44 Современный этап сдачи отчетности в электронном виде. Требования, предъявляемые к электронной отчетности.

Эектронная   отчетность - это система  электронного  документооборота через интернет с использованием средств криптографической защиты информации (без дублирования на бумаге). В этом простом и понятном определении есть несколько не раскрытых моментов: во-первых, для сдачи отчетности в электронном виде, нужно эту самую отчетность в электронном виде создать, во-вторых, в документообороте электронной отчетности участвуют всегда посредники (между налогоплательщиком и госорганами). 

   Про услуги электронной отчетности  должны знать все предприниматели и бухгалтеры в России, а очень многие, согласно Налоговому Кодексу, просто обязаны ими пользоваться. То есть предоставлять отчетность в электронном виде четыре органа, контролирующих бизнес в России: ФНС, ПФР, Росстат и ФСС.  

Порядок представления

Помимо вышеназванного Порядка при представлении в инспекцию налоговой отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи налогоплательщикам следует также принимать во внимание Методические рекомендациии Регламен. Данные документы действуют в части, не противоречащей п. 3 ст. 80 НК РФ.

В соответствии с п. 5 Порядка налоговая отчетность в электронном виде представляется через специализированного оператора связи(далее – спецоператор), деятельность которого регулируется Законом «О связи», Законом «Об электронной цифровой подписи» рядом других федеральных законов (п. 3 разд. I Порядка).

Информацию о местных спецоператорах можно узнать в налоговом органе по месту учета или на сайтах региональных управлений ФНС России, а также в средствах массовой информации. Налогоплательщик сам выбирает более «симпатичного» и заключает с ним договор, в котором следует предусмотреть, что в случае привлечения налогоплательщика к ответственности за несвоевременное представление налоговой отчетности по вине спецоператора (технические неполадки, сбои и т. д.) последний возмещает все понесенные налогоплательщиком издержки (штрафные санкции). Однако налогоплательщику надо быть готовым к судебным разбирательствам.

Помимо программного обеспечения спецоператор предоставляет налогоплательщику средства криптографической защиты информации и ключи ЭЦП, которые необходимы для идентификации конкретного налогоплательщика, сохранения конфиденциальности и защиты передаваемой информации.

Налоговики принимают от спецоператора электронную отчетность по телекоммуникационным каналам связи и проверяют подлинность электронной цифровой подписи. В соответствии с п. 3.2 Регламента датой представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности считается дата их отправки по телекоммуникационным каналам связи, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи (абз. 3 п. 4 ст. 80 НК РФ). Причем налоговая декларация считается представленной в налоговый орган, если налогоплательщик получил подтверждение, заверенное ЭЦП спецоператора (п. 6.10 Методических рекомендаций). Помимо этого в течение суток (без учета выходных и праздничных дней) налогоплательщик должен получить из инспекции квитанцию о приеме отчетности и протокол входного контроля (п. 6.7.2 Методических рекомендаций). Второй экземпляр квитанции о приеме отчетности в электронном виде сохраняется в налоговой инспекции (п. 3.3.3 Регламента).

Далее согласно п. 6.7.3 Методических рекомендаций налогоплательщик подтверждает подлинность ЭЦП налогового органа на квитанции о приеме налоговой отчетности в электронном виде, которую необходимо сохранить. Протокол входного контроля после подтверждения подлинности ЭЦП налогового органа заверяется ЭЦП налогоплательщика и также в течение суток высылается им в адрес налоговой инспекции. Второй экземпляр протокола входного контроля налоговой декларации, подписанного ЭЦП налогового органа и заверенного ЭЦП налогоплательщика, сохраняется у налогоплательщика (п. 6.7.3 Методических рекомендаций).

Обратите внимание: если в протоколе содержится информация о том, что налоговая отчетность не прошла входной контроль, то налогоплательщик устраняет указанные в протоколе ошибки и повторяет всю процедуру сдачи тех форм отчетности, по которым они зафиксированы (п. 6.7.5 Методических рекомендаций).

Вместе с тем налогоплательщик может самостоятельно обнаружить ошибку в уже отправленной налоговой отчетности. В этом случае ошибку следует исправить и повторно отправить отчетность. Причем если это будет сделано до истечения срока сдачи отчетности, то верным будет считаться последний из отправленных файлов. Если же установленный срок сдачи отчетности уже прошел, то следует представить уточненные налоговые декларации, не забыв при этом указать на титульном листе отчетности номер корректировки.

Если налогоплательщик не получил от налогового органа в установленное время квитанцию о приеме налоговой отчетности в электронном виде или протокол входного контроля, он должен заявить об этом налоговому органу и спецоператору и при необходимости повторить процедуру сдачи электронной отчетности.

Следует также отметить, что в соответствии с п. 6 Порядка, если налогоплательщик направляет в инспекцию налоговую декларацию (расчет) по телекоммуникационным каналам связи, то обязанность представлять бумажные экземпляры у него не возникает.

