2602 П Кошти в розрахунках суб'єктів господарювання

2622 П Кошти в розрахунках фізичних осіб

В аналітичному обліку за цими рахунками відкривають окремі аналітичні рахунки за кожним видом розрахунків. Наприклад, після ключового розряду вводиться код виду розрахунків (один знак):

► чеками 1

► акредитивами 2

Розрахунковий чек - це документ, що містить письмове розпорядження власника рахунку (чекодавця) установі банку (банку-емітенту), який веде його рахунок, сплатити чекодержателеві зазначену в чеку суму коштів.

Чеки виготовляють на замовлення банку Банкнотно-монетний двір Національного банку України чи інше спеціалізоване підприємство на спеціальному папері з дотриманням усіх обов'язкових вимог. Чеки брошурують у розрахункові чекові книжки по 10, 20, 25 аркушів. Строк дії чекової книжки - один рік.Чек із чекової книжки пред'являється до оплати в банк чекодержателя протягом 10 календарних днів (день виписки чека не враховується). Основні бухгалтерські проведення за розрахунків із розрахунковими чеками такі:

1. На підставі платіжного доручення депонування коштів для розрахунків чеками

Дт 2600 Кошти на вимогу суб'єктів господарювання

Кт 2602 Кошти в розрахунках суб'єктів господарювання

2. Видача банком-емітентом чекової книжки

Дт 9910 Контррахунок

Кт 9821 Бланки суворого обліку

3. Списання з поточного рахунку плати за видачу розрахункової чекової книжки

Дт 2600 Кошти на вимогу суб'єктів господарювання (поточний рахунок постачальника)

Кт 6100 Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування банків

4. Розрахунок за чеком, коли платник і одержувач мають обслуговування в одній установі банку

Дт 2602 Кошти в розрахунках суб'єктів господарювання

Кт 2600 Кошти на вимогу суб'єктів господарювання (поточний рахунок постачальника).

Якщо чекодержателя і чекодавця обслуговують різні банки, то сума, вказана в чеку, не буде зарахована на рахунок чекодержателя до її надходження від банку чекодавця. В банку чекодержателя чек обліковується як прийнятий і надісланий на інкасо на позабалансових рахунках:

983 Документи і цінності, прийняті та відіслані на інкасо

9830 А Документи і цінності, прийняті на інкасо

Акредитив - це форма розрахунків, за якої банк-емітент за дорученням свого клієнта (заявника акредитива) зобов'язаний: 1) виконати платіж третій особі (бенефіціару) за поставлені товари, виконані роботи чи надані послуги; 2) надати повноваження іншому (виконуючому) банку здійснити цей платіж.

Перерахування коштів банком-емітентом:

1) Дт 2600 Кошти на вимогу суб'єктів господарювання (заявника акредитива)

Кт 1200 Коррахунок банку платника.

Прийняття до виконання заяви про відкриття акредитива:

2) Дт 9802 Акредитиви до виконання

Кт 9910 Контррахунок.

Банк бенефіціара відкриває акредитив і зараховує кошти (депонує) на окремому особовому рахунку балансового рахунку 2602 "Кошти в розрахунках суб'єктів господарювання":

Дт 1200 Коррахунок банку бенефіціара

Кт 2602 Кошти в розрахунках СГ

Кт 6110 Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів.

Виплати бенефіціару за аккредитивом:

Дт 2602 Кошти в розрахунках СГ

Кт 2600 Кошти на вимогу суб'єктів господарювання (бенефіціара).

У банк-емітент надсилається третій і четвертий примірники реєстру. На підставі третього примірника списують кошти з позабалансового рахунку 9802, а четвертий примірник видається заявникові акредитива разом з іншими документами за акредитивом.

3

Міжбанківські розрахунки можуть здійснюватися у таких формах:

► через Систему електронних платежів (СЕП) НБУ;

► через власну внутрішньобанківську платіжну систему;

► через прямі кореспондентські відносини між банками

Виконані банком протягом дня операції за міжбанківськими розрахунками мають бути відображені на його кореспондентському рахунку 1200 як у балансі банку так і в балансі територіального управління НБУ на рахунку 3200 ( П ) «Кореспондентські рахунки банків-резидентів». Якщо банк має власну платіжну систему міжбанківських розрахунків між установами банку в межах цієї системи обліковують на рахунку 3900 ( АП) «Рахунки філій, що відкриті в банку». Облік операцій, що здійснюються у власній системі міжбанківських розрахунках: - на балансі філії

Надходження коштів на користь клієнтів банку у філії

Д 3900 К 2600

Перерахування коштів за дорученням філії банку за операціями його клієнтів

Д 2600 К 3900

- на балансі головного банку

Надходження на кореспондентський рахунок банку коштів на користь філії

Д 1200 К 3901

Перерахування коштів з кореспондентського рахунку під відомчою установою банку в інший банк за його власними операціями та операціями клієнтів

Д 3901 К 1200

Прямі кореспондентські відносини це договірні відносини між банками, метою яких є здійснення платежів і розрахунків за дорученням один одного. Банки які встановили між собою кореспондентські відносини називаються банками-кореспондентами і відкривають рахунки ЛОРО, НОСТРО. Рахунок ЛОРО – це рахунок відкритий банком,банкові-кореспонденту – 1600. Рахунок НОСТРО – це рахунок одного банку в банку-кореспондентів 1500. В зв’язку з широким розповсюдженням СЕП прямі кореспондентські рахунки встановлюються рідко, в основному для встановлення зв’язків з нерезидентами. Операції на рахунку відкритому в іншому банку обліковують на рахунку НОСТРО 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках». Для банку кореспондента це рахунок ЛОРО де виконуються основні записи. Якщо банком-кореспондентом є банки розташовані в Україні то операції за рахунком ЛОРО обліковують на рахунку 1600 «Кореспондентські рахунки інших банків».

Облік операцій, що здійснюється за прямими кореспондентськими рахунками: 1.Отримання платежу на користь клієнта

Д 1500

К 2600

2.Сплата банком комісійних за обслуговування кореспондентського рахунку:

Д 7100 «Комісійні витрати за розрахунково-касове обслуговування»

К 1500

3.Банк вирішив розмістити надлишок коштів на свої рахунки на короткостроковий депозит:

Д 1512 «Короткострокові вклади, що розміщуються в інших банках»

К 1500

4.За доручення банку-кореспондента з його кореспондентського рахунку здійснено платіж на користь клієнта:

Д 1600

К 2600

4

Платіжні картки застосовують для оплати за товари і надані послуги на підприємствах торгівлі (послуг), купівля яких здійснюється в системах електронної комерції, для перерахування коштів зі своїх картрахунків на рахунки інших осіб.

Облік розрахунків платіжними картками ведеться на рахунку: