Тема 2. Бухгалтерские счета и двойственное отражение хозяйственных операций Задача 1. Назначение и строение бухгалтерских счетов, порядок записей на счетах и корреспонденция счетов

Цель задания: Уяснить строение счетов, порядок и последователь­ность записи хозяйственных операций на бухгалтерских счетах, коррес­понденцию счетов.

Задание.

1. Открыть бухгалтерские счета, записать остатки на начало отчетно­го периода (начальное сальдо).

2. Определить изменения в наличии и составе средств или их источ­ников образования и указать корреспонденцию счетов по каждой хозяйст­венной операции.

3. Записать хозяйственные операции на бухгалтерских счетах.

4. По каждому счету подсчитать обороты и определить остаток на конец учетного периода (конечное сальдо).

Методические указания.

Для открытия бухгалтерского счета необхо­димо:

1. Определить название счета;

2. Сделать первую запись остатка (сальдо) по дебету или кредиту счета. Сальдо подчеркнуть. Если по счету нет остатка (сальдо), то пер­вой записью следует отразить хозяйственную операцию на одной из сто­рон счета (по дебету или кредиту).

Для отражения хозяйственных операций важно определить:

1. На каких объектах учета (хозяйственных средствах или источни­ках их образования) происходят изменения под влиянием хозяйственной операции;

2. На каких счетах (название счетов средств или их источников) сле­дует записать операцию;

3. Указать корреспонденцию счетов (дебетуемый и кредитуемый счета и сумму).

При записи на счетах следует указывать номер и содержание опера­ции, корреспондирующий с ним счет и сумму.

Обороты определяются путем подсчета всех сумм по хозяйственным операциям без начального сальдо. Конечное сальдо по счетам хозяйствен­ных средств (активным счетам) может быть только дебетовым, а по счетам источников (пассивным счетам) - только кредитовым. При отсутствии ко­нечного сальдо по дебету или кредиту счет считается закрытым.

Условие:

1. Остатки по бухгалтерским счетам на 01.04 ___г. (руб.)

Расчетный счет	400
Поставщики (задолженность поставщикам)	500
Краткосрочные кредиты банка	2600
Касса	40
Кредиторы	12400
Покупатели (задолженность в пользу организации)	48900
Расчеты с персоналом по оплате труда (задолжен­ность организации)	19000
Нераспределенная прибыль прошлого года	35900
Материалы	7800
Расчеты с подотчетными лицами (задолженность перед организацией)

2. Хозяйственные операции за апрель ______года

№ п/п		Содержание операций	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
				дебет	кредит
1.		Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка	30000
2.	Получено в кассу с расчетного счета		19000
3.	Выдана из кассы оплата труда персоналу		16900
4.	Куплены подотчетным лицом материалы		20
5.	Поступило на расчетный счет от покупателей		48000
6.	Перечислено с расчетного сче­та банку в уменьшение задол­женности по краткосрочному кредиту		25000
7.	Поступили от поставщиков ма­териалы		8450
8.	Перечислено с расчетного сче­та: А) Кредиторам Б) Поставщикам Итого		12400 8950
9.	Внесено на расчетный счет из кассы		1000
10.	Часть нераспределенной при­были прошлого года направле­на на увеличение резервного капитала		10000

Материал для выполнения задания

Д-т Расчетные счета К-т Д-т Материалы К-т

№ операции	Сумма	№ операции	Сумма		№ операции	Сумма	№ операции	Сумма

Д-т Расчеты с покупателями и заказчиками К-т Д-т Расчеты с персоналом по оплате труда К-т

№ операции	Сумма	№ операции	Сумма		№ операции	Сумма	№ операции	Сумма

Д-т Касса К-т Д-т К-т

№ операции	Сумма	№ операции	Сумма		№ операции	Сумма	№ операции	Сумма

Д-т К-т Д-т К-т

№ операции	Сумма	№ операции	Сумма		№ операции	Сумма	№ операции	Сумма

Д-т К-т Д-т К-т

№ операции	Сумма	№ операции	Сумма		№ операции	Сумма	№ операции	Сумма

Д-т К-т Д-т К-т

№ операции	Сумма	№ операции	Сумма		№ операции	Сумма	№ операции	Сумма

Задача 2. Двойственное отражение хозяйственных операций на сче­тах.

Синтетические счета и аналитические счета и х взаимосвязь. Оборотная ведомость как способ обобщения и проверки правильности записей на счетах.

Цель задания:

1. Усвоить механизм двойственного отражения хозяйственных опе­раций на счетах, понять сущность этого элемента метода бухгалтерского учета.

2. Уяснить назначение синтетических и аналитических счетов и изучить взаимосвязь синтетического и аналитического учета.

3. Указать корреспонденцию счетов.

4. Изучить прием обобщения данных счетов с помощью оборотной ведомости по аналитическим и синтетическим счетам.