Плюсы и минусы электронной отчетности

Начнем с преимуществ представления налоговой отчетности в электронном виде. Итак, назовем основные из них.

1. Экономия времени. Бесконечные очереди в последние дни сдачи отчетности, напряженная обстановка в коридорах налогового органа, а также время, необходимое на дорогу до инспекции и обратно, отнимают много времени и нервов. Это особенно актуально, когда налогоплательщик, в силу специфики своей деятельности, состоит на учете в нескольких инспекциях. Однако, для того чтобы максимально сократить количество посещений налоговой инспекции, организации следует воспользоваться своим правом по представлению также бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи.

2. Отсутствует обязанность представлять отчетность на бумажном носителе.

3. Сокращение количества технических ошибок при заполнении отчетности. Перед отправкой файлов в налоговый орган вся отчетность проходит обязательный контроль на правильность заполнения в соответствии с требованиями утвержденного формата.

4. Исключаются факты представления налоговой отчетности по неустановленной форме. Оперативное обновление программного обеспечения, в том числе форм отчетности и средств контроля через Интернет, позволяет налогоплательщику всегда быть в курсе изменений налогового законодательства.

5. Представление отчетности независимо от графика работы налогового органа. Налогоплательщик может выбрать для себя оптимальное время сдачи электронной отчетности в налоговый орган, причем это могут быть как ранние, утренние часы, так и поздние, вечерние, вплоть до 24-х часов последнего дня срока представления отчетности в налоговый орган (п. 8 ст. 6.1 НК РФ). Однако брать на вооружение последний случай крайне нежелательно. Теоретически все должно пройти гладко, однако на практике в силу определенных обстоятельств (перегрузка сети, сбои в программе и т. д.) установленный срок можно пропустить, в результате чего избежать налоговой ответственности вряд ли удастся.

6. Подтверждение доставки отчетности.

7. Оперативность и точность обработки информации. В отличие от отчетности, представленной на бумажном носителе, данные электронных деклараций и расчетов разносятся по лицевым счетам налогоплательщика в автоматическом режиме. Вероятность появления технических ошибок на стадии ввода информации в данном случае сводится к нулю, к тому же на практике камеральная налоговая проверка такой отчетности проходит в более короткие сроки по сравнению с «бумажными собратьями». В результате налогоплательщик может рассчитывать на более оперативное получение сведений об исполнении налоговых обязательств перед бюджетом, в том числе в электронном виде.

8. Обеспечение конфиденциальности.

Следует отметить, что вышеперечисленные достоинства в какой-то степени идеализируют общую картину представления электронной отчетности. Без ложки дегтя в бочке меда все же не обходится. Итак, к недостаткам представления отчетности в электронном виде следует отнести:

1. Наличие технической базы. Для подготовки электронной отчетности необходимо как минимум наличие компьютера, подключенного к сети Интернет, а также специалиста (сотрудника), обученного работе с соответствующим программным обеспечением.

2. Зависимость от работы интернет-провайдера и спецоператора. Из-за сбоев сервера интернет-провайдера налогоплательщик может быть ограничен в доступе в Интернет, как следствие – проблемы с отправкой электронной отчетности своевременно, привлечение налогоплательщика к ответственности. Аналогичная ситуация складывается из-за пробелов в работе специального оператора. В последнем случае, как правило, согласно договору ответственность несет оператор, однако штраф выпишут все равно на налогоплательщика.

3. Сбои программного обеспечения . Программные средства, которые используются для передачи электронной отчетности по телекоммуникационным каналам связи, далеки от совершенства, и из-за технических ошибок в их работе у налогоплательщиков могут возникнуть проблемы. Так, известны случаи, когда данные налоговой отчетности, поданной налогоплательщиком, отличались от сведений, которые поступили в налоговый орган. Лечение «болезни» – сверка отчетности с налоговым органом. Также из-за сбоев в программе электронная отчетность может не дойти до налогового органа, в результате налогоплательщик не получит протокола (подтверждения) из инспекции и экземпляр отчета, подписанный электронной цифровой подписью налогового органа. Итог – снова никому не нужные разбирательства. Вместе с тем в последнее время качество работы как самого программного обеспечения, так и налоговиков в этом направлении значительно улучшилось.

4. Не все ошибки в налоговой отчетности улавливаются программой на стадии контроля, поэтому налогоплательщик может и не подозревать об их существовании. Однако инспектор отдела по работе с налогоплательщиками мог бы указать на них налогоплательщику при личном контакте (представлении отчетности на бумажных носителях).

5. Дублирование отчетности со штампом налогового органа. Если налогоплательщик планирует получить кредит в банке, то, вероятнее всего, ему придется заверить экземпляр отчетности на бумажном носителе в налоговом органе. Дело в том, что переданная в электронном виде отчетность имеет равную юридическую силу с бумажным вариантом только в том случае, если она заверена электронно-цифровой подписью надлежащим образом. Однако кредитное учреждение проверить данный факт не может, поэтому в большинстве случаев банки требуют отчетность со штампом налогового органа, а не с протоколом входного контроля.