- •Тема 1: «Загальні теоретичні основи принципи боб»
- •IV категорія – Позабалансові рахунки
- •Тема 2: облік власного капіталу
- •Тема 3:Облік касових операцій
- •100 Банкноти та монети
- •101 Дорожні чеки
- •Тема 4 : Облік розрахункових операцій банку
- •2602 П Кошти в розрахунках суб'єктів господарювання
- •2622 П Кошти в розрахунках фізичних осіб
- •983 Документи і цінності, прийняті та відіслані на інкасо
- •9830 А Документи і цінності, прийняті на інкасо
- •2605 Ап Кошти на вимогу суб'єктів господарювання для здійснення операцій із використанням платіжних карток
- •2625 Ап Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій із використанням платіжних карток
- •2924 Ап Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток
- •Тема 5: «Облік кредитних операцій банку»
- •910 Зобов'язання з кредитування, що надані банкам
- •912 Зобов'язання з кредитування, що надані клієнтам
- •901 Гарантії, що отримані від банків
- •903 Гарантії, що отримані від клієнтів
- •950 Отримана застава
- •952 Іпотека
- •5.1. Облік операцій репо
- •261 Строкові кошти суб'єктів господарювання
- •201 Кредити, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання
- •5.2. Бухгалтерський облік факторингових операцій
- •980 Документи за розрахунковими операціями
- •203 Вимоги, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання
- •5.3. Бухгалтерський облік операцій з урахування векселів
- •202 Кредити, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання
- •222 Кредити, що надані за врахованими векселями фізичним особам
- •5.4. Особливості бухгалтерського обліку іпотечних кредитів
- •223 Іпотечні кредити, що надані фізичним особам
- •952 Іпотека
- •Тема 6:Облік депозитних операцій банку
- •261 Строкові кошти суб'єктів господарювання
- •263 Строкові кошти фізичних осіб
- •Тема 7:облік фінансових інвестицій
- •2. Облік цінних паперів у торговому портфелі банку
- •3. Особливості обліку цінних паперів у портфелі банку на продаж
- •Тема 8:Облік операцій банку в іноземній валюті
- •110 Банківські метали
- •Тема 9:Облік операцій з лізингу
- •Загальні вимоги щодо відображення в бухгалтерському обліку лізингу (оренди)
- •Облік операцій із фінансового лізингу
- •Особливості обліку оперативного лізингу
- •Тема 10:Облік доходів, витрат і фінансових результатів
- •Тема 11:Облік операцій банку з основними засобами та нематеріальними активами
- •3408 А Необоротні активи, утримувані для продажу
5.1. Облік операцій репо
Репо - фінансова операція продажу цінних паперів із подальшим викупом цих цінних паперів. Операція репо відображається в бухгалтерському обліку як наданий (отриманий) кредит під заставу цінних паперів як у міжбанківській сфері, так і суб'єктам господарювання залежно від умов, згідно з якими здійснюється передавання (продаж) цінних паперів і виконання зобов'язань сторонами договору. Надання (отримання) коштів за операцією репо суб'єктам господарювання відображається банком за рахунками:
261 Строкові кошти суб'єктів господарювання
201 Кредити, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання
Підприємства, що володіють цінними паперами, можуть їх використати для забезпечення банківських кредитів. Операції зворотного репо обліковують відповідно до операцій надання кредитів під забезпечення цінних паперів. Розглянемо облік кредитів, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання. Зобов'язання з надання (отримання) коштів за операцією репо обліковують за позабалансовими рахунками відповідно до загальних правил. Перерахування коштів за операціями репо (надання кредиту) відображається таким бухгалтерським проведенням:
Дт Рахунки для обліку кредитів, які надані за операціями репо
Кт Рахунки для обліку грошових коштів, рахунки клієнтів.
Цінні папери, що придбані за операцією репо, обліковує покупець (кредитор) як отриману заставу за позабалансовими рахунками. У цьому разі здійснюється таке бухгалтерське проведення:
Дт Рахунки для обліку отриманої застави
Кт Контррахунок.
Банк-покупець (кредитор) відображає в бухгалтерському обліку зворотний продаж цінних паперів такими проведеннями:
Дт Рахунки для обліку грошових коштів, рахунки клієнтів
Кт Рахунки для обліку кредитів, які надані за операціями репо
Кт Рахунок для обліку нарахованих доходів за операціями репо, рахунки для обліку процентних доходів за операціями репо.
► Одночасно за позабалансовими рахунками
Дт Контррахунок
Кт Рахунки для обліку отриманої застави.
У разі неповернення позичальником коштів за операцією репо кредитор списує вартість цінних паперів, отриманих у заставу, з позабалансових рахунків і одночасно визнає їх за відповідними балансовими рахунками з обліку придбаних цінних паперів за справедливою вартістю. У цьому разі:
Дт Рахунки для обліку цінних паперів
Кт Рахунки для обліку кредитів, які надані за операціями репо
Кт Рахунок для обліку нарахованих доходів за операціями репо, рахунки для обліку процентних доходів за операціями репо
► Одночасно за позабалансовими рахунками
Дт Контррахунок
Кт Рахунки для обліку отриманої застави.
5.2. Бухгалтерський облік факторингових операцій
Однією з форм короткострокових кредитів у поточну діяльність є факторинг. Факторинг - це придбання банком права вимоги щодо виплат за фінансовими зобов'язаннями, що виникли між контрагентами в процесі реалізації продукції (товарів, робіт, послуг). На дату укладення договору факторингу сума, яку фактор (банк) зобов'язується сплатити клієнтові, відображається за позабалансовими рахунками: