- •В ведение
- •1 Информационное обеспечение, задачи и методика анализа фонда заработной платы предприятия (организации)
- •1.1 Значение и объекты анализа фонда заработной платы
- •1.2 Цель, задачи и источники информации анализа фонда заработной платы
- •1.3 Методика анализа фонда заработной платы
- •2 Анализ фонда заработной платы предприятия (организации)
- •2.1 Анализ динамики и состава анализа фонда заработной платы
- •2.2 Анализ факторов фонда заработной платы и оценка их влияния
- •2.3 Анализ эффективности использования фонда заработной платы
- •2.4 Анализ уровня оплаты труда
- •2.5 Резервы роста эффективности использования и планирования фонда заработной платы
- •З аключение
- •С писок использованных источников
2.3 Анализ эффективности использования фонда заработной платы
Оценка эффективности использования фонда заработной платы производится на основе относительных показателей, получаемых путем сопоставления показателей, характеризующих результаты деятельности, и фонда заработной платы. В качестве показателей результатов деятельности используют объем производства продукции, выручку, прибыль.
Делением на фонд заработной платы объема производства продукции получают показатели производства продукции на рубль заработной платы (или зарплатоотдачу); выручки – выручку на рубль заработной платы, прибыли – прибыль на рубль заработной платы, которые отражают соответственно, сколько рублей стоимости произведенной продукции, выручки, прибыли приходится на рубль заработной платы. Чем выше значение этих показателей, тем выше эффективность использования фонда заработной платы. Указанные показатели могут выражаться в руб./руб., долях единицы, процентах.
При проведении анализа устанавливаются причины изменения показателей эффективности использования фонда заработной платы. Для установления влияния факторов на эффективность использования фонда заработной платы применяется различные факторные модели, рассмотренные в подразделе 1.3.
Расчет влияния факторов на показатели эффективности использования фонда заработной платы.
1) Объем производства на рубль заработной платы (ВП/ФЗП):
ВП/ФЗП = (ВП/Тч) * (Тч/Тд) * (Тд/Чр) * (Чр/Ч) / (ФЗП/Ч) = Wч * tч * tд* d / ЗПгод
где ВП – объем производства продукции;
Тч – общее число человеко-часов, отработанных всеми рабочими;
Тд – общее число человеко-дней, отработанных всеми рабочими;
Чр – среднесписочная численность рабочих;
Ч – среднесписочная численность работников;
ФЗП - фонд заработной платы работников;
Wч – среднегодовая выработка одного рабочего;
tч – средняя продолжительность рабочего дня на одного рабочего;
tд - среднее количество дней, отработанных одним рабочим;
d – удельный вес среднесписочной численности рабочих в общей среднесписочной численности работников;
ЗПгод – среднегодовая заработная плата одного работника.
Исходные данные для расчетов представлены в таблице 2.2
Таблица 2.2 – Исходные данные для расчета влияния факторов на показатели эффективности использования фонда заработной платы
Наименование показателя |
Ед. измерения |
2009 год |
2010 год |
Объем производства продукции (ВП) |
млн. руб. |
10563 |
13602 |
Выручка от реализации продукции (В) |
млн. руб. |
11179 |
13986 |
Прибыль от реализации продукции (Прп) |
млн. руб. |
39 |
70 |
Общее число человеко-часов, отработанных всеми рабочими (Тч) |
чел. - час |
787691 |
832367 |
Фонд заработной платы работников (ФЗП) |
млн. руб. |
3746 |
4575,1 |
Общее число человеко-дней, отработанных всеми рабочими (Тд) |
чел. - день |
98851 |
104355 |
Среднесписочная численность рабочих (Чр) |
чел. |
398 |
414 |
Среднесписочная численность работников (Ч) |
чел. |
479 |
493 |
Среднегодовая выработка одного рабочего (Wч = ВП/Тч) |
млн. руб. |
0,013 |
0,016 |
Средняя продолжительность рабочего дня на одного рабочего (tч = Тч/Тд) |
ч |
7,98 |
7,97 |
Среднее количество дней, отработанных одним рабочим (tд = Тд/Чр) |
дни |
248 |
252 |
Удельный вес среднесписочной численности рабочих в общей среднесписочной численности работников (d = Чр/Ч) |
коэффициент |
0,83 |
0,84 |
Среднегодовая заработная плата одного работника (ЗПгод = ФЗП/Ч) |
млн. руб. |
7,82
|
9,28 |
Доля реализованной продукции в объеме производства (Dрп = В/ВП) |
коэффициент |
1,058 |
1,056 |
Рентабельность оборота (Rоб -= Прп/В) |
коэффициент |
0,003 |
0,005 |
Показатель производства продукции на рубль заработной платы (или зарплатоотдача) в 2009 году составил 2,82 руб./ руб., в 2010 году – 2,973. Данные по фонду заработной платы взяты из отчета по труду (форма 12-т) за январь-декабрь 2010 г. (приложение №1), данные об объеме производства – из отчета о прибыли и убытках (форма №2 баланс) за 2010 г.(приложение №2). Расчет влияния факторов на данный показатель приведен в таблице 2.3.
Таблица 2.3 - Расчет влияния факторов на показатель объем производства на рубль фонда заработной платы
Показатель эффективности использования фонда заработной платы |
Факторы |
Расчет влияния фактора на изменение показателя эффективности использования фонда заработной платы |
Объем производства на рубль заработной платы |
Среднегодовая заработная плата одного работника |
∆ (ВП/ФЗП)ЗПгод = Wч0 * tч0 * tд0 * d0 / ЗПгод1 – (ВП0/ФЗП0) = 0,013 * 7,98 * 248 * 0,83 / 9,28 – (10563 / 3746)= -0,519 руб./ руб. |
Удельный вес среднесписочной численности рабочих в общей среднесписочной численности работников |
∆(ВП/ФЗП)d = Wч0 * tч0 * tд0 * d1 / ЗПгод1 – Wч0 * tч0 * tд0 * d0 / ЗПгод1 = 0,013 * 7,98 * 248 * 0,84 /9,28 - 0,013 * 7,98 * 248 * 0,83 / 9,28 = +0,028 руб./руб. |
|
Среднее количество дней, отработанных одним рабочим |
∆(ВП/ФЗП)tд = Wч0 * tч0 * tд1 * d1 / ЗПгод1 – Wч0 * tч0 * tд0 * d1 / ЗПгод1 =0,013 * 7,98 * 252 * 0,84 /9,28 - 0,013 * 7,98 * 248 * 0,84 / 9,28 = +0,038 руб./руб. |
|
Средняя продолжительность рабочего дня на одного рабочего |
∆(ВП/ФЗП)tд = Wч0 * tч1 * tд1 * d1 / ЗПгод1 – Wч0 * tч0 * tд1 * d1 / ЗПгод1 =0,013 * 7,97 * 252 * 0,84 /9,28 - 0,013 * 7,98 * 252 * 0,84 / 9,28 = -0,003 руб./руб. |
|
Среднечасовая выработка одного рабочего |
∆(ВП/ФЗП)Wч = (ВП1/ФЗП1) - Wч0 * tч1 * tд1 * d1 / ЗПгод1 = (13602 / 4575,1) - 0,013 * 7,97 * 252 * 0,84 /9,28 = +0,61 руб./руб. |
Показатель производства продукции на рубль заработной платы (или зарплатоотдача) в 2009 году равен – 2,82 руб./ руб., в 2010 – 2,973 руб./руб.; в 2010 году по сравнению с 2009 годом возрос на 0,153 руб./руб., в том числе на 0,028 руб./руб. за счет роста за счет роста удельного веса среднесписочной численности рабочих в общей среднесписочной численности работников, на 0,038 руб./руб. за счет увеличения среднего количества дней, отработанных одним рабочим на 4 дня; на 0,61 руб./руб. за счет увеличения среднечасовой выработки одного рабочего, однако за счет изменения среднегодового заработка 1 рабочего и средней продолжительности рабочего дня показатель уменьшился на 0,519 руб./руб. и на 0,003 руб./руб. соответственно.
Выручка на рубль заработной платы (В/ФЗП):
(В/ФЗП) = (В/ВП) * (ВП/Тч) * (Тч/Тд) * (Тд/Чр) * (Чр/Ч) / (ФЗП/Ч) = Dрп * Wч * tч * tд* d / ЗПгод
где В – выручка от реализованной продукции
Dрп – доля реализованной продукции в объеме производства.
Данный показатель в 2009 году равен – 2,984 руб./ руб., в 2010 – 3,139 руб./руб.;
Расчет влияния факторов на данный показатель приведен в табл. 2.3.
