2 Анализ фонда заработной платы предприятия (организации)

2.1 Анализ динамики и состава анализа фонда заработной платы

В соответствии с Инструкцией о составе фонда заработной пла­ты расходы организации, связанные с оплатой труда, и другие вы­платы работникам подразделяются на пять частей:

♦ заработная плата за выполненную работу и отработанное время;

♦ выплаты стимулирующего характера;

♦ выплаты компенсирующего характера;

♦ оплата за неотработанное время;

♦ другие выплаты, включаемые в состав фонда заработной платы.

В Ветринском УПП ЖКХ все выплаты включаются в состав расходов по обычным видам деятельности (себестоимость). За счет прибыли выплат нет. Оплата труда повременная. Постоянный фонд оплаты труда.

Проанализируем состав и динамику фонда заработной платы по Ветринскому УПП ЖКХ за 2009 – 2010гг.

Таблица 2.1.

Анализ динамики и состава анализа фонда заработной платы

Показатели	2009 год	2010 год	Динамика ФОТ
	млн. руб.	млн. руб.	млн. руб.	%
1. Заработная плата, начисленная за выполняемую работу и отработанное время по тарифным ставкам и окладам	2453,9	2995,3	+541,4	+22,06
2. Выплаты стимулирующего характера (поощрительные выплаты)	709,3	888,1	+178,8	+25,21
3. Выплаты компенсирующего характера	187,6	232,4	+44,8	+23,88
4. Оплата за неотработанное время (отпусков, свободных от работы дней матерям, время выполнения государственных и общественных обязанностей и др.	345,7	405,1	+59,4	+17,18
5. Другие выплаты, включаемые в состав фонда заработной платы	43,2	54,2	+11	+25,46
ИТОГО ФОТ	3746	4575,1	+829,1	+22,13

Заработная плата, начисленная за выполняемую работу и отработанное время по тарифным ставкам и окладам составляет в общем объеме фонда заработной платы 65,5%. Фонд заработной платы в 2010 году по сравнению с 2009 годом возрос на 22,13%. Абсолютное отклонение по ФЗП составило 829, 1 млн. руб.

2.2 Анализ факторов фонда заработной платы и оценка их влияния

В Ветринском УПП ЖКХ нет переменной части фонда заработной платы, так как нет сдельной формы оплаты труда, поэтому следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда заработной платы. Фонд зарплаты зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата работников, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним работником за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Фонд заработной платы работников в 2010 году по сравнению с 2009 годом возрос на 829,1млн. руб. (4575,1 млн. руб. – 3746 млн. руб.). Данные взяты из отчета по труду за 2010 год (приложение №1) Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной заработной платы используем следующую модель:

ФЗП = Ч_р * Д * t * ЗП_ч,

где Ч_р – среднесписочная численность рабочих;

ЗП_ч – среднечасовая заработная плата одного рабочих;

Д – рабочие дни;

t – продолжительность рабочего дня.

Среднесписочная численность работников в 2009 году составила 479 чел., в 2010 - 493 чел., среднечасовая заработная плата одного работника составила в 2009 году – 3,951 тыс. руб. (3746000тыс. руб.. / 948000 ч), в 2010 – 4,616 тыс. руб. (4575100 тыс. руб. / 991200 ч), по данным отдела кадров среднее количество рабочих дней составило в 2009 году – 252 день, в 2010 году – 254 дня. средняя продолжительность рабочего дня в 2009 году составила 7,854 ч., в 2010 году – 7,915 ч.

Произведем анализ методом абсолютных разниц:

ФЗП₀ = 479 * 252 * 7,854 * 3,951 = 3 745 708 тыс. руб.

ФЗП₁ = 493 * 254 * 7,915 * 4,616 = 4 575 066 тыс. руб.

∆ФЗП_Чр = (Ч_р1 - Ч_р0) * Д₀ * t₀ * ЗП_ч0 = (493 – 479) * 252 * 7,854 * 3,951 = + 109478 тыс. руб.

∆ФЗП_Д = Ч_р1 * (Д₁ – Д₀) * t₀ * ЗП_ч0 = 493 * (254 – 252) * 7,854 * 3,951= +30597 тыс.руб.

∆ФЗП_t = Ч_р1 * Д₁ * (t₁ - t₀ )* ЗП_ч0 = 493 * 254 * (7,915 – 7,854) * 3,951 = +30180 тыс.руб.

∆ФЗП_ЗПч = Ч_р1 * Д₁ * t₁ * (ЗП_ч1 - ЗП_ч0) = 493 * 254 * 7,915* (4,616 - 3,951) = +659103 тыс. руб.

Таким образом, фонд заработной платы работников в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличился на 829358 тыс. руб. том числе на 109478 тыс. руб. за счет увеличения численности работников, на 30597 тыс. руб. за счет увеличения количества отработанных дней, 30180 тыс. руб. за счет увеличения средней продолжительности рабочего дня, на 659103 тыс. руб. за счет увеличения часовой заработной платы одного работника.