110 Банківські метали

1101 А Банківські метали в банку

1102 А Банківські метали у відділенні банку

1107 А Банківські метали в дорозі

Банківські метали, прийняті від клієнтів відповідно до їхньої заяви на продаж на міжбанківському валютному ринку України, або метали, куплені банком (до їх відсилання або передачі клієнтам), зберігають у сховищі цінностей та оприбутковують за балансовим рахунком 1101 "Банківські метали в банку". Банківські метали, прийняті від клієнта за договором про їх відповідальне зберігання, обліковують на рахунку 9703 "Інші активи на зберіганні". Банк може (за наявності ліцензії НБУ) відкривати "металеві" кореспондентські рахунки в іноземних банках для здійснення через них операцій торгівлі банківськими металами. Придбання банківських металів на міжбанківському валютному ринку України за власним рішенням банку відображується в бухгалтерському обліку за такою схемою.

► Здійснення передплати за банківські метали

Дт 3540 Дебіторська заборгованість з придбання та продажу іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку

Кт Коррахунки банку

► Оприбуткування придбаних металів у касу банку

а) Дт Рахунки для обліку банківських металів

Кт 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів

б) Дт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів

Кт 3540 Дебіторська заборгованість з придбання та продажу іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку

► Зарахування банківських металів на коррахунок банку-покупця (якщо метали придбані без фізичної поставки)

а) Дт Коррахунки банку

Кт 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів

б) Дт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів

Кт 3540 Дебіторська заборгованість з придбання та продажу іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку

► Фінансовий результат операції купівлі банківських металів (різниця між ціною та гривневим еквівалентом металів за офіційним курсом НБУ)

Дт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів

Кт 6204 Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами - позитивний результат

або

Дт 6204 Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами

Кт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів - негативний результат

► Визнання витратами сплачених комісій

Дт 7104 Комісійні витрати за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів

Кт 3540 Дебіторська заборгованість з придбання та продажу іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку.

Банк може продавати банківські метали своїм клієнтам (за безготівковий розрахунок) із фізичною поставкою та без фізичної поставки металу. Ці операції відображають в обліку такими бухгалтерськими проведеннями:

► Зарахування передплати за банківські метали від клієнта

Дт Рахунки клієнтів

Кт 2900 Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку

► Зарахування проданих банком металів на рахунки клієнтів

а) Дт 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів

Кт Рахунки клієнтів

б) Дт 2900 Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку

Кт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів

► Видача банківських металів з каси банку

а) Дт 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів

Кт Рахунки для обліку банківських металів

б) Дт 2900 Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку

Кт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів

► Визначення фінансового результату операції (різниця між ціною продажу та гривневим еквівалентом проданих металів за курсом НБУ)

Дт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів

Кт 6204 Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами - позитивний результат

або

Дт 6204 Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами

Кт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів - негативний результат.

Купівля банком банківських металів у клієнтів (без фізичної поставки та з фізичною поставкою) знайде відображення в бухгалтерському обліку за такою схемою.

► Перерахування банківських металів з рахунків клієнтів (у разі купівлі банком без фізичної поставки)

Дт Рахунки клієнтів

Кт 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів

► Внесення банківських металів у касу банку

Дт Рахунки для обліку банківських металів

Кт 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів

► Одночасно з вищевказаними проведеннями здійснюється врахування гривневого еквіваленту придбаного банком металу

Дт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів

Кт 2900 Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку

► Урахування фінансового результату операції

Дт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів

Кт 6204 Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами

або

Дт 6204 Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами

Кт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів

► Зарахування гривні за куплені банківські метали на рахунки клієнтів

Дт 2900 Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку

Кт Рахунки клієнтів.

Операції купівлі-продажу банківських металів, що здійснюються через касу банку з населенням, відображають в обліку за наведеною нижче схемою.

► Купівля банківських металів

а) Дт Рахунки для обліку банківських металів

Кт 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів

б) Дт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів Кт Рахунки для обліку готівки

► Продаж банківських металів

а) Дт рахунки для обліку готівки

Кт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів

б) Дт 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів

Кт рахунки для обліку банківських металів

► Урахування фінансового результату операцій купівлі/продажу банківських металів населенню

Дт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів

Кт 6204 Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами

або

Дт 6204 Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами

Кт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів.

Обмін зливка (зливків) банківського металу на зливки (зливок) того ж металу меншої (більшої) маси (загальна маса банківського металу залишається незмінною) відображається в обліку такими проведеннями:

► Приймання банківського металу від клієнта для обміну

а) Дт Рахунки для обліку банківських Кт

3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів - вага банківського металу в унціях за офіційним курсом

б) Дт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів

Кт 3640 Кредиторська заборгованість з придбання і продажу іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку - гривневий еквівалент металу за офіційним курсом

► Видача банківського металу клієнту за обмін

а) Дт 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів

Кт Рахунки для обліку банківських металів - вага виданого металу в унціях за офіційним курсом

б) Дт 3640 Кредиторська заборгованість з придбання і продажу іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку

Кт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів - гривневий еквівалент металу за офіційним курсом

► Отримання комісійної винагороди за обмін металу

Дт Рахунки для обліку готівки

Кт 6114 Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів.

6

Порядок бухгалтерського обліку зазначених операцій визначено Правилами бухгалтерського обліку банками України операцій із чеками в іноземній валюті (Постанова Правління НБУ від 03.12.2001 р., № 493). Купівля дорожніх чеків у емітентів/банків-агентів відображається в бухгалтерському обліку за наведеною нижче схемою.

► Перерахування коштів на користь банку-агента чи платіжної системи-емітента на придбання дорожніх чеків

Дт 2809 Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку (1819 Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками)

Кт 1500 Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках - номінальна вартість дорожніх чеків і комісійна винагорода емітентові/банку-агентові

► Оприбуткування дорожніх чеків, отриманих від емітента/ банку-агента

Дт 1011 Дорожні чеки в касі банку

Кт 2809 Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку (1819 Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками) - номінальна вартість отриманих дорожніх чеків

► Визнання комісійної винагороди, сплаченої емітентові/банку-агентові, витратами банку

а) Дт 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківськи металів

Кт 2809 Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку (1819 Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками) - сума комісії

б) Дт 7100 Комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування

Кт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів - гривневий еквівалент сплаченої комісії (за офіційним курсом НБУ на дату сплати)

► Видача дорожніх чеків обмінним пунктам банку (у разі якщо вони розташовані поза межами операційного залу банківської установи)

Дт 1017 Дорожні чеки в дорозі

Кт 1011 Дорожні чеки в касі банку (1012 Дорожні чеки в касі відділень банку) - номінальна вартість виданих дорожніх чеків

► Оприбуткування обмінним пунктом отриманих дорожніх чеків

Дт 1013 Дорожні чеки в обмінних пунктах

Кт 1017 Дорожні чеки в дорозі - номінальна вартість отриманих обмінним пунктом дорожніх чеків

► Видача дорожніх чеків обмінним пунктам банку (у разі якщо вони розташовані в операційному залі банківської установи)

Дт 1013 Дорожні чеки в обмінних пунктах

Кт 1011 Дорожні чеки в касі банку (1012 Дорожні чеки в касі відділень банку) - номінальна вартість виданих дорожніх чеків.

Продаж дорожніх чеків клієнтам відображується в обліку наведеними нижче бухгалтерськими записами.

► Оплата клієнтом дорожніх чеків (в іноземній валюті)

Дт Рахунки для обліку готівки (рахунки клієнтів)

Кт 2909 Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку - номінальна вартість чеків

► Видача клієнтові дорожніх чеків

Дт 2909 Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку

Кт Рахунки для обліку дорожніх чеків - номінальна вартість чеків

► Отримання банком комісійної винагороди за продаж дорожніх чеків

o у національній валюті

Дт Рахунки для обліку готівки (рахунки клієнтів)

Кт 6110 Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів - сума комісії

o в іноземній валюті (якщо банк, відповідно до чинного валютного законодавства, має право на отримання комісії в іноземній валюті)

а) Дт Рахунки для обліку готівки (рахунки клієнтів)

Кт 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів - сума комісії

Дт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів

б) Кт 6110 Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів - гривневий еквівалент комісії за офіційним курсом НБУ.

Продаж дорожніх чеків за гривні здійснюється шляхом продажу клієнтові відповідної іноземної валюти у загальновстановленому порядку з оформленням квитанції за формою № 377К/377-А (з відображенням операції в реєстрі проданої іноземної валюти) та продажу клієнтові дорожніх чеків за придбану ним іноземну валюту.

Отримання бланків дорожніх чеків на консигнацію та їх продаж відображають у бухгалтерському обліку такими проведеннями:

► Отримання банком дорожніх чеків на консигнацію

Дт 9819 Інші цінності і документи

Кт Контррахунок - номінальна вартість отриманих бланків

► Сплата банкові-агенту/емітентові комісійної винагороди за чеки, отримані на консигнацію

o в іноземній валюті

а) Дт 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів

Кт 1500 Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках

- сума комісії

б) Дт 7100 Комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування

Кт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів - гривневий еквівалент комісії за офіційним курсом НБУ

o у національній валюті

Дт 7100 Комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування

Кт 1200 Кореспондентський рахунок у Національному банку України - сума комісії.

► Продаж дорожніх чеків, отриманих на консигнацію

Дт Рахунки для обліку готівки (рахунки клієнтів) Кт 2909 Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку - сума отриманих коштів

► Списання з обліку проданих дорожніх чеків

Дт Контррахунок

Кт 9819 Інші цінності і документи - номінальна вартість проданих дорожніх чеків

► Перерахування банкові-агенту/емітентові коштів від реалізації дорожніх чеків, отриманих на консигнацію

Дт 2909 Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку

Кт 1500 Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках - номінальна вартість реалізованих чеків.

Купівля (сплата) дорожніх чеків у клієнтів - фізичних осіб відображається в обліку такими бухгалтерськими записами:

► Виплата коштів в іноземній валюті за дорожні чеки

Дт 2809 Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку

Кт Рахунки для обліку готівки, рахунки клієнтів - номінальна вартість куплених (сплачених) дорожніх чеків

► Отримання банком комісійної винагороди за купівлю дорожніх чеків у національній валюті

Дт Рахунки для обліку готівки (рахунки клієнтів)

Кт 6110 Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування - сума комісії.

Рахунок дебіторської заборгованості 2809 закривається після відшкодування банком-емітентом суми чеків, що були куплені (сплачені).