2605 Ап Кошти на вимогу суб'єктів господарювання для здійснення операцій із використанням платіжних карток

2625 Ап Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій із використанням платіжних карток

Облік безготівкових розрахунків за допомогою платіжних карток здійснюють на рахунку:

2924 Ап Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток

Банки виконують різні операції з платіжними картками. Переказ може виконуватися наступним чином:

• Для фізичних осіб:

► У разі внесення готівкових коштів через касу

Дт 1001,1002 Рахунки для обліку готівкових коштів

Кт 2625 Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій із використанням платіжних карток

► У разі переказу з поточних та інших рахунків

Дт Рахунки клієнтів (2620, 2630), інші рахунки

Кт 2625 Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій із використанням платіжних карток.

• Для юридичних осіб:

► У разі внесення готівки у відповідній валюті в касу банку

Дт Рахунку для обліку готівкових коштів (1001, 1002)

Кт 2605 Кошти на вимогу СГ для здійснення операцій із використанням платіжних карток

► У разі переказу з поточних рахунків

Дт 2600 Кошти на вимогу суб'єктів господарювання

Кт 2605 Кошти на вимогу СГ для здійснення операцій із використанням платіжних карток.

У разі проведення розрахунків за придбані із застосуванням платіжної картки товари та отримані послуги в банку-еквайрі здійснюють такі бухгалтерські проведення:

► На суму оплати за товари (послуги), що здійснена банком-еквайром до одержання коштів від банку-емітента

Дт 2924 Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток

Кт 2600 Кошти на вимогу суб'єктів господарювання (рахунок одержувача)

► На суму одержаного грошового покриття з банку-емітента

Дт Коррахунки

Кт 2924 Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток

► У разі переказу коштів торговцеві за товари (послуги) після одержання коштів з банку-емітента на суму одержаних коштів від банку-емітента

Дт 1200 Коррахунки

Кт 2924 Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток

► На суму коштів під час зарахування їх на рахунки торговців

Дт 2924 Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток

Кт 2600 Кошти на вимогу суб'єктів господарювання (рахунок одержувача)

Тема 5: «Облік кредитних операцій банку»

План:

1.Загальні принципи обліку і відображення у фінансовій звітності кредитні операції банку

2.Бухгалтерській облік забезпечення кредитних операцій

3.Облік операцій із нарахування і сплати % за користування кредитами та комісійних за надання послуг кредитного характеру

4.Бухгалтерський облік формування та використання спеціальних резервів на покриття можливих втрат за наданими кредитами

5.Особливості бухгалтерського обліку окремих кредитних операцій 5.1 Облік операцій РЕПО 5.2 Облік факторингових операцій 5.3 Облік операцій з урахуванням векселів 5.4 Особливості обліку іпотечних кредитів

1

Кредитні операції полягають у розміщенні банками від свого імені, на власних умовах та на власний ризик залучених коштів юридичних осіб та громадян. Кредитні операції мають найбільшу питому вагу в загальному обсязі банківських операцій.На рахунках першого класу Плану рахунків обліковують міжбанківські кредитні операції. На рахунках другого класу Плану рахунків обліковують кредити та аванси (кредити, що не підкріплені кредитними угодами) в розрізі контрагентів:

► суб'єктів господарювання;

► органів загального державного управління;

► фізичних осіб.

Окремо обліковують кредити в поточну та інвестиційну діяльність. До кредитів у поточну діяльність відносять:

► операції репо;

► враховані векселі;

► факторингові операції;

► інші кредити в поточну діяльність.

Бухгалтерський облік кредитних операцій ведеться відповідно до Інструкції з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України (Постанова № 481 Правління НБУ від 27.12.2007). Облік кредитних операцій можна розглянути відповідно до такої послідовності:

► відображення в бухгалтерському обліку кредитних операцій на дату укладення кредитного договору (дати операції);

► бухгалтерський облік наданих кредитів;

► погашення заборгованості за наданими кредитами.

На дату здійснення кредитної операції (у день виникнення в банку зобов'язання з кредитування) банк відображає суму зобов'язання на позабалансових рахунках: