- •Тема 1. Понятие хозяйственного контроля.
- •1.Хозяйственный контроль – понятие, процесс осуществления.
- •2. Этапы развития хозяйственного контроля.
- •Тема 2. Теоретические аспекты хозяйственного контроля
- •1.Предмет и объекты хозяйственного контроля
- •2.Методы хозяйственного контроля
- •3. Принципы контроля
- •Тема 3. Приемы хозяйственного контроля
- •1. Приемы документального контроля
- •2. Приемы фактического контроля
- •Тема 4. Государственная контрольно-ревизионная служба и ее функции в хозяйственном контроле.
- •1.Гкрс, ее права и взаимодействие с другими контролирующими органами.
- •2.Финансовые санкции и административные штрафы.
- •Тема 5. Тема 6. Ревизия – метод последующего хозяйственного контроля.
- •1.Сущность, предмет и объекты ревизии.
- •2. Цель, задачи и принципы ревизии
- •3. Классификация ревизий
- •4.Сущность ревизии, проводимой по требованию правоохранительных органов.
- •Тема 6. Планирование и организация осуществления контрольно-ревизионного процесса.
- •1.Планирование ревизионной работы.
- •2. Подготовка к ревизии и этапы ее проведения
- •3. Действия ревизоров на объекте ревизии
- •Тема 7. Выявление и определение ревизией размера материального ущерба
- •1.Методы и виды злоупотреблений
- •2.Понятие, виды и причины материального ущерба
- •3.Определение размера материального ущерба
- •4.Понятие и расчет суммы морального ущерба
- •Тема 8. Специальные приемы исследования фактов действительности
- •1. Понятие объективной истины в ревизии
- •Ревизионные версии
- •3.Определение границ ревизии
- •Тема 9. Способы проверки документов
- •1.Методика ревизии и способы изучения фактов действительности
- •2.Техника и способы исследования документов
- •3.Выборочный контроль документов Эффективно при большом количестве документов осуществлять их изучение выборочным способом.
- •4.Техника изъятия документов
- •Тема 10. Способы ревизионного исследования хозяйственных операций
- •1.Приемы и способы изучения хозяйственных операций
- •2.Ревизионное исследование хозяйственных операций
- •3.Проверка соблюдения правил составления корреспонденции счетов и достоверности записей в учетных регистрах
- •4.Проверка состояния организации учетной политики.
- •Тема 11. Обобщение и оформление материалов ревизии
- •Документы, обобщающие ревизионную деятельность
- •2.Порядок и техника оформления ревизионного процесса
- •3.Анализ и оценка материалов ревизии
- •4.Формы реализации материалов ревизии и контроль за их выполнением
- •Тема 12. Государственная налоговая служба.
- •1.Структура органов гнс и их права.
- •2.Виды и планирование налоговых проверок.
- •3.Порядок применения финансовых санкций и взыскания налоговой задолженности.
- •4.Налоговая милиция.
Тема 8. Специальные приемы исследования фактов действительности
1. Понятие объективной истины в ревизии.
2. Ревизионные версии.
3. Определение границ ревизии.
4. Применение приемов экономического анализа в ревизии.
1. Понятие объективной истины в ревизии
Важная цель познания в ревизии – получение объективной истины об изучаемых хозяйственных явлениях. Процесс познания заключается в тщательном изучении осуществленных операций через исследование фактов прошлого.
Все осуществленные на предприятии операции не исчезают бесследно, т. к. они обязательно отражаются в соответствующих документах. Это дает возможность через определенное время установить законность, достоверность и целесообразность осуществленных операций.
В ревизии различают два понятия:
- изучение хозяйственной операции, т.е. процесс установления законности, целесообразности и достоверности операций;
- изучение выявленных нарушений, т.е. процесс сбора доказательств, определения размера ущерба, установление виновных и возмещение материального ущерба.
Процесс познания в ревизии осуществляется путем изучения хозяйственных операций, фактов прошлого, отраженных в документах и имеет свои особенности:
целью познания является установление законности, эффективности и достоверности осуществленных операций, устранение причин и условий, которые способствуют хозяйственным нарушениям;
субъектами познания выступают личности, которые умеют на это полномочия, т.е. ревизоры;
объектами познания выступают только документально оформленные операции;
познание осуществляется при участии заинтересованных лиц;
результатом познания является установление законности осуществленных операций, виновных в допущенных нарушениях, размера ущерба, обоснованность доказательств;
результаты познания документируются.
Процесс познания объективной истины в ревизии является систематическим, элементами которого являются:
- последовательное выявление существования связей с изучаемой операцией;
- составление, уточнение и дополнение определенных выводов и предложений, которые объясняют реальные связи;
- последующая документальная проверка выводов.
Установить объективную истину _ значит обеспечить все документальные доказательства в границах полномочия ревизора и осуществит описание выявленных фактов в соответствии следующих вопросов: что, кто, где, когда, как, чем и сколько нарушил.
Ревизор не является свидетелем осуществленных нарушений, но он может их выявить путем осмотра документов и ревизионным анализом хозяйственных операций.
Установление объективной истины в ревизии объединяется в три задания:
ни одно нарушение не осталось невыявленным;
выявленный ущерб был полностью возмещен виновными лицами;
предупреждение возможности появления нарушения в дальнейшем.
Ревизионные версии
Ревизионная версия - это самостоятельный, специальный прием изучения операции, который используется ревизором для познания и обоснования объективной истины.
Содержание ревизионной версии состоит в конструировании и проверке ревизором предположение по форме связи сторон исследуемой операции.
Главное задание ревизора – уметь составить первоначальную версию. Она связана с получением первичной информации при осмотре документов и анализе содержания операций на основании ревизионного опыта, теоретической подготовки, знания учета и т.п.
Процесс построения версий состоит из следующих стадий:
- общее ознакомление с объектом познания;
- ознакомление с источниками его документального отражения;
- определения взаимосвязи данного объекта с другими.
Версии являются основой для разработки плана, выбора способов и приемов проверки. Проверить версию – значит проверить ее логические последствия. Когда все последствия подтверждены документально, версия считается проверенной.
Предположения в версии носят вероятный характер. Типичная схема проверки версии: вариант версии – проверка соответствующим способом – отбор по результатам – вывод.