- •Тема 1: «Загальні теоретичні основи принципи боб»
- •IV категорія – Позабалансові рахунки
- •Тема 2: облік власного капіталу
- •Тема 3:Облік касових операцій
- •100 Банкноти та монети
- •101 Дорожні чеки
- •Тема 4 : Облік розрахункових операцій банку
- •2602 П Кошти в розрахунках суб'єктів господарювання
- •2622 П Кошти в розрахунках фізичних осіб
- •983 Документи і цінності, прийняті та відіслані на інкасо
- •9830 А Документи і цінності, прийняті на інкасо
- •2605 Ап Кошти на вимогу суб'єктів господарювання для здійснення операцій із використанням платіжних карток
- •2625 Ап Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій із використанням платіжних карток
- •2924 Ап Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток
- •Тема 5: «Облік кредитних операцій банку»
- •910 Зобов'язання з кредитування, що надані банкам
- •912 Зобов'язання з кредитування, що надані клієнтам
- •901 Гарантії, що отримані від банків
- •903 Гарантії, що отримані від клієнтів
- •950 Отримана застава
- •952 Іпотека
- •5.1. Облік операцій репо
- •261 Строкові кошти суб'єктів господарювання
- •201 Кредити, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання
- •5.2. Бухгалтерський облік факторингових операцій
- •980 Документи за розрахунковими операціями
- •203 Вимоги, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання
- •5.3. Бухгалтерський облік операцій з урахування векселів
- •202 Кредити, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання
- •222 Кредити, що надані за врахованими векселями фізичним особам
- •5.4. Особливості бухгалтерського обліку іпотечних кредитів
- •223 Іпотечні кредити, що надані фізичним особам
- •952 Іпотека
- •Тема 6:Облік депозитних операцій банку
- •261 Строкові кошти суб'єктів господарювання
- •263 Строкові кошти фізичних осіб
- •Тема 7:облік фінансових інвестицій
- •2. Облік цінних паперів у торговому портфелі банку
- •3. Особливості обліку цінних паперів у портфелі банку на продаж
- •Тема 8:Облік операцій банку в іноземній валюті
- •110 Банківські метали
- •Тема 9:Облік операцій з лізингу
- •Загальні вимоги щодо відображення в бухгалтерському обліку лізингу (оренди)
- •Облік операцій із фінансового лізингу
- •Особливості обліку оперативного лізингу
- •Тема 10:Облік доходів, витрат і фінансових результатів
- •Тема 11:Облік операцій банку з основними засобами та нематеріальними активами
- •3408 А Необоротні активи, утримувані для продажу
980 Документи за розрахунковими операціями
Отримані відповідно до умов договору факторингу розрахункові документи клієнта обліковують за номінальною вартістю за позабалансовими рахунками:
Дт Рахунок для обліку документів за факторинговими операціями
Кт Контррахунок.
Сума коштів, сплачених клієнтові, відображається фактором (банком) у бухгалтерському обліку на рахунках:
203 Вимоги, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання
При цьому складається бухгалтерське проведення:
Дт Рахунок для обліку коштів, які надані за факторинговими операціями
Кт Рахунки клієнтів, рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів
Кт Рахунок для обліку неамортизованого дисконту за вимогами, що придбані за операціями факторингу, - у разі утримання авансом процентних або комісійних доходів.
Отримані від боржника кошти фактор (банк) спрямовує на погашення заборгованості за кредитом та процентами. У разі перевищення надходжень над сумою заборгованості за кредитом та процентами фактор (банк) повертає різницю клієнтові, якщо інше не встановлено договором факторингу:
Дт Рахунки для обліку грошових коштів, рахунки клієнтів - на суму, що надійшла від боржника
Кт Рахунок для обліку коштів, наданих за факторинговими операціями, - на суму кредиту
Кт Рахунок для обліку нарахованих доходів за факторинговими операціями - на суму нарахованих доходів за цією операцією
Кт Рахунок для обліку процентних доходів за факторинговими операціями, рахунки для обліку комісійних доходів за кредитними операціями - на суму доходів за цією операцією, що не були нараховані
Кт Рахунки клієнтів, рахунки для обліку грошових коштів - на суму перевищення надходжень над сумою заборгованості банку за кредитом та процентами.
Одночасно фактор (банк) здійснює списання з позабалансових рахунків оплачених боржником документів за факторинговими операціями. У цьому разі виконується таке бухгалтерське проведення:
Дт Контррахунок
Кт Рахунок для обліку документів за факторинговими операціями - на суму оплачених боржником розрахункових документів.
Банк у разі часткового погашення боржником заборгованості робить відмітку про дату та суму частково погашених зобов'язань на відповідному платіжному документі. Якщо за умовами договору сплату суми боргу здійснює безпосередньо боржник на рахунок клієнта, то банк відображає в бухгалтерському обліку розрахунок за факторинговою операцією такими проведеннями:
Дт Рахунки клієнтів
Кт Рахунок для обліку коштів, наданих за факторинговими операціями
Кт Рахунок для обліку нарахованих доходів за факторинговими операціями - на суму нарахованих доходів
Кт Рахунок для обліку процентних доходів за факторинговими операціями, рахунки для обліку комісійних доходів за кредитними операціями - на суму, яка не відображалася в бухгалтерському обліку за рахунками нарахованих доходів.
5.3. Бухгалтерський облік операцій з урахування векселів
Операція з урахування векселів передбачає їх утримання до строку погашення. У бухгалтерському обліку таку операцію відображають за рахунками з обліку кредитів: