2.4 Анализ уровня оплаты труда

Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Среднегодовая заработная плата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплата (З_час):

З П = Д * t * З_час.

Расчет влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой заработной платы Ветринского УПП ЖКХ по категориям работников осуществим с помощью приема абсолютных разниц:

ЗП₀ = 252 * 7,854 * 3,951 = 7819,85 тыс. руб.

ЗП₁ = 254 * 7,915 * 4,616 = 9280,05 тыс. руб.

∆ЗП_Д = (Д₁ – Д₀) * t₀ * З_час0 = (254 – 252) * 7,854 * 3,951 = + 62,06 тыс. руб.

∆ФЗП_ч = Д₁ * (t₁ - t₀) * ЗП_час0 = 254 * (7,915 – 7,854) * 3,951= +61,22 тыс.руб.

∆ФЗП_Зчас = Д₁ * t₁ * (ЗП_час1 * ЗП_час0 = 254 * 7,915 * (4,616 - 3,951 = +1336,92 тыс.руб.

Таким образом, среднегодовая заработная плата рабочих в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличился на 1460,2 тыс. руб., в том числе на 62,06 тыс. руб. за счет увеличения количества отработанных дней, 61,22 тыс. руб. за счет увеличения средней продолжительности рабочего дня, на 1336,92 за счет увеличения часовой заработной платы одного рабочего.

Изменение среднечасовой зарплаты в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотра норм выработки и расценок, изменения разрядов работ и тарифных ставок, разными доплатами и премиями. В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда.

Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, тот происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

а) изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (I_ср.зп), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗП_ср.ф) к средней зарплате в базисном периоде (ЗП_ср.пл):

I_ср.зп =ЗП_ср.ф / ЗП_ср.пл

Для расчета возьмем среднемесячную заработную плату из отчета по труду за 2010 год (приложение №1). В 2009 г. она составила – 645859 руб., в 2010 г. – 767340 руб.

I_ср.зп = 767340 / 645859 = 1,188

б) аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда работающих(I_в):

I_в = В_ф / В_пл.

Рассчитаем производительность труда работников Ветринского УПП ЖКХ (выручка / численность работников):

2009 год – 11179 / 479 = 23,338 млн. руб.

2010 год – 13986 / 493 = 28,369 млн. руб.

Рассчитаем индекс производительности труда работающих:

I_в = 28,369 / 23,338 = 1,216

в) коэффициент опережения (К_оп) равен:

К_оп = I_в / I_ср.зп = 1,216 / 1,188 = 1,024

г) Определим сумму экономии (-∆) или перерасхода (+∆) фонда заработной платы в связи с изменение соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты с использованием следующей формулы:

±∆ = ФЗП_ф (I_ср.зп - I_в) / I_ср.зп = 4575,1 * (1,188 – 1,216) / 1,188 = - 129,3 млн. руб.

д) в условиях инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста потребительских цен на потребительские товары и услуги (I_ц) за анализируемый период, который составляет 107,8:

I_зп = ЗП_ср.ф. / (ЗП_ср.пл. * I_ц) = 767340 / (645859 * 1,078) = 1,102

Таким образом, темпы роста производительности труда опережают темпы роста его оплаты, экономия фонда заработной платы составила 129,3 млн. руб., в условиях инфляции заработная плата возросла на 10,2%.