Таблица 2.4 - Расчет влияния факторов на показатель выручка от реализации продукции на рубль фонда заработной платы
Показатель эффективности использования фонда заработной платы |
Факторы |
Расчет влияния фактора на изменение показателя эффективности использования фонда заработной платы |
2009 год |
||
Выручка от реализации на рубль заработной платы |
Среднегодовая заработная плата одного работника |
∆(В/ФЗП)ЗПгод = Dрп0 * Wч0 * tч0 * tд0 * d0 / ЗПгод1 – (В0/ФЗП0) = 1,058 * 0,013 * 7,98 * 248 * 0,83 / 9,28 – (11179 / 3746)= - 0,55руб/ руб. |
Удельный вес среднесписочной численности рабочих в общей среднесписочной численности работников |
∆(В/ФЗП)d = Dрп0 * Wч0 * tч0 * tд0 * d1 / ЗПгод1 – Dрп0 * Wч0 * tч0 * tд0 * d0 / ЗПгод1 = 1,058 * 0,013 * 7,98 * 248 * 0,84 / 9,28 – 1,058 * 0,013 * 7,98 * 248 *0,83 / 9,28 = + 0,029руб./руб. |
|
Среднее количество дней, отработанных одним рабочим |
∆(В/ФЗП)tд = Dрп0 * Wч0 * tч0 * tд1 * d1 / ЗПгод1 – Dрп0 * Wч0 * tч0 * tд0 * d1 / ЗПгод1 =10,58 * 0,013 * 7,98 * 252 * 0,84 / 9,28 – 1,058 * 0,013 * 7,98 * 248 * 0,84 / 9,28 = +0,04 руб./руб. |
|
Средняя продолжительность рабочего дня на одного рабочего |
∆(В/ФЗП)tч = Dрп0 * Wч0 * tч1 * tд1 * d1 / ЗПгод1 – Dрп0 * Wч0 * tч0 * tд1 * d1 / ЗПгод1 =1,058 * 0,013 * 7,97 * 252 *0,84 / 9,28 – 1,058 * 0,013 *7,97 * 252 *0,84 / 9,28 = - 0,003 |
|
Среднечасовая выработка одного рабочего |
∆(В/ФЗП)Wч = Dрп0 * Wч1 * tч1 * tд1 * d1 / ЗПгод1 – Dрп0 * Wч0 * tч1 * tд1 * d1 / ЗПгод1 =1,058 * 0,016 * 7,97 * 252 * 0,84 / 9,28 – 1,058 * 0,013 * 7,97 * 252 * 0,84 / 928 = + 0,577 руб./руб. |
|
Доля реализованной продукции в общем объеме производства |
∆(В/ФЗП)Dрп0 = (В1/ФЗП1) - Dрп0 Wч1 * tч1 * tд1 * d1 / ЗПгод1 =(14361 / 4575,1) – 1,058 * 0,016 * 7,97 * 252 * 0,84 / 9,28 = + 0,061 руб. /руб. |
|
Показатель выручка от реализации продукции на рубль заработной в 2010 году по сравнению с 2009 годом возрос на 0,155 руб./руб., в том числе на 0,029 руб./руб. за счет роста за счет роста удельного веса среднесписочной численности рабочих в общей среднесписочной численности работников, на 0,04 руб./руб. за счет увеличения среднего количества дней, отработанных одним рабочим на 4 дня; на 0,577 руб./руб. за счет увеличения среднечасовой выработки одного рабочего, на 0,061руб./руб. за счет увеличения доли реализованной продукции в объеме производства, однако за счет изменения среднегодового заработка 1 рабочего и средней продолжительности рабочего дня показатель уменьшился на 0,55 руб./руб. и на 0,003 руб./руб. соответственно.
