Послідовність дій районного фінансового управління та виконавчого комітету міської ради районного значення у процесі виконання бюджету (з посиланнями на статтю Бюджетного кодексу)

Дії щодо врегулювання ситуації	Учасники бюджетного процесу

Тема 7. Бюджетний процес на місцевому рівні

Мета:

закріпити теоретичні знання та придбати практичні навички щодо бюджетного процесу на місцевому рівні та його етапів

Методичні рекомендації

При виконанні ситуаційних завдань треба керуватись статтями 75-80 Бюджетного кодексу України. Важливе значення для ефективного забезпечення бюджетного процесу мають бюджетні повноваження місцевих фінансових органів.

До бюджетних повноважень місцевих фінансових органів належить:

• складання проекту бюджету відповідного рівня;

• підготовка проекту рішення місцевої ради про затвердження місцевого бюджету відповідного рівня та подання його на схвалення відповідному виконавчому органу місцевої ради чи місцевій державній адміністрації;

• здійснення методичного керівництва в галузі територіально-фінансового планування;

• складання і затвердження бюджетного розпису;

• забезпечення виконання бюджету;

• здійснення інших повноважень, визначених бюджетним кодексом та законом України «Про місцеве самоврядування в Україні».

Ситуаційні завдання

Завдання 1. До початку нового бюджетного періоду місцевою радою не прийнято відповідне рішення про місцевий бюджет. Які особливості здійснення витрат місцевого бюджету у разі несвоєчасного його прийняття?

Завдання 2. Потреба головних розпорядників коштів бюджету Яблунівського району перевищувала обсяг доходів, що надійшли до місцевого бюджету.Враховуючи необхідність збалансування наявних ресурсів, місцевий фінансовий орган має рекомендувати можливі зміни до рішення про бюджет.

Відповідно до інформації, наведеної у додатку до завдання 2, ознайомитися з матеріалами ситуаційної вправи «Внесення змін до бюджетних призначень».

Проаналізувати показники виконання місцевого бюджету у І кварталі поточного року та визначити необхідність внесення змін до рішення про бюджет.

Підготувати пропозиції про внесення змін до рішення місцевої ради про бюджет або запропонувати інші варіанти вирішення проблеми, що викладена у ситуаційній вправі.

Запропонувати варіанти можливого виконання місцевого бюджету в умовах недонадходження доходів у І кварталі.

У ході спільного засідання презентувати командні рішення та узагальнити пропозиції.

Додаток до завдання 2 «Внесення змін до бюджетних призначень»

Фінансове управління Яблунівської райдержадміністрації за наслідками виконання місцевого бюджету у І кварталі констатувало невиконання визначеного розписом плану доходів на суму 995 тис. грн., з яких недонадходження дотації вирівнювання становить 420 тис. грн. Недонадходження у запланованих обсягах доходів не позначилось на виконанні зобов'язань головних розпорядників коштів, оскільки на фінансування запланованих видатків місцевого бюджету направлялись залишки коштів на початок року у сумі 520 тис. грн., були внесені зміни до плану асигнувань та перенесені на другий квартал видатки, що не відносяться до першочергових (375 тис. грн.), здійснено запозичення коштів з банківських установ (100 тис. грн.).

Звітні дані про виконання місцевого бюджету за доходами мають такі показники:

(тис. грн.)

Доходи	1 квартал			Січень			Лютий			Березень
	План	факт	Відх.	План	факт	Відх.	План	факт	Відх.	План	Факт	Відх.
Всього доходів, в т. ч.:		5620	-995	2195	1650	-545	2195	1820	-375	2225	2150	-75
Дотація вирівнювання	1260	840	-420	420	250	-170	420	270	-150	420	320	-100
Всього доходів (без тран-сфертів)	5355*	4780	-575	1775	1400	-375	1775	1550	-225	1805	1830	+25

* обсяг для усіх кварталів однаковий

Як свідчать наведені вище дані, дохідна частина місцевого бюджету менша ніж було закладено в бюджеті через недонадходження доходів місцевого бюджету (575 тис. грн.) і меншу дотацію вирівнювання (420 тис. грн.)

При цьому слід зазначити, що рівень надходження доходів у березні вищий проти січня на 30,7 відсотка, (лютий до січня –10,7%), що свідчить про постійне покращення ситуації.

Пропозиції головних розпорядників коштів щодо помісячного розподілу асигнувань характеризуються такими показниками:

Бюджетні призначення за галузями	1 квартал	січень	лютий	березень
Освіта – всього, в тому числі:	2835	943	943	949
заробітна плата (1110)	1134	378	378	378
нарахування (1120)	425	141	141	143
оплата комунальних послуг та енергоносіїв (1160)	410	136	136	138
Поточні трансферти населенню (1340)	148	49	49	50
Інші видатки (5000)	718	239	239	239
Охорона здоров’я	2205	729	729	747
заробітна плата (1110)	770	256	256	258
нарахування (1120)	288	96	96	96
оплата комунальних послуг та енергоносіїв (1160)	305	100	100	105
Поточні трансферти населенню (1340)	100	30	30	40
Інші видатки (5000)	742	247	247	248
Інші галузі	1575	523	523	529
заробітна плата (1110)	472	157	157	158
нарахування (1120)	177	58	58	61
оплата комунальних послуг та енергоносіїв (1160)	150	50	50	50
поточні трансферти населенню (1340)	145	48	48	49
Інші видатки (5000)	631	210	210	211
Разом доходів	6615	2195	2195	2225
Разом видатків	6615	2195	2195	2225
Внесення змін у план асигнувань за кодом 5000	-375
Разом видатків з урахуванням внесених змін	6240
Дані щодо фактичного виконання місцевих бюджетів за доходами	5620	1650	1820	2150
Відхилення між плановим та фактичним обсягом доходів	995	545	375	75
Залишки коштів на початок року	520
Позики з банків	100
Разом доходів із залишками і запозиченими коштами	6240

Питання для обговорення:

1. На підставі аналізу показників надходження доходів до місцевого бюджету визначитись щодо очікуваного виконання доходної частини місцевого бюджету до кінця року.

2. Які види видатків за кошторисом головного розпорядника коштів можна перенести на інші періоди року?

3. Наскільки доцільно залучати кредитні ресурси для проведення видатків?

4. Навести приклади негативного впливу на виконання головним розпорядником коштів своїх функцій за умови обмеження рішенням про бюджет його бюджетних призначень.

Завдання 3. Напрацювати основні характеристики, напрямки взаємодії та відповідальності учасників бюджетного процесу на стадії виконання місцевих бюджетів. За результатами напрацювань підготувати доповідь та питання для обговорення до інших учасників бюджетного процесу в ході виконання бюджету.

Учасники бюджетного процесу на стадії виконання:

1. Місцевий фінансовий орган

2. Державна податкова служба

3. Державна казначейська служба

4. Державна фінансова інспекція

5. Головні розпорядники бюджетних коштів

6. Інші органи виконавчої влади

7. Органи місцевого самоврядування