Методические указания. Каждая хозяйственная операция вызывает двойные и равновеликие изменения в составе имущества, источников его образования или одновременно в составе имущества и источников его об­разования. В этой связи каждая хозяйственная операция отражается на двух взаимосвязанных счетах.

Задание.

1. Открыть синтетические и аналитические счета в соответствии с условием 1, 2, 3. Дополнительно открыть субсчет «Промышленные производства» к счету № 20 «Основное производство», счета «Продажи», «Амортизация основных средств». Дополнительно открыть аналитические счета к счету «Готовая продукция» – счета «Капуста», «Сено многолетних трав».

2. Указать корреспонденцию счетов по приведенным в условии 4 хо­зяйственным операциям.

3. Записать на синтетических и аналитических счетах хозяйственные операции.

4. Подсчитать обороты, определить конечное сальдо по всем по всем синтетическим и аналитическим счетам.

5. Заполнить оборотные ведомости по аналитическим счетам .

6. Объяснить равенство итогов синтетического счета и оборотной ведомости по аналитическим счетам.

7. Заполните оборотную ведомость по синтетическим счетам, указав в ней название счетов, и по каждому из них в соответствующих графах за­пишите итоговые данные из бухгалтерских счетов (сальдо начальное, обо­роты по дебету и кредиту и сальдо конечное) в соответствии с условием данной задачи.

Условие 1. По состоянию на 1 апреля 2009 г. сельскохозяйственная организация имела в наличии следующие средства (в рублях): денежные средства в кассе – 1010, основные средства – 945680, уставный капитал – 2547500, амортизация основных средств – 345270, готовая продукция – 715060, материалы – 18000, задолженность персоналу по оплате труда – 780, затраты в растениеводстве под урожай текущего года – 1155930, задолженность банку по краткосрочным ссудам – 50230, задолженность поставщикам – 6000, затраты в животноводстве 146430, прибыль – 55690, денежные средства на расчетном счете в банке – 13640, задолженность покупателей – 9720.

Условие 2. В составе готовой продукции в хозяйстве на 1 апреля числились следующие остатки:

Наименование продукции	Количество, ц	Цена за 1 ц, руб.	Сумма, руб.
Зерно пшеницы озимой	58	518-79	30090
Зерно ржи озимой	18	387-22	6970
Картофель	678	1000-00	678000
ИТОГО	Х	Х	715060

Условие 3.

Затраты в растениеводстве на 1 апреля составили:

по возделыванию озимых зерновых культур – 509648 руб.

по возделыванию картофеля - 461282 руб.

по возделыванию капусты - 135000 руб.

по возделыванию многолетних трав - 50000 руб.

Итого: - 1155930 руб.

Условие 4.

За отчетный период в хозяйстве произошли следующие хозяйственные операции:

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Количество, ц; л	Цена, руб.	Сумма, руб.		Дебет	Кредит
				частная	общая
1.	Оприходован полученный от поставщика комбикорм	65	500-00		32500
2.	Начислена оплата труда на возделывании:				39200
	озимых культур			28160
	картофеля			5240
	капусты			2770
	многолетних трав			3030
3.	Списаны нефтепродукты, израсходованные тракторами на выращивание:				10600
	озимых зерновых культур	360	20-00	7200
	картофеля	98	20-00	1960
	капусты	42	20-00	840
	многолетних трав	30	20-00	600
4.	Начислена амортизация на основные средства, используемые при возделывании:				3240
	озимых зерновых культур			1410
	картофеля			870
	капусты			640
	многолетних трав			320
5.	Причитается сторонней организации ЗАО «Агропромхим» за обработку посевов:				14600
	озимых зерновых			14000
	картофеля			370
	многолетних трав			230
6.	Оприходована полученная от урожая продукция:				1034034
	озимая пшеница	1000	518-79	518790
	озимая рожь	200	387-22	77444
	картофель	256	1000-0	256000
	капуста	180	730-00	131400
	сено многолетних трав	420	120-00	50400
7.	На кормление животных израсходованы:				88192
	озимая рожь	10	387-22	38720
	картофеля	83	1000-0	83000
	сено многолетних трав	11	120-00	1320
8.	На посев озимых зерновых культур под урожай будущего года израсходованы семена озимой пшеницы	80	518-79		41503
9.	На промышленную переработку израсходованы:				42169
	озимая пшеница	25	518-79	12969
	капуста	40	730	29200
10.	Списаны покупателям, проданные:				738747
	озимая рожь	130	387-22	50339
	озимая пшеница	820	518-79	425408
	картофель	190	1000	190000
	капуста	100	730	73000
11.	Причитается от покупателей за реализованную продукцию				783297
12.	На расчетный счет от покупателей поступила выручка за реализованную продукцию				793017
13.	С расчетного счета перечислено поставщикам за полученные ценности				12500
14.	С расчетного счета погашен краткосрочный кредит				31200
15.	Получена прибыль от продажи продукции