- •Налоговый учет и отчетность
- •Тема 1. Предмет и методология налогового учета.
- •Вопрос 1. Предпосылки возникновения налогового учета в системе финансовых отношений.
- •Вопрос 2. Цель и понятия ну, требования применяемые к ну.
- •Вопрос 3. Предмет, объект и методология ну.
- •Тема 2. Основные принципы налогообложения в рф.
- •Вопрос 1. Налоговая система рф, нормативная база, регулирующая налогообложение.
- •Вопрос 2. Элементы налогового учета.
- •Вопрос 3. Понятие налоговой отчетности.
- •Вопрос 4. Принципы построения налогового учета. Взаимосвязь налогового и бухгалтерского учета.
- •Способы организации налогового учета
- •Методические рекомендации налоговых органов по ведению отдельных регистров ну.
- •Документы, подтверждающие данные в ну (какой – что?!).
- •Зарубежный опыт ведения налогового учета на примере страны.
Вопрос 3. Понятие налоговой отчетности.
Итогом налогового учета является представление налоговой отчетности.
Основной элемент налоговой отчетности – налоговая декларация. Согласно ст. 80 НК РФ (с изменениями на 2012) – это письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Организации, в которых среднесписочная численность более 100 человек предоставляют декларацию в электронном виде.
Налоговая декларация может быть предоставлена лично, через представителя, направлена через почту с описью вложения.
Налоговый орган не в праве отказать в принятии налоговой декларации и должен поставить отметку о ее принятии (если через интернет отправлена – то приходит электронная квитанция).
До 1.07.2004 формы налоговой декларации разрабатывались и утверждались:
По федеральным налогам – МНС.
По региональным и местным – соответствующими подразделениями МНС.
ФЗ от 20.06.2004 №58 полномочия по утверждению форм налоговой декларации переданы Минфину.
В соответствии с ФЗ от 27.07.2010 №229 формы деклараций утверждаются федеральным органом исполнительной власти по контролю и надзору за налогами и сборами по согласованию с Минфином.
Единые требования к формированию налоговой декларации утверждены Приказом ФНС РФ от 24.01.2008 №мн-3-13/20@. В соответствии с едиными требованиями налоговая декларация состоит из следующих частей:
Титульный лист. Его типовая форма по различным налогам включает в себя сведения указываемые налогоплательщиком о:
виде налоговой декларации,
налоговом периоде,
дата предоставления,
основные сведения о налогоплательщике (ИНН, ОКВЭД, наименование, подпись, печать, адрес).
Сведения, которые указываются работником налогового органа при приеме налоговой декларации (код способа и вида предоставления, количество страниц в декларации, количество копий документов, которые приложены к декларации, если декларация прислана по почте – номер конверта, ФИО работника налоговой который принял декларацию, дата, подпись).
В правой части (технологическая зона) декларации – регистрационный номер декларации.
Содержательная часть. Состав информации в этой части определяется конкретной формой налоговой декларации и содержит:
Разделы информации о суммах налога, подлежащих к уплате в бюджет с разбивкой их по кодам бюджетной классификации, код ОКАТО (по необходимости).
Приложения, содержащие дополнительные данные об отдельных показателях.
При обнаружении налогоплательщиком ошибок и неполных данных он должен внести дополнения и изменения в соответствии со ст.154 НК РФ:
При обнаружении ошибок прошлых периодах в текущем периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки.
В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства того отчетного периода в котором они выявлены.