Прибыль от реализации на рубль заработной платы (Прп/ФЗП):
(Прп/ФЗП) = (Прп/В) * (В/ВП) * (ВП/Тч) * (Тч/Тд) * (Тд/Чр) * (Чр/Ч)+ (ФЗП/Ч) = Rоб * Dрп * Wч * tч * tд* d / ЗПгод
где Прп – пибыль от реализации продукции;
Rоб – рентабельность оборота
Данный показатель в 2009 году равен – 0,01 руб./ руб., в 2010 – 0,015 руб./руб.;
Таблица 2.5 - Расчет влияния факторов на показатель прибыль от реализации на рубль фонда заработной платы
Показатель эффективности использования фонда заработной платы |
Факторы |
Расчет влияния фактора на изменение показателя эффективности использования фонда заработной платы |
Прибыль от реализации на рубль заработной платы |
Среднегодовая заработная плата одного работника |
∆(Прп / ФЗП)ЗПгод = Rоб0 * Dрп0 * Wч0 * tч0 * tд0 * d0 / ЗПгод1 – (Прп /ФЗП0) = 0,003 * 1,058 * 0,013 * 7,98 *248 *0,83 / 9,28 – (39 / 3746) = -0,0031руб. /руб. |
Удельный вес среднесписочной численности рабочих в общей среднесписочной численности работников |
∆Прп / ФЗП)d = Rоб0 * Dрп0 * Wч0 * tч0 * tд0 * d1 / ЗПгод1 – Rоб0 * Dрп0 * Wч0 * tч0 * tд0 * d0 / ЗПгод1 =0,003 * 1,058 * 0,013 * 7,98 * 248 * 0,84 / 9,28 – 0,003 * 1,058 * 0,013 * 7,98 * 248 * 0,84 / 9,28 = + 0,0001 руб./руб. |
|
Среднее количество дней, отработанных одним рабочим |
∆(Прп /ФЗП)tд = Rоб0 * Dрп0 * Wч0 * tч0 * tд1 * d1 / ЗПгод1 – Rоб0 * Dрп0 * Wч0 * tч0 * tд0 * d1 / ЗПгод1 =0,003 * 1,058 * 0,013 * 7,98 * 252 * 0,84 / 9,28 – 0,003 ,058 * 0,013 * 7,98 * 248 * 0,84 / 9,28 = + 0,0001руб./руб. |
|
Средняя продолжительность рабочего дня на одного рабочего |
∆(Прп /ФЗП)tд = Rоб0 * Dрп0 * Wч0 * tч1 * tд1 * d1 / ЗПгод1 – Rоб0 * Dрп0 * Wч0 * tч0 * tд1 * d1 / ЗПгод1 =0,003 * 1,058 * 0,013 * 7,97 * 252 * 0,84 / 9,28 – 0,003 * 1,058 * 0,013 * 7,98 * 252 * 0,84 / 9,28 = - 0,00001руб./руб. |
|
Среднечасовая выработка одного рабочего |
∆(Прп /ФЗП)Wч = Rоб0 * Dрп0 * Wч1 * tч1 * tд1 * d1 / ЗПгод1 – Rоб0 * Dрп0 * Wч0 * tч1 * tд1 * d1 / ЗПгод1 =0,003* 1,058 * 0,016 * 7,97 * 252 * 0,84 /9,28 – 0,003 * 1,058 * 0,013 * 7,97 * 252 * 0,84 / 9,28 = +0,0017руб./руб. |
|
Доля реализованной продукции в общем объеме производства |
∆(Прп /ФЗП)Dрп = Rоб0 * Dрп1 * Wч1 * tч1 * tд1 * d1 / ЗПгод1 – Rоб0 * Dрп0 * Wч1 * tч1 * tд1 * d1 / ЗПгод1 =0,003* 1,056 * 0,016 * 7,97 * 252 * 0,84 / 9,28 – 0,003 * 1,058 * 0,016 * 7,97 * 252 * 0,84 / 9,28 = - 0,00002руб./руб. |
|
Рентабельность оборота |
∆(Прп /ФЗП)Dрп0 = (Прп 1/ФЗП1) - Rоб0 Dрп1 * Wч1 * tч1 * tд1 * d1 / ЗПгод1 =(70 / 4575,1) – 0,003 * 1,056 * 0,016 * 7,97 * 2,52 * 0,84 / 9,28 = + 0,0061 руб./руб. |
Показатель прибыль от реализации продукции на рубль заработной в 2010 году по сравнению с 2009 годом возрос на 0,0049 руб./руб., в том числе на 0,0001 руб./руб. за счет роста за счет роста удельного веса среднесписочной численности рабочих в общей среднесписочной численности работников, на 0,0001 руб./руб. за счет увеличения среднего количества дней, отработанных одним рабочим на 4 дня; на 0,0017 руб./руб. за счет увеличения среднечасовой выработки одного рабочего, на 0,0061 руб./руб. за счет увеличения рентабельности оборота на 0,002, однако за счет изменения среднегодового заработка 1 рабочего показатель уменьшился на 0,0031 руб./руб., средней продолжительности рабочего дня на 0,00001 руб./руб., за счет уменьшения доли реализованной продукции в объеме производства – на 0,00002.