порядок и техника оформления ревизионного процесса
- •3.Анализ и оценка материалов ревизии
- •4.Формы реализации материалов ревизии и контроль за их выполнением
- •Тема 12. Государственная налоговая служба.
- •1.Структура органов гнс и их права.
- •2.Виды и планирование налоговых проверок.
- •3.Порядок применения финансовых санкций и взыскания налоговой задолженности.
- •4.Налоговая милиция.
2.Финансовые санкции и административные штрафы.
Органам КРС предоставлено право применять финансовые санкции.
Плательщики налогов и сборов, по которым выявлена неполная или несвоевременная оплата налога или другого платежа – однократный размер доначисленной суммы.
При повторном нарушении – двукратный размер доначисленной суммы.
За непредставление или несвоевременное представление расчетов, аудиторских заключений или других документов, необходимых для начисления налогов в налоговую, а также в банки платежных поручений об оплате налогов и сборов – 10% подлежащей к оплате суммы.
Не сообщение об открытии или закрытии текущих счетов в банке – от 20 до 100 н.м.д.г.
Решение о применении финансовых санкций принимается в течение 10 дней после составления акта ревизии. Взыскание средств и применение финансовых санкций осуществляется независимо от причин, в результате которых произошло нарушение.
Работники КРУ могут составлять протоколы об административных правонарушениях.
Вид нарушения |
Размер штрафа |
1.Нарушение законодательства по финансовым вопросам – сокрытие в учете доходов, отсутствие бух.учета или его ведение с нарушением установленного порядка, непредоставление финансовой отчетности, некачественное или несвоевременное проведение инвентаризаций, нарушение ведения правил ведения кассовых операций, непогашение материального ущерба, препятствие работникам КРУ в проведении ревизии. |
От 8 до 15 н.м.д.г. (от 136 до 255 грн.) |
2. Тоже, в течение года |
От 10 до 20 н.м.д.г. (170 –340 грн.) |
3. Использование бюджетных средств не по целевому назначению или несоблюдение порядка проведения операций с бюджетными средствами. |
От 30 до 70 н.м.д.г. (510 –1190 грн.) |
4. Тоже, в течение года |
От 70 до 100 н.м.д.г (1190-1700 грн.) |
5. Нарушение порядка предоставления финансовой отчетности и ведения бух.учета при ликвидации юридического лица |
От 30 до 60 н.м.д.г. (510-1020 грн.) |
6. Ведение с нарушением бух.учета хозяйственных операций, связанных с ликвидацией юридического лица. |
От 30 до 60 н.м.д.г. (510-1020 грн.) |
7. Уклонение председателя ликвидационной комиссии, ликвидатора от организации ведения бух.учета хозяйственных операций, связанных с ликвидацией. |
От 40 до 100 н.м.д.г. (680-1700 грн.) |
8. Тоже, в течение года |
От 50 до 120 н.м.д.г. (850 – 2040 грн.) |
В соответствии с Уголовным кодексом Украины, на основании протоколов о финансовых нарушениях, возможны такие наказания.
Вид нарушения |
Наказание |
1.Использование должностным лицом бюджетных средств не по целевому назначению, несоблюдение требований о сокращении расходов бюджета, если эти деяния были осуществлены в крупных размерах (тысяча и более н.м.д.г. – 17000 грн. и более) |
Штраф 100-300 н.м.д.г (1700-5100 грн.) или исправительные работы до 2 лет, или ограничение свободы до 3 лет, с лишением права занимать должность до 3 лет. |
2.Тоже самое, если: Бюджетные средства израсходованы в особо крупных размерах (три тысячи и более н.м.д.г. – 51000 грн. и более) Или такие действия совершены повторно; Деяния совершены по предварительному сговору группы лиц. |
Ограничение свободы от 2 до 5 лет или лишение свободы от 2 до 8 лет с лишением права занимать должность до 3 лет. |
3.Издание распорядительных актов, которые изменяют доходы и расходы бюджета в крупных размерах |
Штраф от 100 до 400 н.м.д.г. (1700 – 6800 грн.) или исправительные работы до 2 лет, или ограничение свободы до 5 лет, или лишение свободы до 4 лет с лишением права занимать должность до 3 лет. |
4.Тоже самое, если: бюджетные средства израсходованы в особо крупных размерах; или совершены повторно |
Лишение свободы от 3 до 10 лет. Лишение права занимать должность до 3 лет |